煤矿企业财务管理内控工作中的问题与对策

2019-12-19姜海峰

大众投资指南 2019年19期

姜海峰

（山西锦兴能源有限公司，山西吕梁 033600）

引言

假如财务管理具有良好的效果，能够有效保证企业资产的安全性和真实性，同时还能有效提高企业的经济效益，为企业决策者提供依据，从而有效增强企业市场竞争能力和市场风险抵御能力。[1]因此，对于煤矿企业来说，财务管理工作必须和内部控制工作有机结合起来，这对企业的发展有非常重要的意义。

一、煤矿企业财务管理内控工作相关概述

（一）内控工作的重要性

企业内部控制工作是指在一定的环境下，企业为了提高经营效益，提高资金的使用率，并达到制定好的财务管理目标，在企业内部开展的各种具有制约和调节作用的控制方式。煤矿企业在经营生产过程中，由于利润不断在提高，常常使得煤炭的成本被挤压，包括人工和煤炭资源成本。而且煤矿企业还存在很多安全问题，包括井下作业安全问题和井上违法乱纪问题，这些问题的发生在很大程度上会影响煤矿企业的形象。因此，从成本问题和安全问题出发，对于企业的可持续发展，需要进一步加强财务管理内部控制工作，保证相关部门提高内控工作的重视程度，将内控理念充分结合到财务管理工作中。

（二）内控工作的结合点

煤矿企业中财务管理工作涉及到的部门较多，凡是与财务相关的部门都参与财务管理工作，包括专门的财务部门、财务工作人员、企业管理人员、相关负责人等，对于企业财务管理内部控制工作来说，实际情况离不开相关人员的互相协调和理解。因此，内部控制工作有效落实的结合点在于与财务相关的全部人员，需要管理人员和相关人员共同来完成，从而保证财务管理内控工作能够发挥出其效用，贯穿于企业发展的各个阶段中。

（三）内控工作原则和方法

煤矿企业财务管理内控工作的主要原则包括合法性和全面性，合法性是企业的财务管理工作必须严格按照国家下发的政策、法律法规、制定的企业规章以及实际发展情况等内容进行，保证企业使用的会计准则不会和上述内容出现冲突，反之，内控工作的效用就无法发挥，失去控制和约束的能力，进而对企业的财务管理工作正常进行产生影响。全面性是企业的财务管理工作相关制度必须具有全面性，包括企业生产经营的全部流程，煤矿挖采、材料选购、加工生产以及销售等环节中。[2]除此之外，企业财务管理内控工作的准则必须起到约束作用，不仅约束工作内容，还要约束相关人员的行为。内控工作的方法主要是建立明确的岗位责任制度和预算管理制度，前者是明确所有员工的职责，后者是对企业所有经济活动进行事前预测，起到节约资金和资源的作用。

二、煤矿企业财务管理内控工作中的问题

（一）内控意识浅薄

对于一个企业来说，财务管理内控意识的强弱决定了内部控制制度能够有效落实，通过研究煤矿企业的财务管理形式，发现其中财务管理内控意识较为浅薄，缺乏对内控工作的重视程度，不仅体现在员工身上，上级领导层也对此选择忽视。具体为有些领导认为内部控制工作对于企业发展没有太大的作用，还有些领导认为内部控制和财务会计控制相同，做好财务会计控制就行。同时，还有一些员工并没有严格地按照企业制定的制度去工作，玩忽职守的现象常有。这些内控意识浅薄的表现都会影响内控工作的效用。

（二）内控管理体系不完善

现阶段，尽管煤矿企业按照相关要求只读了财务管理的内控制度，但是内控管理体系并不完善，很多内容制定缺乏严谨性和规范性，这些都会影响内部控制制度对企业发展的良好作用。煤矿企业在经营发展过程中，常常重视产量和经济效益，却忽视了内控工作体系的建立，财务相关工作只是完成的简单的数据记录和财务信息保存等，并没有对财务管理中存在的一些问题进行提前预判，导致防范能力较差。[3]

（三）审计和核算基础工作薄弱

针对财务管理工作的顺利开展，需要有完善、全面的审计和核算基础工作。但是很多煤矿企业的审计和核算基础工作薄弱，这直接对内控工作效果产生严重的影响。例如，会计机制设置不合理，会计凭证具有很大的随意性，同时，有些财务人员和内控人员的配置不合理，无法发挥出会计工作的职能。另外，还有些会计人员比较顺利上级领导的意识，在工作时出现不按制度工作的情况。

（四）内控人员素质不高

从目前的情况来看，很多煤矿企业内控人员素质不高，这会在很大程度上影响财务管理和内部控制的工作水平，而且还会在财务管理基础工作产生影响。

三、解决煤矿企业财务管理内控工作工作中问题的对策

（一）提高内控意识

假如一个企业缺乏良好的财务内控意识，根本无法建立内部控制制度，无法实现良好的内控效用。基于此，就需要提高企业内部人员的内控意识，提高对内控工作的重视程度。在企业实际发展过程中，对于上级管理层，可以邀请专业的财务人员举办讲座，包括财务内控工作原理、流程、内容和具体方式等，提高管理层的内控意识和经济意识。[4]对于企业工作人员，可以展开内部培训，为他们发放相关学习资料，并在企业官网上上传一些关于内控的文章，提高工作人员对内控工作的重视程度。

（二）完善内控管理体系

相对完整和内控管理体系能够保证内控质量以及内控的效用。要想建立完善的内控管理体系，就需要将预防、检查以及策略相结合，这样能够发现煤矿企业在经营发展过程中存在的问题，并结合相关策略，减少企业的损失，这就需要建立全面、具体的内控制度，保证制度能够起到相互制约和相互协调的作用，使得企业财务管理的各个环节、各个内容能够相互关联，同时做好事前准备工作，能够提前预判，做好防范准备。因此，建议煤矿企业可以将生产、供货、销售三个方面实现相互制约作用，并将这些作为预防工作落实的基础。进而结合事后监督，监督各个财务岗位上的问题。另外，还要保证企业的审计部门、财务部门、内控部门的独立性，但是由企业统一监管，这样才能起到良好的内控作用。

（三）完善审计核算基础工作

审计核算基础工作的落实能够有效发挥出会计监督职能的作用。煤矿企业部门应该建立完善的财务审计制度和核算制度，科学设置机构，合理分配人员，保证内控工作的有序进行。这需要企业能够将收支情况和资金流动情况进行统计，只有如实的记录财务资金核算情况，才能反映出真实的企业经营状况。[5]因此，需要提高对相关人员培训的重视程度，加强业务培养，使财务人员能够掌握最新的财务技能和管理技能，保证审计核算基础工作的科学性和规范性。同时，还要对财务人员的业务操作进行检查，避免出现为了迎合上级领导欢心而做出违规操作的情况。

（四）提高内控人员素质

内部控制工作主要是由“人”完成，因此，首先就需要重视“人”才能保证内控工作的质量和效果。不仅要建立内部制度，还要加强对内控人员的培训，提高内控人员素质，加强检查和监督，对于不规范操作、贪污腐败问题要进行严厉的打击。加强教育指导，让内控人员树立终身学习意识，不断学习最新的政策和制度，保证工作有效开展的同时还能避免出现失误现象。