国有企业应收账款管理存在的问题与对策

2019-12-19王岚

大众投资指南 2019年19期

王岚

（1、南瑞集团有限公司（国网电力科学研究院有限公司），江苏南京 211106；2、国电南瑞科技股份有限公司，江苏南京 211106）

一、国有企业加强应收账款管理的重要意义

国有企业是国民经济的中坚力量，行业中的领头军。在当今市场经济环境下，竞争日益激烈甚至出现供大于求，国有企业为了保持主导地位，扩大市场占有率，会采用先发货后收款的商业信用政策，在企业销售实现的同时，往往会产生大量的应收账款。国有企业的应收账款主要包括企业内各分公司内部交易产生的应收账款，销售外部客户的应收货款、应收票据以及其他应收款等。如果企业不注重应收账款的管理，应收账款长期得不到控制，会加大企业资金占用率，导致资金周转回笼缓慢，可用资金日趋减少，严重的会出现资金流中断的风险，影响企业的正常经营运作。应收账款的有效管理对降低国有企业资金流风险，保持经营规模和经济效益同步发展起到了关键的作用。

二、国有企业应收账款管理的现状和存在的问题

在当今市场经济环境下，国有企业的上级主管部门在原有的收入和利润考核的基础上，把应收账款压控也列为重要的考核指标之一，国有企业特别是大型集团企业已经建立了整套应收账款管理制度，具备一定的风险控制作用。但大部分国有企业的应收账款仍然居高不下，且有逐年上升的趋势，逾期应收账款长期挂账、难以清理，企业的资金运转受到一定的影响。有些企业因大量应收账款占用资金导致入不敷出，只能去贷款，承担巨额利息，严重影响企业经营效益。国有企业在应收账款管理中主要存在以下几方面问题。

（一）企业重视程度不足且风险防范意识淡薄

国有企业管理者往往较多关注如何达到预定的销售收入和提高利润，而对赊销引起的应收账款的控制和清理不够重视。国有企业管理层片面追求短期利益，缺乏风险防范意识，销售部门只管签订合同促成交易，对于欠款的催收积极性不高，制定的应收账款控制指标往往无法完成，使坏账发生的风险进一步提高。

（二）应收账款数额庞大且逾期应收难以清理

国有企业大都经营规模较大，且销售都采用赊销方式，部分客户为缓解自身的资金压力等原因考虑，总是拖延付款。而且国有企业的销售部门只重视业绩，催款力度不够，使得很多国有企业应收账款账面余额居高不下，占用大量资金，此外，国有企业都是经营时间较久远，应收账款存在很多未清的老账旧账，超过三年以上即算是逾期应收。虽然企业主管部门每年都会下指标要求清理，但长期挂账的应收账款往往存在难以清理的客观原因，比如客户破产无法还款、对方账务混乱往来难以对清、合同存在纠纷，涉及三角债等原因。企业财务和销售部门人员清理手段较单一，成效不理想。

（三）管理制度不完善且未进行全过程管控

企业对于信用不良的客户未建立预警机制，在客户长期拖欠货款时，销售部门仍然可以继续签订合同。财务部门对于业务部门制定销售合同、发货到回款过程缺少监督管控机制。对于有逾期风险的应收账款不及时通知催款部门。现有的应收账款管理制度内控效果不明显。

三、国有企业应收账款管理存在问题的原因分析

上述国有企业应收账款管理三大问题产生的原因主要有以下几点：国有企业大都有规模庞大，历史悠久，内部管理制度陈旧等特点。受国有企业自身体制的约束，国有企业经营管理权和所有权分离，企业管理者片面追求销售业绩和利润，对应收账款的增加给企业带来的财务风险不够重视。虽然国有企业也都制定了应收账款的管理制度，但只是以制定清理任务指标来减少应收账款，缺少具体的规范企业控制应收账款的增加、规避产生逾期应收账款风险的具体方法和流程，也未制定对应收账款发生过程进行监督、预警的管控制度。此外，企业签订合同不规范、催款手段较单一、与客户对账不及时等内部管理不完善造成应收账款难以控制。

四、完善国有企业应收账款管理的对策建议

（一）明确职责分工实行应收账款全程管控

应收账款的全过程，从与客户签订合同开始一直到应收款项的收回，涉及到国有企业多个部门和环节，国有企业应收账款管理制度需要分部门制定职责权限和审批流程。核心内容就是规范业务部门的工作审批流程，财务部门给予业务支撑并全程监督把关。

按国有生产制造企业为例，以下是应收账款在各个阶段部门的职责分工。一是签订合同阶段：销售部主要负责合同的签订，在系统建立销售订单，维护客户信息,合同标的数量价格，计划部、生产部负责保证产品按时投产到完工，仓储部负责材料及成品出入库，财务部负责审核客户信用资质、合同价格、结算方式。二是收入确认阶段：销售部跟踪产品完工进度、发货及客户收货情况，客户确认收货后，提交开票申请，财务部审核产品毛利是否正常，成本是否完全入账，是否具备收入确认条件并开具发票。三是催款阶段：销售部负责应收账款的催收，责任落实到人，谁签的合同谁负责催款，回款及时率列入销售部门业绩考核。人事部要审核离职销售人员经手的未收回的应收账款是否已办理交接。财务部定期与客户对账，每月将达到收款期的应收账款明细表发给销售部门催款，按月编制客户应收账款账龄表、回款月报等报表向管理层汇报应收账款催款情况。

（二）完善客户信用管理制度减少坏账风险

销售部门必须全面了解客户的资信情况，综合考查客户信用，主要从付款能力，资本规模等多方面考查客户信用状况，选择信用良好的客户进行交易。财务部要建立客户信用档案，客户按内外部属性或地域分类管理。在系统里设置客户信用风险预警提示，对于信用较差的客户提示不允许创建销售订单，降低不良应收账款产生的风险。实行信用奖惩政策，对于付款及时的客户，销售部在续签合同时可以给予一定的价格优惠，鼓励客户积极回款。对于多次拖延付款的客户暂停签订合同，应收账款长期无法收回的交由法务部走法律程序追讨。如客户公司已注销，应及时申请坏账核销，以减少逾期应收账款的总量。财务部应监督审核销售合同的结算模式，对于初次交易的客户尽量款到发货，收款一般采取现金转款，减少银行承兑汇票，不允许收取兑付风险较大的商业承兑汇票。重视信用管理可以降低后期收账成本，避免应收账款坏账的发生。

（三）完善应收账款考核体系和奖惩激励制度

国有大型企业特别是集团企业，应把应收账款压降指标的完成情况作为对企业管理者的重点考核内容，使企业管理层更加重视对应收账款的管理。企业上级主管部门应制定全面的应收账款考核体系，每年年初下达年度应收账款压控考核指标，包括应收账款总额控制，存量应收账款压降率，逾期应收账款压降率，系统外应收账款压降率等多项指标。并规定每月需上报应收账款各指标完成情况月报表。在预算考核里增设回款预算指标，按月考核企业回款预算完成率，年末按每月平均完成情况综合考评。每个指标按年度完成情况评分，完成加一分，未完成按差额大小扣相应分数，综合得分评为A到D四个等级，评分结果直接影响企业管理层和员工年度工作绩效等级和年终奖金。实行应收账款全面考核后，企业管理层将回款完成情况，应收压降、长账龄清理情况列入销售部和财务部门相关人员的绩效考核内容。每月财务部门编制应收压控表，长账龄清理情况表，回款预算执行情况表等发送给管理层和销售部门，给销售部门催款提供数据支撑，让管理层及时了解和监督应收账款压控情况，投入更多的资源加强应收账款管理。对于逾期应收账款要求销售部门每月反馈催款进度，对于长账龄应收账款的收回，可以给予相关人员奖励，如果应收账款发生坏账要追究相关销售人员责任。