关于中小学内部控制存在问题的探讨

2019-12-19赵玉棠

大众投资指南 2019年17期

关键词：财务部门预算编制财务人员

赵玉棠

（新疆奎屯市教育局，新疆奎屯 833200）

中小学内部控制，是以中小学校为主体，通过制定制度、实施措施和执行程序，对学校经济活动的风险进行防范和管控。内部控制建设活动的开展，能够帮助中小学校更加清醒地认识到内部管理过程的不足，从而加以改进，才能更好的履行其教育职能。

一、中小学内部控制存在的问题

（一）单位层面

1、内部控制意识不强，制度流于形式

中小学校在开展内部控制工作中，普遍存在内部控制意识不强的情况。由于在具体工作中，通常是由中小学的财务部门负责上报有关内部控制的资料，学校领导往往会全权交由财务部门完成此项工作。而财务部门受限于职能范围及财务人员的业务水平，很难对全校的经济活动进行内部控制。学校制定的内控制度往往也流于形式，过于笼统简单，操作性不强。

2、机构设置不合理，职责不清

在实际工作中，中小学校往往只重视一线的教育教学工作，对后勤、办公室等其他科室工作人员，往往是抽调一些“老、弱、病、孕”等不能从事教学工作的教师临时兼任，在一些规模较小的学校，甚至存在一人身兼数职的现象，人员的稳定性也较差。这些原因会造成学校的岗位职责不清，工作缺乏连续性，不利于学校的管理。

3、关键岗位监督不力，管理不善

学校对负责采购、维修的人员，负责资产管理的人员，食堂管理人员，以及财务人员等关键岗位，缺乏有效的监督和控制，很多中小学都没有建立对这些岗位的轮岗制度，在一个岗位上干到退休或十几年的人并不少见。长期在一个岗位上工作，既不利于工作的创新，也会增加舞弊的风险。

（二）业务层面

1、预算编制质量低，执行不力

中小学校的预算编制，往往只是对有关人员的经费进行编制，对学校的采购、维修活动却没有纳入预算，使预算编制的内容不完整，质量不高。在预算执行过程中，预算调整的随意性较大，无预算及超预算的情况时有发生。

2、收支业务不规范，把关不严

目前中小学校除高中学校收取学费、住宿费外，其他的中小学已经没有收费项目，收入业务较少。但仍存在教师或其他部门向学生收取资料费、复印费等情况。在支付业务中，中小学校缺乏事前申请控制，财务人员对各类原始单据的审核把关不严，存在凭证附件不全，签字审批不规范的现象。

3、资产管理不完善，账实不符

中小学校的资产管理不规范是普遍存在的情况。近几年，由于教育均衡发展达标等原因，国家对中小学校的投入不断加大，包括校舍建设及维修、教学仪器设备的购置、图书的购置等。大批资产拨入学校后，有些没有计入固定资产或存货管理，有些虽然登记入账，但实物保管和使用缺乏管理，造成账实不符。

4、采购程序不规范，计划缺失

中小学校往往没有编制采购预算和计划，学校的业务人员对采购政策的理解和掌握也不到位，对于学校的采购活动，该不该纳入政府采购流程经常拿不准，该如何办理相应的采购手续也不是很清晰，使学校采购违规的风险增加。

二、中小学内部控制问题的解决方案

（一）增强内控意识，完善相关制度

首先要从学校领导的内控意识提高抓起，只有学校的领导对内部控制建设采取积极支持的态度，直接参与内部控制建设的过程，并提供必要的人力、物力支持，才能保证内部控制建设的有效开展。其次是学校的各个科室主任及业务人员，要不断增强内控意识，认真落实执行各项内部控制措施，防范和降低学校内部控制的风险。最后是对全校的教职工进行广泛的宣传，让教职工参与到学校的内部控制工作中来，发挥群众的日常监督作用，让内部控制取得实效。

（二）调整机构设置，明确部门职责

根据学校的“三定”规定，结合学校的实际情况，合理设置学校的部门及科室，明确各科室的职责分工，明确业务流程，建立岗位责任制，责任到人。对学校的重大经济事项，要实行校领导班子集体决策，并形成会议记录。

（三）建立关键岗位轮岗制度，加大人员培训力度

学校的关键岗位主要包括参与预算管理、收支管理、政府采购、资产管理等业务的岗位，如后勤主任、资产管理员、财务人员等。学校应当科学设置内部控制关键岗位，确保不相容岗位相分离，通过制定岗位责任书，规定关键岗位的专业能力和职业道德要求。目前，中小学校大多实行“校财局管校用”和“财务集中核算”的方式，财务人员轮岗制度已基本建立，有效防止财务舞弊的发生。同时，还应当切实加强关键岗位人员的业务培训力度，以及职业道德教育，提高业务能力水平。

（四）提高预算质量，强化预算执行

中小学校的预算编制主要是支出预算的编制，根据保工资、保民生、保运转的要求，将学校全年的支出按相应的标准进行预算，以支定收，收支平衡。

第一，提高预算编制质量，首先要建立学校内部之间沟通机制，让财务部门与教务、办公室、后勤等部门充分沟通，将学校的采购、维修等经济事项纳入到预算中，真实全面地反映学校的收支。其次，要完善编制方法，做好基础数据的准备和相关人员的培训。最后，要强化预算的内部审核，财务部门对各部门提交的预算建议数进行合理性和合规性的审核。财务部门编制的预算要经过学校的预算领导小组审核。

第二，强化预算执行，一方面要严格控制预算追加和预算调整，避免超预算支出等问题，另一方面要按进度拨付预算资金，避免执行进度进快或过慢，最后，还要加快建立预算绩效评价制度，提高预算资金的使用效率。

（五）规范业务收支，降低财务风险

中小学校收入业务要实施归口管理，统一由财务部门负责收入业务，学校其他部门和个人不得收款。同时要加强对各类票据、印章的管理，避免票据遗失和舞弊。支出业务管理，是学校内部控制的重点。第一审核支出事项是否符合预算，有无超预算或没有预算的情况；第二审核支出事项事前是否有学校领导审批，重大的支出是否经学校领导集体研究，并提供相关资料；第三审核支出的原始票据是否真实合法，内容是否完整，对电子发票要做好查真和查重；第四审核支出的标准是否符合规定，按照四不直接分管和会签制的有关要求，对经济事项按金额大小分额度进行审批。

（六）加强资产管理，提高使用效率

中小学校要配备专门的资产管理人员对学校的资产进行管理，同时按资产大类再设立专门的资产保管人。对资产的购置、验收、领用、报损等业务，要严格按照规定的程序进行处理。每年至少对资产要清查盘点一次，确保账实相符。会计人员同资产保管部门要定期对账，发现问题，及时进行处理。中小学对于上级部门调拨划入的教学设备和其他资产，要及时登记入账，加强资产的管理，提高资产的使用效率。

（七）合理制定采购计划，严格采购程序

中小学校要根据开展教育教学工作的实际，提前做好相应的采购预算，对于大额的采购和维修除经学校集体研究外，还应当报上级教育主管部门同意，方可进行采购。同时，要按照政府集中采购规定的程序进行采购，并选择合适的采购方式。近两年，财政部门放宽了对行政事业单位的采购权限，对限额内的物品采购可以由单位自行询价。因此，中小学校应当成立三人询价小组，按照询价的有关流程自行开展好采购询价工作。