交通运输企业全面预算管理思考

杨婕

（四川富临运业集团股份有限公司，四川 成都 610000）

在交通运输企业的实际发展中，全面预算管理的合理应用能够对企业的生产经营活动进行有效的组织与协调，促使企业完成生产经营目标，其能够对与企业相关的融资、经营及财务等活动的未来状况进行预计及控制，使交通运输企业的财务活动能够在生产经营中得到合理的安排。

一、交通运输企业全面预算管理中存在的问题

缺乏健全的全面预算管理体系。由于预算编制工作组织的不完善，各个部门在预算管理活动中参与度不高，使得全面预算管理缺乏保证性。交通运输企业多以财务管理为主要管理方式，而其核心则是全面预算，以财务管理为基础对全面预算管理实施，使得多数交通运输企业认为全面预算属于财务行为，其主要由财务管理部门对预算活动进行规划与控制，甚至少数部门还将全面预算管理理解为在财务管理部门控制管理下的资本收支活动，从而导致各个部门在全面预算制定过程中参与性较低，使得全面预算在交通运输企业的实行过程中缺乏健全的体系保障[1]。其主要体现在，交通运输企业未对全面预算管理体系进行专门设置；或即使设置也因组织不够科学、合理，体系不够完善，进而对全面预算管理的准确性及权威性造成一定影响。

缺乏科学的预算管理依据。交通运输企业运营预算失策多是因为在进行预算管理时缺乏科学依据。以年度为基础是现行交通运输企业现行预算的普遍形式，通过预算编制的形式对其进行评价。但交通运输企业活动的成果在年度之间没有明确的规律性，主要是因为其对市场经济环境、路桥品质、车辆流量及技术情况的变化没有重点关注，由于缺乏对未来市场经济形势的准确预测，使其在预算执行中常常偏离实际。而交通运输企业的各个部门故意对当年业务活动进行夸大，以求费用预算在下一年度得到增加，最大化占有支配资源。这种情况下，各部门虽然能够在下一年度取得良好的业绩，实现预算自由，但也直接导致成本的浪费，加大交通运输企业不必要的开支。

缺乏全面预算管理考评制度。在我国交通运输企业中，全面预算管理主要对责任单位与责任人进行考核，并结合考核结果对其进行合理奖惩，但被考核的责任单位或个人在考核中对客观因素进行过多考虑，在故意回避主观方面的情况下，使活动绩效受到影响。此外，交通运输企业考核方在预算执行过程中对相关人员进行调查与控制，常以主观态度对被考核方进行评价，缩小涉及面，由此可知，交通运输企业不够重视预算执行活动。并且，内部没有对预算调整权进行监督与制衡，使其制度如同虚设。在当前交通运输企业中因为预算调整权的滥用使得“超预算”或“无预算”的项目依然顺利开展，使其在实际操作中无法发挥全面预算预控作用，对严重浪费预算、不经审核支出等问题缺乏处置手段，使预算管理工作的有效开展受到影响，不利于交通运输企业的长远发展。

二、完善交通运输企业全面预算管理的方法

（一）完善交通运输企业全面预算管理体系

预算机制的顺利运行以预算组织为基础，交通运输企业预算目标的实现应当以完善的预算组织为前提，而预算组织随着其结构的变化，在方式及顺序上做出相应的调整。随着社会的发展与进步，其对交通运输企业组织形式产生极为重要的影响，“垂直一体化”逐渐被以“作业”“流程”为中心的动态结构所取代。交通运输企业在市场环境不断变化的压力下，对业务流程进行调整，针对不合理的管理流程所造成的效率低下或职责不明等问题采用“预算流程对企业进行主导”的方式代替，进而使不良状态得到改善。随着全面预算管理体系的不断发展，传统的垂直等级制在当前企业中失去用武之地，流程组织及全面预算管理体系对交通运输企业发展战略的关注向以传统组织基础的预算管理体系发出挑战。预算管理组织与预算执行组织融合成全面预算管理体系，而管理组织主要对预算编制、审核、调整及反馈等内容进行规划；而执行组织则是对交通运输企业责任单位的构架提出要求，其作为相互联系的层面，具有协调与配合的关系，就交通运输企业而言，其具有预算管理及预算执行的两种方式，因此，完善交通运输企业全面预算管理体系是企业可持续发展的基础。

（二）完善交通运输企业全面预算管理目标及内容

预算编制作为预算管理工作中的首要环节，其主要任务是对预算目标进行确定，而在确定预算目标后，预算管理工作就已经开始了。预算编制是发挥预算机制作用的关键，科学的预算目标能够使预算管理工作得到顺利开展，其对交通运输企业全面预算日常管理活动极为重要，进而促使企业发展战略得到贯彻落实[2]。如果不进行预算编制则会降低预算管理效果，使企业的日常工作处于无序且无效的境地。由此可知，建立预算目标体系能够使预算运行体系处于首要位置，确定预算目标应当以交通运输企业的实际情况而定，主要有：市场变动、微观、宏观经济政策调整、竞争企业年度表现及企业历年实际业绩的增长情况。另外，需要重点考虑的则是用户的实际要求，以此为基础设置相应的预算目标。而预算管理内容由业务预算及财务预算两部分组成，其作为一个有机整体，彼此支撑，相互依赖进而构成紧密的系统。预算内容以交通运输企业目标为核心，以业务预算为起点，进而进行预算编制。值得注意的是，企业应当对项目的实际情况予以调查，不能盲目进行预算内容编制。完善交通运输企业全面预算管理目标及内容必须由责任预算作为支撑，通过权责关系对相关责任进行划分，进行反馈报告编写，进而使其内容得到完善。

（三）完善交通运输企业全面预算管理考评制度

为了实现全面预算管理目标的实现，交通运输企业应当采取一定的方法对其在工作中所取得的成绩进行考评。而全面预算管理考评正是针对这一管理要求而产生，企业通过对考评指标进行合理设计，对全面预算的执行过程及最终结果进行总结，能够获得良好的管理效果[3]。且其作为企业管理的奖惩依据，主要对企业在进行经营项目中展开预算管理活动所取得的成绩进行考核，对其是否完成理想目标，对责任人进行奖惩。但与常规的企业业绩考核的区别在于，交通运输企业的管理者或管理部门是预算管理业绩考评的主体，而预算管理中的实施对象及项目则是考评的客体，而预算目标的水平及控制标准则作为考评的主要依据。预算考评作为企业全面预算管理的收尾环节，是对全面预算管理众多环节的检验与总结，是完成全面预算管理工作的重要步骤之一。交通运输企业通过考评机制对应将实施的预算管理业绩进行检查，并通过相关内容对全面预算管理目标中的完成情况进揭示。完善交通运输企业全面预算管理考评制度能够促使企业对成功经验进行总结与分析，通过对失败教训的吸取与分析，在企业经营中能够更好地实施全面预算管理，为交通运输企业的可持续发展奠定坚实的基础。

三、总结

交通运输企业的全面预算管理能够帮助企业进行有效的财务决策，其以严谨且科学的态度对筹集资金、日常管理及投放力度的内容进行管理，提高交通运输企业对市场环境、经济判断的精准判断能力，进而实施理性决策。在社会经济不断发展下，财务管理机制的变革不止发生在交通运输管理行业中，因此，企业为更加适应市场经济的广泛需求，应当与当前经济形势相结合，对企业自身的财务管理能力及水平进行提高，进而保证交通运输事业的顺利发展，同时也推动整个社会的高速发展。