建立教育事业单位内部控制的必要性

李玲

（辽宁教育学院，辽宁 鞍山 114000）

教育事业单位在建立和实施适合本单位内部控制，提高教育事业单位内部控制的管理，克服教育事业单位内部控制的意识淡薄、执行效率不高以及风险防范措施缺少合理性等实际问题，加强财务管理，规范业务行为，强化风险管控，保障资产安全都具有必要性和意义重大。

一、内控制度的内涵概述

（一）什么是企业内部控制

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。

根据财政部等明确规定，企业基本规范和配套指引构成了企业内部控制规范体系，配套指引包括应用指引、评价指引和审计指引。

（二）什么是事业单位内控

根据我国会计法、我国预算法等法律法规和相关规定，2012年11月29日发布了《行政事业单位内部控制规范》要求各级党政机关、人民团体和事业单位于2014年1月1日起执行。行政事业单位内部控制规范与企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引一起构成了我国内部控制较为完整的，整个社会的规范的合理的内部控制制度体系。

行政事业单位内部控制，是指单位实现控制目标，通过制定制度、实施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制的客体界定为单位经济活动的风险，事业单位的经济活动一般包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。其目标是合理保证经济活动合法合规；合理保证资产安全和使用有效；合理保证财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败；提高公共服务的效率和效果。

二、教育事业单位建立内部控制的必要性

（一）利于领导权力制约，监督促进工作廉洁高效

在深化行政体制改革时期，特别是党的十八大已经明确指出，从严治党，制度治党。教育事业单位内部控制就是事业单位规范程序的过程和轨迹的限定，要求教育事业单位所有的成员必须遵守，如同飞机的航线，必须按照规定的航道运行、马路上机动车行驶路线，对公交车和非公交车的限定，必须严格遵守各行其道，对违反规则、条例规定就必须进行严厉的处罚。在教育事业单位内部控制的过程中，财政部规定了事业单位内部控制必须由单位主要负责人负责，只有教育事业单位领导高度重视，切实负起本单位内部控制的建立健全和有效实施的责任，明确教育事业单位负责组织实施和日常管理的工作部门，建立规范的有效的适合教育事业单位的工作机制，贴近实际，力求实效，具有很好的可操作性，让每个部门及每个部门的岗位和相应的人员都按照内控制度规定的流程和程序实施各自的职能，才能够防范教育事业单位经济活动风险，从源头上控制和制约领导权力，预防和制止腐败，促进教育事业单位监督工作廉洁高效。

（二）有利于提高管理质量

随着国家对教育不断重视，教育事业单位的教育经费有所增加。特别是近几年来国家和教育部对贫困学生进行实施资助、助学贷款和发放奖助学金，使每个贫困学生通过接受资助都能上得起学，面对庞大的资助学金，加强和健全教育事业单位建立内部控制管理，提高管理能力和管理水平就尤为重要和必要。

教育事业单位建立内部控制是长期的系统的工作，不是一时性的、一个阶段的、可有可无的工作，制定教育事业单位自身行之有效内部控制的监督管理体系，是对现有的制度的不断梳理和优化完善过程，不是简单的短期的活动，既不是像过去某个部门对某项活动制定的规章制度，制定制度后就高高的挂在墙上，几十年不修改，各个单位几乎都是千篇一律；也不是因为领导者的轮换，更换管理制度，一个领导一个想法，制度总在变化，造成制度不执行和难执行。教育事业单位内部控制建设的意义所在，就是对教育事业单位内控制度的梳理和完善落实。只有让制度成为流程真正的有效运行，让教育经费的使用进行全程、全方位监管，最后将事业单位内控制度建设工作形成自动化、实时化、常态化的模式，降低人为因素影响，就能大大提升教育事业单位内部控制工作的管理水平和管理质量。

三、教育事业单位在内部控制建立存在的问题

（一）教育事业单位内控制度关键岗位责任制不健全

教育事业单位在内部控制许多关键岗位，如资金资产的管理、政府采购事项等没有健全岗位责任制度，特别是没有明确岗位分工及职责，如有的单位财务人员较少，出纳兼管会计档案保管，内部缺乏统一的制度管理机制，如预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理和内部监督等经济活动。在制度有效实施方面，存在关键岗位工作人员如会计人员、劳资管理人员、人事招聘人员等没有轮岗制度，没有明确轮岗周期，对于不具备轮岗条件的岗位也没有采取专项审计等措施。事业单位虽然建立了内部控制管理机制，但是内部控制管理机制无法形成一个完整的管理体系，从而给事业单位内部控制管理机制的执行效力带来了约制。在认识方面，教育事业单位的负责人及业务部门人员对实行内部控制的认识不够，被动、消极、观望甚至抵触的态度，内部控制管理意识淡薄；教育事业单位负责人忽略了单位内部控制是一把手的工程，没有给予内控高度重视，经常交给教育事业单位副职领导或财务、审计部门办理，认为内控管理主要是财务部门报报表、拟个单位内部控制制度文件等；针对重要重大事件，缺少规范的集体研究与专家论证、技术咨询相结合的决策体系，领导“一支笔”现象较为严重；教育事业单位注重单位事业及业务发展搞面子工程和形象工程；对内部控制建设工作宣传不到位，除财务、审计、办公室等部门外，有许多相关部门的人员不知道什么是单位内部控制、没有实现内部控制的全面和全过程，进而使内部控制机制流于形式化。

（二）教育事业单位内部控制体系流程不健全

教育事业单位没有建立完善的岗位职责机制的管理流程，没有合理设置内部控制关键岗位，在工作的实际过程中，缺乏专项监督和定期检查制度；一人兼多职现象非常普遍。出纳既办理银行业务，又管理现金、转账支票，有的还做银行对账单工作，不能确保教育事业单位资金、资产安全。教育事业单位经济活动的决策工作人员以及经办工作人员没有履行分离体系，甚至教育事业单位财会人员得到领导信任经常担任采购物资等工作没有做到钱财物的分离；教育事业单位内部控制体系流程不健全造成管理出现漏洞，使部门管理、职责分配以及业务流程等缺少完善的监管和约制机制。教育事业单位预算管理不到位，没有强化对教育事业单位经济活动的预算约束，编制预算方式过于简单，预算编制往往只是结合本单位上半年或上年同期财政收支情况进行预算制定，导致教育事业单位预算结果和真实结果存在偏差。

四、教育事业单位内控制度的建立

（一）建立健全内控管理的长效机制

教育事业单位形成完善内部控制机制，面对各种经济活动风险要进行风险识别，风险识别的结果进行反复验证，进行风险评估，对风险评估的结果进行反复测算制定出教育事业单位有针对性的各种内部控制管理制度，保证内部控制管理工作顺利开展，在内部控制风险落实调查探究的条件下，结合单位真实情况，制定教育事业单位内部控制防范条例，运用和掌握内部控制规范内容和方式，使教育事业单位内部控制的相关干部和人员参与内部控制建立和执行，并明确各部门、各岗位的分工和责任，提升教育事业单位内部控制规范的可行性和自主性，对教育事业单位内部控制管理中存在的问题进行分析，取之长补之短，根据不同的问题，提出相应的措施。

（二）深入宣传教育，加强人员培训，提高对内控制重要性认识

教育事业单位要对内部控制关键岗位把好人员入口关，选拔和任用员工的重要标准是职业道德修养和专业胜任能力，使得内部控制关键岗位配备的工作人员具备与其工作岗位相适应的资格和努力，教育事业单位要加强内部控制知识、业务技能培训和职业道德教育，提高有关工作人员的内部控制意识，树立内控理念，贯穿在内部控制实际工作中，教育事业单位负责人应该采取积极支持的态度建设单位内部控制制度，并直接参与内部控制建设过程，提供必要的人力、物力支持，明确教育事业单位内控是一把手工程，让事业单位内部基层人员都能对内控管理重要性有所了解，教育事业单位的运行和发展在很大程度上，与内控制度建设有着直接的密切的关系，内部控制管理自身作用的发挥，靠的是单位集体的力量。

（三）内部控制强化督导检查组织架构的建立

教育事业单位需要在内部建立内控管理职责部门，秉持内控高效性原则进行监督和应用，将经济活动有关部门的职责效果进行充分发挥；财务、审计、采购以及规划等实现相互约束和监管，明确责任和权限的划分，充分发挥内部审计以及监管职责，加强内部授权审批控制，建立重大事项集体决策和会签制度，落实归口管理，使内控管理组织体系更加完备，进而促进教育事业单位的稳定发展。