企业全面预算管理中的困境及对策探讨

柳凤英

（沈阳三洋建筑机械有限公司，辽宁 沈阳 110000）

一、企业在全面预算管理中面临的困境

（一）企业管理层对全面预算管理缺少正确的认知。目前，在我国一些中小企业之中，由于管理层将主要精力放在扩大再生产、提高产品销量等方面，未能正确认识全面预算管理的作用。个别企业只是将其他企业预算管理目标与制度直接照搬，未能关注预算执行结果及指标的适应性。

（二）预算管理与企业实际生产经营情况相脱节。虽然企业制定了严密的预算管理制度，但由于个别部门在利益分配、权利控制等方面的因素，未能真正实施预算管理目标；部分企业一味追求预算指标的完成与控制，未对年中预算超支、追加预算进行科学的分析，不但影响企业经营发展，还给个别部门带来不公平的考核结果。

（三）企业制定的预算管理目标不科学。企业经营战略是指导企业前进的内在动力，它在企业财务管理中起到主导的作用。全面预算管理作为财务管理的重要组成部分，应以企业经营战略作为指引，通过实施预算程序确保企业战略目标的实施。而目前，我国个别企业虽然制定了预算管理制度，但由于管理层不重视、各部门协调不到位、工作效率不高等因素影响，企业在全面预算管理中，没有以战略目标为导向，没有对市场经济的发展做出实际的调研。我国的很多大型企业中也没有对战略导向进行严格的分析，预算编制系统缺乏导向性。

（四）全面预算管理方法缺少必要的创新。个别企业未能针对企业不同的发展阶段与外部环境影响修改预算管理目标及创新预算管理手段，导致落后的预算管理方式无法体现企业经营特点，并且缺少必要的适应性。在通常的情况下，企业应针对不同的成长阶段，通过分析、调研等方式分别制定、修订全面预算管理目标与方法，并且应该以企业各部门，例如，利润中心、投资中心、成本中心等对象作为编制预算的基础。而在实际工作中许多企业在各责任中心考核时使用近乎相同的预算编制方法，使得灵活多样的预算编制方法发挥不了应有的作用。

（五）全面预算管理目标未能被有效地落实。企业财务部门作为全面预算管理的主要实施部门，由于其能够接触到企业各部门的各项数据，因此，财务部门在全面预算管理工作中应得到企业各个部门的全力配合及积极建议；而在实际工作中，个别企业管理层在预算分析过程中，完全依赖财务部门的数据分析，未能征求企业各部门对预算执行、编制等工作的意见，致使企业预算分析缺少科学性、可操作性。加之，财务部门工作人员的专业限制，其在编制预算指标与分析时常常会受到专业适应性的缺乏而提出错误的结果。预算执行管控过程因缺乏业务部门的参与，难以从企业管理实际出发深挖预算偏差的原因、从业务层面提出解决预算偏差的措施，使预算管理能够真正帮助企业提高经营管理效率。

（六）全面预算管理考核机制缺失。全面预算管理的重要内容就是对各部门、员工预算执业结果进行科学的考核，一来表彰工作突出的部门、员工，二来及时发现企业全面预算管理中存在的不足。企业通过对员工进行表扬还可激发员工积极参与预算管理并为预算管理提供改进建议的积极性，促使其在日常努力、认真地工作。此外，全面预算管理考核也可促使企业不断提高财务风险防范能力，提前化解风险。在执行预算管理的过程中，加强对信息的反馈途径建设，体现监督职能的严肃性和规范性，根据企业的发展程度建立跟踪报告制度，各部门之间对报告的内容进行不记名审查。

二、解决企业全面预算管理困境的对策

（一）企业管理层应逐步提高全面预算管理重视程度。企业应建立高效运行的全面预算管理组织体系，首先，在企业内部成立全面预算管理领导小组，作为企业全面预算管理工作的总指挥。同时，为了确保企业各部门能够积极给予预算管理部门配合、支持，应由企业一把手担任领导小组的组长，全面推动全面预算管理工作顺利开展。其次，在预算管理领导小组下设管理办公室，具体负责企业日常预算编制、执行、考核、监督等职能，由企业财务部门、各业务部门、职能部门负责人共同组成，从而保证各部门共同参与全面预算管理。最后，企业应当根据权责范围的大小将企业内部各职能部门划分为若干个预算执行组织，负责部门预算的具体实施。

（二）企业全面预算管理应遵循经营战略目标。企业的战略目标是保障企业预算管理目标实现的基础，预算管理的具体实施应围绕企业战略目标进行，只有企业明白了这样的关系，才能使它们之间相互协调、相互促进。而企业只有有了自己的企业战略之后，才能明确企业目标，才有积极落实预算管理的积极性。同时，企业在不同阶段应对经营战略目标进行修订的同时，也应对其预算管理目标进行修改。

（三）充分发挥信息化技术手段提高全面预算管理效率。企业全面预算管理工作能否顺利地开展取决于企业资料、信息在内部的流转效率。如果各部门在传递信息时出现滞留，则企业管理层与各部门、员工的信息将出现不对称，严重影响着企业预算管理的效率与效果。目前，多数企业未能给予信息化管理技术必要的重视，各部门仍以手工记录作为信息的存储方式，未能通过office办公软件等辅助工具收集、传递预算信息，汇总预算数据，完成预算编报，这些传统手段编制效率低、准确性差、编制周期长，数据分析难度大，信息化的缺失严重影响了全面预算管理的实施效果。

（四）为全面预算考核出台相关配套政策。首先，企业预算管理部门每年对各部门进行预算执行结果考核后，应针对考核过程中发现的问题及时查找产生的原因与应对措施，并在此基础上与管理层、各部门、职工修改预算指标、考核方案、管理制度。其次，考核过程中应突出考核对象的特点，有针对性地进行预算考核。例如，对成本费用管理中心应以年度内该部门成本费用支出与预算指标的完成程度作为考核内容。对于管理者则应以企业经营业绩、利润完成情况等内容作为考核对象，以此对管理层经营上的得失和有关人员功过做出全面评价，分别不同情况给予短期奖金，职级岗位调整、股票期权等长短期激励措施。

（五）合理确定全面预算编制方法。企业应针对不同的预算管理对象制定可行的预算编制方法。一是对于成本中心可通过多种分类对成本费用支出进行预算编制，例如，可将成本分为变动与固定成本，将产品成本分为已经出售产品成本与完成待售产品成本等。二是对于费用中心的预算可按照零基预算编制方法，根据下一年原材料价格、税率变化等市场因素变化情况重新对预算项目进行设定控制数值，以保证企业成本中心的预算指标具有可行性、科学性。三是企业应根据投资的类型将预算分为固定资产投资预算、长期股权投资预算、无形资产投产预算等。总之，全面预算管理不仅是企业财务管理的一个部门， 它需要企业各个部门甚至全体职工积极为全面预算管理部门提供准确的资料，方可保证企业全面预算管理工作的顺利开展。因此，企业应不断强化全面预算管理监督力度，提高企业管理层对预算管理工作的重视程度，不断提升企业市场竞争的能力。