中小财产保险公司财务管理探析

2019-12-19张强

大众投资指南 2019年17期

关键词：保险公司财产财务

张强

（黄河财产保险股份有限公司，甘肃兰州 730050）

一、当前保险行业经营环境

一是我国宏观经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正在推动和倒逼保险行业从粗方式发展方式向高质量发展方式转变。

二是近几年，保险行业持续保持严监管态势，监管政策叠加发布，市场化改革深入推进，乱象治理持续发力，特别是2018年银保监会合并后，地方监管力量得到有效充实，检查监督力度将进一步增强，监管规则正在强力改变市场发展趋势。

三是保险行业补偿式的高增长时代已基本结束，传统的铺摊子，扩机构的发展策略已不符合时代要求，进入保险行业的中小财产保险公司，生存及发展能力备受考验。

二、中小财产保险公司财务管理的难点

（一）资金流动性及收益性的平衡

我国财险行业市场主体达近百家，对于刚刚进入市场的中小财产保险公司，竞争压力巨大，为了快速在市场上站稳脚步，部分公司秉持“规模为先、效益为后”的传统经营理念，使得部分公司出现资金沉淀缺口，大部分公司承保亏损，成本收益匹配状况较差，当期净现金流为负数，公司流动性风险在投资、筹资、承保和理赔环节均有发生。保险业务是负债经营，大额赔款难以预见，加之客户的退保行为，使得保险公司资金的波动性很大。近几年，我国资本市场波动很大，2018年资本市场行情异常低迷，个别中小财产保险公司期望高额的投资回报率弥补承保亏损，盲目投资或投资不当，导致收益甚微，资金的收益性大打折扣。

（二）财务管理体制的建立和健全

中小财产保险公司的财务管理体制不够健全。一是财务制度不完善，存在部分财务事项无章可循的问题，财务风险密布且易暴露。二是难以科学的实施全面预算管理，预算管理水平不高，不能为业务开展提供合理的标准，导致公司内部管理成本增加，无法有效利用有限经济资源。三是监督检查机制较不完善，缺乏与之匹配的执行与问责机制，财务部门职责不明确，财务人员配备有限，不利于财务部门职能充分发挥。四是财务考核体系不完善，对财务机制的执行效果难以进行监督评估，存在的问题无法及时识别，潜在的财务风险得不到有效控制。

（三）内部控制的有效性

中小财产保险公司内部控制较为薄弱。一是由于成立时间较短，注意力主要集中在保险销售，公司财务内部控制流于形式，使得一些逾越有关法律法规的现象产生。二是由于忙于铺设机构，总公司的财务管理经验及力量补充不足，全面的流程梳理及控制措施制定工作起步较晚。三是在业财融和方面，存在就财务论财务的问题，尚不能将财务工作下沉至业务环节，财务对业务的控制不够深入，使得公司的财务管理不接地气。

（四）财务管理信息化

中小财产保险公司，在开业前后三年，处于搭建并完善财务信息系统的关键时期。一是缺乏对财务系统建设缺乏长远的规划，存在想当然，照抄大型保险公司的问题。二是缺乏规范的、系统的财务信息化管理模式，资产管理、预算管理、财务分析和会计核算等都自成体系，造成了信息化管理效率低下、数据信息冗长、信息化管理成本过高、信息安全性得不到保障，与业务系统不能有效对接，信息资源缺乏高效性和可靠性等问题。

（五）高企的税费成本

中小财产保险公司必须遵守国家税收政策，依法缴纳税款，高企的税收成本不断挤占企业的盈利能力。一是当前财产险行综合成本率已超过100%，中小财产保险公司为了获取客户，需较成熟公司付出更大的销售成本，其中手续费及佣金占保费收入的比重，远远高于国家税收允许的不超过15%规定。二是财产保险合同印花税税率较高、未决赔款准备金企业所得税限额列支、缺乏巨灾准备金税收优惠政策、缴纳保险保障基金和交强险救助基等税费政策的限制，使得其盈利水平受限。

三、中小财产保险公司财务管理的对策

（一）健全的财务管理机制

一是应加快建章立制的进程，有计划的实施财务制度建设，搭建科学合理、层次分明、衔接紧密的财务管理制度体系。二是应创新预算编制方法，发挥预算指标的导向及引领作用。黄河财险2018年开业，针对当前财产险行业盈利状况，将边际贡献作为主导预算指标，以此为起点，在确定边际贡献率后，倒推各营业机构保费收入预算（指导性指标），赋予营业机构更多销售自主权，确保公司稳健经营。三是应制定完善的经营绩效考核制度并严格执行，经营绩效考核指标应与年度预算指标紧密衔接，考核结果应准确客观公正反映各责任主体经营效果。四是应高度注重高素质的财务管理人才的引进，通过先进的管理手段和专业的管理设备对企业的财务状况进行有效管理。

（二）保证资金流动性的前提下稳步提高收益性

一是应从筹资、投资、承保和理赔等环节全面管理公司资金，实行资金全流程管理。二是在收入端重点加强应收保费的管理，以黄河财险为例，其工程险占据主导地位，具有笔数少，单笔金额大的特点，一旦形成应收保费，公司资金的流动性及收益性将双双受损。黄河财险高度注重应收保费的管理，制定专门的应收保费管理办法，明确财务、销管、条线业务管理部门及营业机构的权责，并与其KPI指标挂钩。三是投资端应合理配置权益资金与债务资金的比例，适度地进行债务筹资[1]；在进行投资活动时，应该透彻了解投资信息、制定科学的投资方案，可适当提高委外投资的比重，并聘请第三方托管机构做好资金管理及账务记录，争取取得高于行业平均水平的投资回报率。

（三）加强公司财务会计内部控制建设

一是应充分考虑公司内外部环境，熟悉银保监会等监管政策和最新财税政策变化情况，深刻领会公司对财务部门的要求和定位，为开展财务内部控制明确方向。二是财务内部控制应坚持内控制度化，制度流程化，流程岗位化的原则[2]，实现机制设计层面的制约牵制，确保财务内部控制深根落地。三是应充分发挥第三方对内部控制执行情况的评价和监督作用，开展内部审计时，上级公司可派遣专门人员或者聘请外部专业机构，比如审计事务所、外聘会计等进行公司的审计工作，以弥补公司内部审计力量不足的问题。四是总公司财务部门应加强对营业机构的检查和考核力度大，应对财务制度实施效果进行检查监督，配备相应的考核制度，采取合理的奖惩措施。

（四）力推财务信息化建设

一是在当前监管环境日益严厉的大环境下，中小财产保险公司应深刻意识到，财务信息化是财务管理的重要利器和必然选择，应早日进行全面的财务信息集中化管理。二是应充分发挥后发优势，推进全部核算工作由总公司集中开展，收入类资金全部由总公司集中收取，支出资金绝大多数由总共进行集中支付的集中核算和支付体系[3]。三是应打通财务管理内部系统，业务系统有效对接的障碍，实现各个系统模块的无缝对接，将财务控制规则内嵌到财务系统甚至是业务系统的相关环节，确保信息的高效性，保证财务工作的有效开展。

（五）深化税费管理及纳税筹划

一是应积极向注册经营地政府部门争取有利于公司发展的财税政策，如税收返还或退税政策。二是应及时跟进最新财税政策，吃透吃准政策要点，及时梳理并识别纳税风险点，将相关税收规则内嵌至财务及业务系统中，多措并举依法准确纳税。三是应借助税务师事务所等第三方中介机构力量，夯实税务管理基础，科学合理筹划税务，提高企业盈利水平。四是应积极向税务政策制定部门，积极反馈诉求，争取有利于中小财产保险公司生存发展的税收政策。