简要分析企业税收筹划的内控制度设计框架

王雪岩

（哈尔滨千慧科技咨询服务有限公司，黑龙江 哈尔滨 150001）

引言

随着改革开放的不断深化，我国的社会主义市场经济体制已经逐渐地发展完善，这就使得企业所面临的生存环境已经发生了很大的变化，必须要不断提升自身的市场竞争力，获得更大的经济价值[1]。在当前的法律体系下，企业能够在遵循税收事业相关法律条文的基础上，通过开展相应的税收筹划来降低自身的税务支出，降低自身的税务负担，更好地实现企业经济价值的提升。而在这一过程中，通过以税收筹划为基础，进行企业内控制度设计框架的构建，更好地发挥出税收筹划的优势。

一、税务筹划与企业内部控制制度概述

（一）税收筹划概念界定

对于税收筹划来说，也别成为税务筹划或者纳税筹划，指的是独立存在的纳税人在参与生产经营、资金投资收益活动或者其他理财实践活动的过程中，针对自身所需要面对的纳税业务实际活动所开展的前期性策划控制活动。我国企业在进行税收筹划工作的具体组织与实施当中，与其他企业财务决策相似，会受到许多主观因素以及客观因素的影响，使得其很难制定出科学合理的税收筹划方案，对于自身的发展产生了十分不利的影响[2]。甚至会出现在落实相关方案的过程中，出现操作行为失当的情况，或者是受到一些不可抗力因素的影响，使得企业的业务实践与税收精神相违背，对以后的经营实践活动造成了很大的阻碍。对于企业税收筹划风险产生的原因来看，主要包括两方面，即国家基础税收政策制度环境变化与纳税主体存在的认知差异。

（二）内部控制制度

在现代管理理念当中，对于内部控制的定义为在完成组织制定的目标与计划过程中，各部门主管通过采用特定的标准来进行衡量，对下级员工的工作进行评价，并且在具体的执行过程中根据相应的变化来进行调整，从而顺利的达成企业目标[3]。所以说，内部控制制度的建立，是为了更好地服务企业的发展战略，从而实现经济效益的提升，对经营风险进行有效的控制与防范，更好地建立一整套责任体系。对于内部控制制度来说，决策层在规模较小的组织当中，能够直接对管理层进行控制，但是在规模不断扩大的情况下，直接控制的难度会大大提升，这就需要进行间接控制，从而使得责任与授权体系变得更加的复杂。这就需要企业开展有效的内部控制制度，从而保证各项控制工作的顺利开展。在企业经营管理的方方面面，都需要发挥出内部控制的作用，通过将税收筹划融入到生产经营的没一个环节当中，能够更好地实现企业税务负担的降低，从而推动企业经济价值的最大化。

二、企业税收筹划的内部控制制度设计措施

在进行税收筹划的内部控制制度设计的过程中，首先需要准确的定位设计目标，明确税收筹划的内部控制在制度设计，是为了更加合理合法的实现企业税收负担的减轻，从而增加企业的经济效益。而在确定企业的内部控制框架之后，再进行税收筹划方面的设计，从企业的内部环境出发，更好地发挥出内部控制制度的优势。在这一过程中，必须要控制人力资源设计，通过聘用有知识有技能的员工，更好的发挥出人才的优势，从而提升企业的核心竞争力。在目前企业的发展当中，为了更好地留住人才，往往会制定出许多的奖励政策，但是在进行奖励政策制定的过程中，忽视了纳税问题，这就使得其尽管发放了大量的奖金，由于受到税收因素的影响，并没有起到最佳的激励作用。这就需要在进行内部控制的过程中，应该将税收问题与企业的奖励政策相结合，在降低企业员工税收负担的同时，更好地确保员工工作积极性的提升。除此之外，在进行组织机构设计的过程中，需要对资源利用、信息流动以及决策等等进行分析，将企业内部各种可用的资源进行合理的调配，从而进行资源的优化配置，实现企业核心竞争力的提升。而在进行组织机构控制设计流程的过程中，需要根据自身企业的特点，选择科学合理的实施方案，更好的建立起高效的内部控制体系，从而降低企业的税务负担，实现经济价值的最大化。

三、结语

在当前的法律体系下，企业能够在遵循税收事业相关法律条文的基础上，通过开展相应的税收筹划来降低自身的税务支出，降低自身的税务负担，更好地实现企业经济价值的提升。在企业的生产经营过程中，在获得收入的同时会承担相应的成本费用，这就使得其自身必须要采取开展有效的税收筹划，并且以此为基础来进行内部控制框架的设计，更好地开展有效的成本控制，实现企业价值的最大化。而在这一过程中，通过以税收筹划为基础，进行企业内控制度设计框架的构建，更好地发挥出税收筹划的优势。