建筑施工企业资金管理存在问题与对策

杨建明

（中铁二局集团建筑有限公司，四川 成都 610031）

资金管理工作贯穿于企业经营管理的方方面面，是企业开展一切经济活动的前提和基础，是企业依据公司的运行情况以及外部市场经济环境，对资金投入运转的一系列过程进行有效控制与管理，从而实现企业控制成本、降低耗能、资产增值等目的。企业必须树立“现金为王”理念，抓住现金流管理，从企业筹资、投资、经营以及企业整体运营的角度来对现金管理的方法进行深入剖析，加快现金流量循环，才能降低企业的运营风险，让企业在市场竞争中立于不败之地。目前建筑施工行业当前在国民经济中占据着重要的地位，但其资产负债率高居不下，截至2017年数据统计，建筑施工行业的资产负债率达到了76.22%[1]。由于建筑项目在前期运营中需要投入大量的资金，建设成本较高，需求的资金量也比较大。在激烈的市场竞争中，很多建筑施工企业都需要垫付前期的建设资金，在工程回款速度较慢的情况下，这就给建筑施工企业的经营管理带来了巨大的财务压力，资金管理重要性尤为凸显。

一、建筑施工企业加强资金管理的重要性

建筑施工企业实施资金管理的意义主要体现在以下几个方面：1.加强资金管理可以有效地缓解资金压力，降低企业财务风险。建筑施工企业不但要垫付工程启动资金，还要保证工程安全、质量、进度等，每个环节都需要大量的资金支出，科学合理的资金管理方式可以统筹规划资金支出，减少偿债压力和信用冲击，保证企业的健康运转；2.资金管理可以提高企业的经济效益和盈利能力。当前，建筑施工行业面临着巨大的竞争压力，而合理的资金管理能够激活闲置资金价值，提高资金使用效益，提高企业盈利能力和市场竞争实力；3.资金管理能够提升企业的综合管理能力。企业的财务与业务是相通的，资金管理有一定的复杂性，需要加强部门间的紧密联系和各岗位的合作意识，提高企业整体的工作效率，进而提升企业综合管理能力。

二、建筑施工企业资金管理中存在的主要问题

（一）缺乏资金管理意识

首先，完善的资金管理机制是企业加强资金管理的前提和基础，但部分建筑施工企业没有真正意识到资金管理的重要性，将获取经济利益作为工作重点，甚至为了提高中标率或战略需要，采取低价方式来获得建设单位的青睐；其次，由于图纸滞后、设计变更等造成工期延误，安全质量管理不到位等原因，缺乏资金的有效控制，增加成本；最后，部分建筑施工企业没有科学管理资金，相关部门片面地认为资金管理就是财会部门的事，资金成本和资金时间价值意识淡薄，而财会部门对业务参与程度较低，“业财融合”不充分，日常工作中常出现借款长期占用不还、申请用途与实际用途不符等现象，造成资金浪费和分配不合理现象日益突出[2]。

（二）工程垫资与工程拖欠款项较大

建筑行业竞争激烈，利润普遍降低。很多企业为了拓展寻求务领域，利用“一体化”战略来整合内部资源、增加盈利点，尤其是BOT、PPP项目等，需要大量的资金作运营后盾。在原材料、人工成本飞涨的当下，企业承担着巨大的经济压力，如果为了获得建设项目而不实际综合自身的经济实力，在没有全面评价业主信用状况、分析项目整体利益，盲目投资，给企业带来的风险是无法预测的。同时，业主常年拖欠工程款，大部分建筑施工企业还处于负债经营状态中，即使国家大力支持清理“三角债”，但并未完全解决行业中存在的债务问题[3]。企业垫资支付增大资金运转压力，造成资产质量下降，对应收账款疏于管理也会增加坏账概率，潜在的财务风险也会随之增加。

（三）负债融资现象普遍

因业主拖欠工程款，企业自由可支配现金有限，常以负债融资的方式来维持经营现状。在国家大力推行财务去杠杆政策背景下，金融渠道紧缩，贷款难、贷款贵也随之增加。同时，企业在向银行申请贷款时还需要向银行提供财务数据，一旦工程项目管理不善、成本超出预算、工程款项长期不到位等财务问题暴露出来，将会使企业贷款更加艰难，企业也随时面临着资金链断裂的风险[4]。

（四）资金内部控制制度不完善

建筑施工企业的资金日常运用中缺乏科学合理的审批程序，企业与项目部职权划分不明确，内部控制流于形式；同时，受到客观因素影响，项目支出没有按照审批支付。也存在着管理层滥用职权、资金管理意识淡薄等问题，企业各部门无法及时将有效的信息反馈给部门负责人，造成企业资金监管不力。如项目预算编制缺乏有效的数据支持，调整部分无法及时更新预算编制结果，造成预算与资金实际流向严重脱节，给企业的资金管理带来了极大的不便。此外，建筑施工企业还存在着资金占用严重、资金使用效率低下的问题，主要体现在：项目所需材料上涨，预付款项规模增大；分公司向集团总部借款超额或长期占用造成企业整体资金支配效率低。例如：X建筑施工企业下辖12个子公司，拥有众多银行账户，子公司有自行支配资金的权力，造成集团企业无法实现对资金的统一调配，各个子公司存在着资金闲置或资金紧缺这两种极端状态，资金使用率不高，影响了企业实际收益效果[5]。

三、提高建筑施工企业资金管理水平的对策

（一）强化资金管理意识

资金管理是一项复杂工作，需要企业内部具备良好的资金管理环境。因此，企业首先要具备风险意识，建立有效的风险评估机制，项目投资（标）前做好盈亏分析和资金预算，严守项目成接地线，拒绝超低价或盲目承揽；其次，企业要加强对管理人员的培训，拓宽管理人员知识层面，树立节约意识，不但要严格把控支出费用，还要严格履行项目竣工审批制度，对长期拖欠工程款、合同有争议、无法保证企业利益的，坚决不办理工程交付手续；最后，企业要防范资金风险，针对资金收支建立全面资金预算管理制度，实行资金集中支付，减少资金体外循环现象，杜绝内部贪污腐败，从而保障资金的安全性。企业内一切资金支出要严格执行资金预算，对于不在预算范围内或无明目的预算项目一律不予支付，加强对资金的管控力度，实现企业“开源节流”。

（二）建立收支两条线的资金管理制度

企业要建立以收定支制度，加强资金预算管理和资金自平衡管理，协调好总公司与子公司、项目部间的利益分配问题，限定工程项目的“造血功能”、子公司的“止血责任”、总公司的“输血责任”，实现工程项目动态资金自平衡，子公司层面基本资金自平衡，减少总公司的财务资源占用。

一方面，企业要明确资金的流向，要求项目部设置收入账户和支出两个银行账户或虚拟AB户，所有收入的现金必须要进入收入账户中，并借助网络结算功能或财务公司、资金结算中心等模式，实现资金集中，由企业资金管理部门进行统一结算，以确保资金及时回笼，促进内部资金的有效调剂；另一方面，企业要明确资金流量，从收入账户上安排资金的定期拨付，并将支出账户上的资金占用的限度压缩到最低，合理控制资金流量。债务方面，企业要合理使用结算工具，通过使用供应链金融、承兑汇票等方式结算，延长到期债务支付期限。此外，企业还要从资金源头上进行控制，把握好投标与招标的合同评审工作，实行合同会签制度，让经营、法律、工程技术、成本、物设、财会等部门参与进来，明确债务支付比例和付款期限，保证合同的法律效应和企业自身的经济效益。

（三）强化债权管理工作

首先，项目投标时，需要对业主资金情况调查和摸底，了解清楚业主的资信等级，从源头上严格评审付款条件苛刻、高额保证金项目，尽量选择规模大、资信度高的企业进行合作；其次，企业可以建立工程结算和催收小组，负责工程结算与工程款项催收工作；最后，企业还可以安排部署工程款确权及催收工作，控制施工前垫资、施工中期变更、施工后期拖欠的问题，将逾期的应收账款作为刚性任务下放给相关项目，遵循“谁经办、谁清收、谁对账”的原则，通过发律师函、现场走访、驻厂催收等方法来加强对应收账款管理，另一方面，针对存货压控，企业应制定有效的存货管理制度，科学核定库存规模和订货批量，采取集中采购等方式来降低采购成本，并建立跨区域、跨项目的存货调配机制，以加速存货的周转率。此外，企业还可以通过开展ABN或应收账款保理业务，加快应收账款变现，提高企业现金存量和资产质量。

（四）扩大资金来源渠道

建筑施工企业运营资金来源多为企业留存收益、银行贷款和工程款收入，为了拓宽企业的外部融资渠道，一方面，企业必须要加强与银行的合作，提高授信额度，通过资产变债券、应收账款债券融资等方式来盘活企业的沉淀资金；另一方面，企业可以采用项目融资方式，对于资源、基础设施、交通运输等需求量较大且资金密集的项目，在短期融资难以满足的情况下，组建项目公司，以未来收益作为债务承担责任，有效拓宽外部融资渠道。此外，在对银行贷款融资过程中能够分批进行短期、中期或长期贷款，依据项目实施情况来选择成本最低的贷款方式，弥补企业资金短缺。企业还可以寻求有垫资能力的供应商和分包商进行合作，降低施工过程支付比例，适度增加负债融资，缓解企业的经济压力。

（五）完善资金管理体系

一方面企业要加强预算管理工作，制定“量入为出、节约资源、突出重点”的项目运行准则，提前做好项目现金流筹划，按项目施工周期滚动预算，保证施工每一环节的资金都能够有效使用，避免浪费。另一方面企业要加强资金集中管理，一般情况下很多建筑施工企业都会选择通过账务归集的管理模式将各个子公司的账户资金在银行系统中归集，形成“资金池”。项目收取的工程款自动汇入公司总账进行结算，而项目所需的开支则由资金管理部门开设分支账户进行直接支付。这一方式体现了资金集聚效应，也将企业内闲散资金激活，提高资金使用效率，有利于企业内部资金周转。

（六）构建财务信息共享平台

在大数据时代，信息化管理工具的应用提高了企业财务管理工作的质量和效率。建筑施工企业将资金管理与网络信息平台融合，可以避免人为操作失误，提高财务信息的传递效率，更适应工程项目跨区域性的特点；同时，企业量身制定财务管理软件，集聚资金项目收款筹划、项目用款筹划等原则，对企业有限的资金进行合理配置，通过信息流与现金流、企业价值链等系统的对接，确保每一项资金使用都落到实处，体现资金管理的规范性和科学化。

四、结束语

综上所述，在当前经济形势更加严峻的背景下，建筑施工企业要想在激烈的市场竞争中发展，做强做优做大，就必须要重视企业资金管理工作，明确行业特殊性所带来的风险，建立一套行之有效的资金管理制度，引导企业开展各项业务活动；同时，企业还要通过拓宽融资渠道、实施资金集中管理、推行项目资金自平衡等方式来对资金使用进行合理配置，减少企业内资金短缺问题，从根本上提高企业的管理水平，促进企业本质优良发展，实现“财务助企”的管理目标。