加强事业单位政府采购内部控制的思考

李贵福

（辽宁省疾病预防控制中心，辽宁 沈阳 110000）

前言

事业单位作为我国提供社会公共服务的组织，主要分布在教育、文化、科技、卫生等行业。作为社会服务性组织，其建立与发展离不开国家的资产供应。政府采购作为事业单位采购设施、物资和服务的主要方式，随着单位的不断发展，业务规模扩大，在实际采购操作过程中，所产生的问题相应增多，为采购环节带来影响，甚至会影响事业单位的整体资金流转[1]。对此，对采购环节落实内部控制，全面监督政府采购，具有重要意义。

一、政府采购的简单概述

政府采购主要是指各级政府为展开日常管理活动、为公众提供服务等，由财政部门进行监督，通过法定方式与程序，以公开招标、公平竞标方式，进行采购业务，由国内外市场为政府部门、事业单位等提供货物，之后财政部门直接付款。通常来讲，政府采购主要包含三种方式：集中采购、分散采购以及半集中半分散方式。

二、政府采购对事业单位的重要意义

政府采购作为事业单位应用财政资金的主要方式，科学合理的政府采购具有以下意义。其一，财政资金使用效率明显提升[2]。自事业单位实行政府采购后，政府增强了对财政资金由价值形态转变为实施状态的过程管理，规范了政府采购，提高了资金使用效率。同时，政府采购通过招标方式或集中采购方式，在采购同质量产品时，通过规模优势，能够享有一定优惠，减轻了财政资金负担。其二，更好落实防腐倡廉，规范了财政资金使用秩序。与过去分散性采购相比，政府采购是集中性采购，能够在公平公正的环境下公开竞标，提高了采购的透明度，对采购环节的监督质量显著提升，有效预防了腐败问题，对政府形象的树立具有重要意义。同时， 分散采购时，各个事业单位自己采购，分散无序，而政府采购的落实，审计、供应商、财政、公众多元化参与了采购监督，财政资金使用秩序得到有效整顿。其三，推动了公共财政体制改革的深入发展。在事业单位采购中，政府集中采购下，财政预算编制更加科学，预算执行力度显著提升，预算制度更公平，透明性更强，预算管理的效用得到发挥。同时，政府采购方式的落实，对财政支付提出更高要求，公共财政体制更加规范，推动了专门账户制度、专款专用制度等有效落实，采购环节的资金利用率显著提高。

三、事业单位政府采购内部控制中存在的问题

在事业单位开展政府采购中，为保障采购活动的顺利实施，应切实做好内部控制工作。然而，在对采购环节进行内部控制时，仍存在诸多问题，主要表现在如下方面：

（一）内部控制制度仍不健全

虽然，我国事业单位已经普遍引进内部控制，但是，在政府采购方面，内部控制制度仍不健全，甚至于，部分事业单位并未将内部控制引入政府采购中，使得相关人员并不能完全理解并落实政府采购政策，采购活动缺乏计划、采购行为不规范等现象时有发生。如：未向政府采购管理单位申请并得到批复，直接进行采购，影响了政府采购的效益发挥。

（二）缺乏专业政府采购部门与人员

在部分事业单位中，并未对政府采购工作设置专业部门与工作人员，而是将工作分散至各业务部门内，以谁需要、谁采购、谁操作为原则，业务部门根据采购事项向上级申请，得到批复后可展开政府采购工作，并对采购预算、计划编制、招投标、合同签订与验收、产品使用、业务档案收集与保全等全权负责，未做到不相容岗位分离。该种情况下，缺乏制约与监督，增大了政府采购风险，极易滋生腐败行为。并且，采购人员并非专业采购人员，很难保障所采购产品物美价廉[3]。

（三）政府采购预算与采购计划不准确

在事业单位中，因政府采购预算管理制度不健全，政府采购的预算编制、采购计划很难得到重视，如此，常导致采购计划不准确、计划随意变更现象，采购预算金额与实际金额差距较大，常出现过大、过小现象，甚至于，直接无视采购的预算编制，常常补报政府采购预算，导致实际执行与采购预算相脱节。同时，在事业单位采购计划上，也经常进行追加、追减，个别单位甚至先采购后计划，严重影响了政府采购的设立目的。

四、加强事业单位政府采购内部控制的措施

面对事业单位在政府采购内部控制中存在的上述问题，要积极采用如下有效措施，落实内部控制，推动政府采购有序进行，全面发挥政府采购管理工作的作用，提升财政资金使用效益。

（一）健全政府采购的内部控制制度

事业单位在开展政府采购时，不但要涉及单位外部相关程序，还关系到单位内部相应管理流程。对此，事业单位应严格遵循国家规定，有效梳理政府采购流程，详细分析政府采购的管理情况，并针对性建立政府采购内部管理制度，将采购预算、计划、采购活动、验收等全部包含其中，保障内部控制制度的全面性[4]。而在制度建立中，首先，事业单位应设置专门的政府采购管理部门，做好岗位设置与职责划分。其次，应明确制定政府采购的全部流程。最后，明确政府采购项目的审批权限、责任以及采购物资的验收责任。如此，全面落实内部控制制度，有效推动政府采购的顺利进行。

（二）设立专业政府采购部门与人员

在政府采购中，事业单位想要较好完成采购工作，应指定专门的采购部门，若单位规模较小，可引进专业采购人员负责政府采购工作。在政府采购工作开展过程中，其他部门应积极配合，相互监督，以此降低腐败行为发生的概率，提高政府采购的透明度。并且，在下年度政府采购的预算与具体实施计划上报时，关键环节应由领导班子集体商议决定，杜绝独断专权现象。同时，对于政府采购工作，应设置专业监督小组，每半年对政府采购进行一次风险评估，以此降低采购风险，推动采购工作的顺利进行。

（三）规范政府采购程序，采购公开

在事业单位开展政府采购时，应严格遵循我国相应的法律规定，信息公开、采购透明化、全过程监督并保障群众满意，对政府采购的程序严格规范，保障采购计划的严格实施。同时，各部门应各司其职，不相容职位应互相分离。在招投标中，政府采购部门应根据实况编制招标文件，并做好政府采购的信息公开，合同签订与采购档案的保管工作；业务处室负责对招投标文件复核、采购项目验收等工作；而财务人员则负责财务入账与核算处理；审计部门负责整个采购环节的监督。如此，有效提高政府采购的规范性，充分发挥政府采购的作用，提升财政资金使用效益[5]。

五、总结

总而言之，在事业单位进行政府采购工作中，内部控制的落实，仍存在一些问题，如内部控制制度不健全，缺乏专业政府采购部门与人员，政府采购预算与采购计划不准确等，严重影响了政府采购的作用发挥，影响了财政资金的利用率。对此，健全政府采购的内部控制制度，设立专业政府采购部门与人员，规范政府采购程序，采购公开。全面发挥内部控制效果，提高政府采购的规范与透明，降低财政支出，提高财政资金利用率，推动事业单位政府采购工作的顺利进行，为事业单位健康持续发展奠定基础。