非上市民营企业内部审计的问题研究

(四川托普信息技术职业学院 四川 成都 611743)

改革开放40多年来，民营企业为调整和优化我国产业结构、提供就业岗位、提高政府财政收入、为我国经济的快速增长做出了突出的贡献。现阶段，政府并未对非上市民营企业内部审计的设立做出强制规定，非上市民营企业是否设立内部审计只是企业的一种主动选择。部分非上市民营企业虽然设立了内部审计部门，但是在内部审计方面还存在着很多弊端。因此，着力于对非上市民营企业内部审计的分析，对发现内部审计存在的弊病、提高内部审计专业水平、改善非上市民营企业的经营管理等方面具有深远的意义。

一、非上市民营企业内部审计存在的主要问题

随着非上市民营企业的飞速成长，内部审计在企业中已逐渐得到了认可和推广，内部审计工作也取得了一定的成就，但由于企业内审人员的素质限制以及所面临的职能定位不清、领导层重视不够等问题，内部审计仍存在着诸多的难题。

(一)审计职能的定位不清晰

目前，我国非上市民营企业对于内部审计职能的定位仍然不清晰，主要是以查错防弊为主，对于风险管控的重视程度不足。在实务中，审计人员常常将审计重点放在抽查记账凭证、检查原始凭证上，以此来确认财务报表的准确性。在这种职能定位下，内部审计无法发现企业经营风险或财务风险漏洞所带来的问题，也就无法对企业的经营管理或财务管理提出有参考意义的建议。多数非上市民营企业以量化的数字作为对内部审计部门的工作的评价依据，很少对企业经营中的重大事项进行风险评估，这是因为内部审计工作仅行使了监督的职能，而对内部审计的评价职能予以较低的关注，对于内部审计在管理咨询服务方面的作用更是无从谈起。

(二)不和谐的人际关系

随着企业经营规模的扩张，投资主体多样化，内审工作的持续开展，内部审计人员与企业内其他人员的关系变得复杂和微妙，如何与其他人员建立和谐的人际关系，也成为内部审计人员亟需解决的问题之一。在实务工作中，发现企业的舞弊、错误或经济效益不高的地方是内部审计人员的主要职责，但是这些问题的发现会威胁被审计部门或个人的经济利益，甚至对部门或个人绩效的评定都会产生较大的负面影响。因此，被审计部门或人员可能会对内部审计人员产生不满情绪，继而形成不和谐的人际关系，如果不能很好的处理这种不满情绪，与各部门或人员的沟通不畅，内部审计人员以后的工作将很难开展。由于不和谐的人际关系，内部审计人员的考核和晋升也会受较大影响。

(三)内审人员素质不高

内审工作要求审计人员具有较强的专业胜任能力和应有的关注，因其素质是影响审计质量的关键因素。但是大多数非上市民营企业更倾向于家族式企业，企业主的家族成员往往被委以重任，担任重要岗位的负责人，包括审计部门，但这些人的文化水平大多数较低，他们缺乏专业胜任能力和应有的职业关注，他们没有审计意识，甚至有些连最基本的财务知识也不具备，认为审计就是简单查账，检查公司内部人员对公司规章制度的遵守情况，是否有贪污舞弊行为，反而忽视了审计对公司的管理咨询价值，这会对大大降低审计工作的效果和效率。

(四)管理层重视程度不够

在非上市民营企业中，大多是家族企业，一股独大的现象很严重，企业主绝对控股，股权高度集中。这样的股权结构导致企业的决策基本都是企业主一人说了算，企业主的文化水平、价值观、工作作风、经营理念等都会对内部审计工作产生极大的影响。由于公司管理层会对内部审计的重点产生较大影响，内部审计工作缺乏独立性，审计方向大部分都是公司所有者或管理层重点关注的内容，不再是根据内部审计部门对公司实际情况进行分析后，进而自发展开审计活动，而是由公司管理层决定后，审计部门单纯的负责执行而己。在实际工作中，受企业主自身素质、传统观念及社会环境的影响，大部分非上市民营企业内部审计的权限较小，未能得到公司高层的有力支持，这严重影响了内部审计作用的发挥。

二、加强非上市民营企业内部审计的对策

由于非上市民营企业的内部审计已不能适应现代社会的要求与企业发展的需要，针对目前内部审计存在的问题，应该从企业自身的实际情况出发，结合我国内部审计行业特点及相关的政策法规加以改进和完善。

(一)明确内部审计的定位

内部审计在企业的经营管理中处于非常重要的地位并且有着不可替代的作用。随着社会的发展与现代企业制度的建立，非上市民营企业内部审计人员应该改变以监督为主的审计定位，逐步向以监督和评价并重的角色转变，以促进我国内部审计的健康蓬勃发展。为了使企业在市场竞争中更具有竞争力，就需要将内部审计工作的重点从传统的查账逐步向经营管理咨询过渡，改变内部审计单一的监督职能，从而为企业如何降低经营风险，提高经济效益，加强财务管理等提供更好的管理咨询服务，切实发挥内部审计的作用。

(二)合理设置内部审计组织机构

为了适应社会的发展和现代企业制度的要求，非上市民营企业就必须合理设置组织结构，特别是内部审计部门。独立性是内审工作的灵魂，因此内审机构要实现部门独立，人员独立，工作独立，经费独立，最重要的是要得到企业最高领导重视与支持。同时，内审部门由董事长直接管理，审计工作的结果直接向董事长汇报，并且内审人员不能兼任企业内的其他工作。内部审计机构的设立切不可盲目，必须与企业自身实际情况相结合，要考虑企业经营规模、地域文化、管理体系等诸多因素，这样才有利于审计作用的充分发挥。

(三)提高内部审计人员的素质

目前，非上市民营企业内部审计人员的主要是精通财务会计的人员，这显然已经不适应现代企业制度的要求。随着企业规模的扩大和投资领域的多元化，内部审计人员的构成也应该多元化，除了财会人员外，统计人员、工程技术和管理人员、计算机专家、法律人员等均占一定比例，这样才能保证内审工作在经营管理领域顺利开展。因此，对于我国非上市民营企业而言，提高内审人员素质、实现内审人员的多元化势在必行。因此，企业在选拔内审人员时，要注意多渠道、多专业的选择，精通财务会计知识不能作为唯一的考核条件，工程技术人员、管理人员、法律人员也是内审机构的重要组成部分。

(四)提高管理层对内审工作的重视程度

非上市民营企业管理层对内部审计工作的重视程度是决定审计效果和审计效率的重要因素，因此，必须要让管理层认识到内部审计的重要性和作用。例如，某审计人员负责对企业采购的审计，针对企业重要物资的采购价格，审计人员实地考察该物资的市场价格，货比三家，用实际的市场数据向管理层证明采购价格不合理，这样采购审计自然会得到管理层的重视。内部审计工作只有得到管理层的重视，才能更好的实现审计效果、提高审计效率。

三、结论

目前，非上市民营企业的内部审计虽然引起了社会的广泛关注，但是其发展潜力尚未被人们充分认识。如何进一步发掘内部审计自身的潜力，使其在面临挑战时能够及时做出适当的调整，以更少的资源去应对关键领域的风险控制和重要工作，是内部审计未来发展的重要趋势之一。实施企业内部审计和外部审计的全方位合作，尽最大可能发挥各自的优势，减少企业的风险，合理优化资源，从而使企业达到保值增值的目的，是内部审计未来发展的另一个方面。