浅析工程计价中流动资金估算中分项估算法

张荣荣

【摘要】在工程计价中流动资金的估算有分项详细估算法、扩大指标法等方法，在分项估算法计算中有很大一部分计算公式，这些公式晦涩难懂，让人摸不着头脑，本文通过探析这些公式希望能帮助大家理解这些公式，同时对于大家对公式中不理解的问题希望通过笔者的探析能够得到解决。

【关键词】工程计价 流动资金估算 分项估算法

流动资金是指项目运营需要的流动资产投资，指生产经营性项目投产后，为进行正常生产运营，用于购买原材料、燃料，支付工资及其他经营费用等所需的周转资金。流动资金估算一般采用分项详细估算法，下面就分项详细估算法介绍如下：

流动资金的显著特点是在生产过程中不断周转，其周转额的大小与生产规模及周转速度直接相关。分项详细估算法是根据项目的流动资产和流动负债，估算项目所占用流动资金的方法。其中，流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款;流动负债的构成要素一般包括应付账款和预收账款。流动资产需要企业从各方筹措资金才能够保证企业的正常，而流动负债是企业短期内使用其他企业或个人的资金，能够作为企业的资金来源，因此流动资金等于流动资产和流动负债的差额，运转计算公式为：

流动资金=流动资产一流动负债

流动资产=应收账款十预付账款+存货+库存现金

流动负债=应付账款十预收账款

流动资金本年增加额=本年流动资金一上年流动资金

一、流动资金估算

进行流动资金估算时，首先计算各类流动资产和流动负债的年周转次数，然后再分项估算占用资金额。

1、周转次数，是指流动资金的各个构成项目在一年内完成多少个生产过程，可用1年天数（通常按360天计算）除以流动资金的最低周转天数计算，则各项流动资金年平均占用额度为流动资金的年周转额度除以流动资金的年周转次数，即：

周轉次数=360/流动资金最低周转天数

各类流动资产和流动负债的最低周转天数，可参照同类企业的平均周转天数并结合项目特点确定，或按部门（行业）的规定。另外，在确定最低周转天数时应考虑储存天数、在途天数，并考虑适当的保险系数。

2、应收账款，是指企业对外赊销商品、提供劳务尚未收回的资金，其计算公式为：

应收账款=年经营成本/应收账款周转次数

此处用年经营成本/应收账款周转次数的原因是我们考虑的企业筹措资金维持企业的运营，应收账款是企业为了扩大销售规模或为了留住现有客户，把自己的资金无偿拿给对方使用，企业需要筹措这部分资源占用的资金因而是年营业成本，而不是年营业收入。

3、预付账款，是指企业为购买各类材料、半成品或服务所预先支付的款项，其计算公式为：预付账款=外购商品或服务年费用金额/预付账款周转次数

4、存货，是指企业为销售或者生产耗用而储备的各种物资，主要有原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、维修备件、包装物、商品、在产品、自制半成品和产成品等。为简化计算，仅考虑外购原材料、燃料、其他材料、在产品和产成品，并分项进行计算，其计算公式为：

存货=外购原材料、燃料+其他材料+在产品+产成品

外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料/分项周转次数

其他材料=年其他材料费/其他材料周转次数

在产品=（年外购原材料、燃料费用+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费用）/在产品周转次数

在产品的计算公式其实是年在产品的外购成本/在产品的周转次数，而在产品的成本构成是由年外购原材料、燃料费用、年工资及福利费、年修理费、年其他制造费用共同构成。

产成品=（年经营成本-年其他经营费用）/产成品周转次数

5、现金，项目流动资金中的现金是指货币资金，即企业生产运营活动中停留于货币形态的那部分资金，包括企业库存现金和银行存款，计算公式为：

现金=（年工资及福利费+年其他费用）/现金周转次数

年其他费用=制造费用十管理费用+营业费用一（以上三项费用中所含的

工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费）

二、流动负债估算

流动负债估算是指在一年或者超过一年的一个营业周期内，需要偿还的各种债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款、预提费用和一年内到期的长期借款等。在可行性研究中，流动负债的估算可以只考虑应付账款和预收账款两项，计算公式为：

应付账款=外购原材料燃料动力及其他材料年费用/应付账款周转次数

预收账款=预收的营业收入年金额/预收账款周转次数

应付账款用外购原材料燃料动力及其他材料年费用是基于这些费用假定都是赊购的存在被企业利用的可能，为企业提供自己来源;预收账款计算中用预收的营业收入年金额是由于预收账款为企业提供了资金的来源。