媒体行业内部控制存在的问题与对策研究

2019-12-19蔡红艳

大众投资指南 2019年19期

关键词：财务单位成本

蔡红艳

（永康日报有限公司，浙江永康 321300）

一、媒体行业加强内部控制的重要性

（一）内部控制的概念

内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施方法，是现代化管理的重要手段。内部控制要求董事会、监事会、经理层和全体员工共同参与执行，它包含了以下5个方面：内部控制的环境、风险评估防范、控制活动、信息与沟通、内部监督。

（二）媒体行业加强内部控制的意义和作用

近年来，内部控制越来越受到重视，媒体行业要求可持续快速发展，内控制度的完善尤为重要。一个有效的内部控制，可以为媒体行业承担新闻舆论的宣传责任提供保障，同时还能提高管理水平、提高经济效益，在竞争日益激烈的外部环境中，应对各种复杂多变的经营风险，提升自身竞争力。

二、媒体行业内部控制中存在的问题

（一）对内部控制的认识存在一些误区

目前，一些媒体单位对内部控制的认识还存在一些误区：一是将内部控制等同于财务内部控制，认为单位内部控制仅仅是财务部门的职责，与其他部门关系不大，将责任和风险全部放在财务内部控制上而忽视了对业务部门的控制，这是不全面的，内部控制是全员参与的控制活动，不仅仅涉及会计，它贯穿于整个单位的采购、经营、管理、财务等各方面。二是单位管理人员认为内部控制的建设会增加成本、增加工作量，只关注到短期成本而没有看到长远发展带来的好处。三是一些媒体单位虽然制定了一系列的内部控制制度，但对内部控制的建设仅仅是为了合乎监管部门的要求，并没有真正地落实到经营活动中去，导致内部控制形同虚设，发挥不了防弊纠错和提高效益的作用。

（二）风险意识有待加强

当前，媒体行业从传统报刊媒体转型为多元发展的新型融合媒体的形势下，媒体行业面临许多机遇，随之而来的是诸多的日益复杂的风险，如果没有建立风险评估防范应对机制，这些风险就会给单位带来危机，阻碍媒体融合发展的步伐。一方面，传统报业业务简单、有较强的获利能力、风险低于其他行业，使传统媒体风险防控意识相对薄弱，对风险控制的重视程度不够。另一方面，没有设立风险警示指标，没有完善的风险评估体系，也没有有效的风险预警和防范机制。

（三）内控执行力不强

控制活动是内部控制执行的主要内容，是内部控制制度的灵魂和关键所在。控制活动具有很强的灵活性，可以根据自身的业务特征进行变化调整，以适应单位发展的需要。控制活动主要体现在职责分工控制、成本控制、预算控制、财务内部控制等方面，控制活动的执行直接影响到整个单位内部控制的效果。一些单位往往在业务流程控制的薄弱，导致整个内部控制不能发挥应有的效果，增加舞弊的风险使得单位遭受损失。对处在改革转型期的媒体行业来说，新媒体载体的层出不穷，以及新业务的推陈出新，在传统媒体基础上制定的内部控制措施已经无法满足新媒体行业的需求，无法对现有各种经营活动的业务流程进行全覆盖，甚至出现了业务活动已经展开，但相关的控制活动措施还没有制定的情况。

（四）内部审计监督力度不够

现阶段，很多媒体单位都设置了内部审计机构或内审人员，但内部审计监督往往仅对财务收支和相关工作进行检查监督，没有对单位整个内部控制的制度建立、流程、执行情况进行全面监督审计。

三、进一步完善媒体行业内部控制的对策建议

（一）提高全员内部控制意识

从管理层到全体员工加强内部控制理念的灌输。通过组织开展形式多样的培训学习，从思想上认识到内部控制的全面性、重要性，形成全员参与全方位执行内部控制的理念，并注入日常工作当中，成为一种企业文化，为内控制度的实行提供有力的基础。通过组织内部控制领导小组或邀请外部专家，由业务部门、财务部门等关键部门共同参与，对单位现有的内部控制制度进行梳理，结合单位自身业务特点，对现有内部控制制度进行修改补充，并使之贯彻到全体员工的工作中，奖惩分明，使内部控制成为员工的良好工作习惯，以保障内部控制的有效执行。

（二）建立媒体行业风险评估和防范机制

媒体行业面对市场经济的复杂多变，需加强全员的风险防范意识。并制定符合自身业务发展的风险评估体系。对广告业务按刊登的载体、表现的形式，对教育培训、展会活动等生活文化服务按照业务类别，甚至是细化到单个项目，分别编制业务流程图。运用科学方法识别和鉴定风险，并为每个流程环节中的关键风险点设置风险指标，建立风险数据库。同时，建立有效的风险防范应对措施，提高媒体行业面对诸多风险时的抵御能力。当经营风险触及风险指标，单位将启动风险防范应对措施，降低甚至避免单位遭受损失。

（三）加强内控执行环节的相关控制

控制活动是保证内部控制目标得以实现的方法和手段，是实现内部控制的具体方式。包括职责分工控制、预算控制、成本控制、合同管理控制、财务内部控制等等。媒体行业需立足自身业务特征，建立适合单位发展的内部控制制度，覆盖各业务流程，并将制度落到实处，保证制度的有效执行。

1、职责分工控制

要根据实际情况制定岗位责任制，使各个员工都能明确自身的岗位职责，将不相容岗位分离出来，比如，经营销售人员须与收款人员分离，针对销售人员直接收款的行为，制定相关收款制度予以规范，明确相关人员责任以及奖惩措施。

2、开展全面预算控制

单位需开展全面预算管理，在年度的财务预算、财产预算等之外，还应开展项目预算。在日常经营活动中，鉴于新型媒体行业越来越多的开展生活文化服务活动，这些活动往往是短期的、非持续性的项目活动。因此，单位需要对项目的预算进行联合审批，评估项目收入的可行性、成本支出的合理性，其盈利目标是否符合单位战略目标。并要求相关负责人严格按照预算程序执行，保障项目的顺利开展，避免不必要的风险。

3、加强合同管理

合同管理中审批是最重要的环节，不容忽视，媒体行业应根据单位自身的发展情况制定合理的合同联合审批制度。按项目的性质、金额大小等情况确定不同的审批权限，经过审批的合同才能进入盖章环节。对特别重大的合同审批应安排法律人员、财务人员共同参加，避免合同存在漏洞，降低风险。同时建立合同管理台账，对合同内容等基本情况进行整理，并记录合同执行情况、后续处理情况等，便于分析并及时发现问题。

4、加强成本控制

新型媒体多元化发展过程中，业务种类越多，成本支出的名目也越多。单位需要在不同业务模块下，分析业务成本的构成。在成本采购环节设置供应商目录，建立对供应商的评估机制，对供应商定期评估。对经常性的成本支出，比如展会活动的搭建费、广告展板制作费、教育培训的伙食采购、经常性的教学用品采购，可以采取询价、议价、招标等采购流程，要求相关流程公开公正，把成本支出控制在合理范围内。在支付环节，要求严格审查合同、供应商评估结果、项目预算、发票等，符合规定后方能支付款项。

5、提升会计人员能力

财务内部控制是内部控制中的一项重要内容，也是财务人员日常工作遵循的一个依据，在内部控制中有着不可替代的作用。一方面财务内部控制制度也需要随着单位业务的变化不断完善，规范财务的审批程序和核算程序，建立符合自身业务特点的操作性强的财务内部控制制度。另一方面，新业务层出不穷，对会计人员的要求也越来越高，会计人员的业务能力和综合素质更需要进一步提升。要求每个会计人员遵守职业道德和工作规范，确保每一笔经济业务的核算都符合会计相关准则并准确反映业务的真实性，保证财务信息的准确性。