医药企业内部控制、财务管理与风险防范

陈志峰

摘要：医疗问题是长期以来政府和公众都十分关心的民生问题，相较于其他制造业，医药企业除了获得盈利、扩大规模、促进就业等传统企业需要完成的目标，还肩负着保障产品质量和生产安全的社会责任。因为医药企业其本身具有一定公益性和社会责任的特殊企业，在企业生产环节、出售环节、专利认证等等方面的风险防范就成了企业不可忽视的一环。医药企业基本不会只生产一种药品或医疗器具，这就产生了医疗用品种类多而复杂，业务范围广而琐碎，销售模式和营销模式与传统企业不同等等问题。近年来公共卫生事件频繁爆发，强烈震动公众敏感的神经，也提醒医药企业的自我反思。本文将结合医药企业行业中的诸多实例，对医药企业的内部控制、财务管理、风险防范进行探讨和分析。

关键词：内部控制;财务管理;风险防范;医药企业风险防范

2018年7月，国家药监局查获了一批劣质狂犬疫苗，在此之前疫苗已销售至15个省市且注射者多为孩童，2019年5月，警方在哈尔滨破获了一起重大假药制贩案件，假药能够通过生产企业的安全检查，甚至在企业的仓储系统中能查到物流记录，假药被销售到了全国16个省市的心脑血管病人、糖尿病病人手中，一起起严重医疗安全事故触目惊心，让医药企业人人自危。医药企业从事的行业是事关生命和家庭幸福的行业，一旦发生重大事故将是对企业公信力的毁灭性打击。也让医药企业的从业者深刻反思：如何加强自身内部控制，让生产环节更加安全，如何加强企业管理，降低管理成本优化管理结构，如何财务管理，在合理合法的情况下保证资金链的畅通，扩大投资生产，如何加强风险防范，将安全事故发生的可能和企业所需承担的责任风险降到最低。

一、内部控制在风险防范中遇到的困境

内部控制流程、结构不完善。企业的内部控制指的是为确保资金链的完全畅通，在严格按照相关法律法规的前提下，对企业进行一系列经营管理方案的制定和规划。但是在目前的医疗企业内普遍存在着过度集中管理，家族式管理，组织结构存在风险，权责不明确，内部监督几乎瘫痪，晋升通道堵塞等问题。例如东北的上市医药集团，2018年年销售量为45亿元的葵花药业就是内部控制环境混乱造成企业衰落的典型案例[1]。其创始人在扩大企业规模的过程中，任人唯亲，任用自己的妻子为财务主管、弟弟为销售主管，大量聘用家族成员作为企业重要部门的高层管理，导致内部控制机制混乱，组织结构功能削弱，人力管理存在局限，人才流失严重，监管机制流于形式，后来因为家庭纠纷，公司高管之间产生巨大隔阂，私仇演化上升成了企业矛盾，最后落了个财务主管卷走所有账簿，企业财务管理部门瘫痪、创始人犯故意杀人罪获刑入狱的唏嘘结局。这就是一起内部控制流程不完善，存在严重弊端的家族式企业管理模式毁掉一个医药大企业的案件实例，也为其他医药行业敲响了警钟。

风险评估能力、抗风险能力、战略目光不够长远。风险评估包含着企业目标的制定，未来风险的防范战略，潜在风险发现、识别，现有和未来风险分析和应对等等环节[2]。但是目前的医药企业，普遍缺少一种发展的、长远的战略眼光。随着科技革命的席卷，本世纪头20年新型科技的出现速度比上世纪快出了一倍，在这种大环境下，拒绝接受新科技，拒绝从新科技中寻求自身转型和发展的企业，是难以立足的。支付宝的出现之前传统银行企业还是金饭碗行业，人工智能流水线的出现让传统流水线企业受到冲击，或许明天一觉醒来，医药企业也面临着天翻地覆的变化。市场竞争越发激烈，医药企业自身抗风险能力的强弱决定着企业的生存，医药企业管理者的眼界决定着企业发展的广度。就以19年美国封锁华为为例，华为作为一所民营企业却能在一个超级大国的封锁下屹立不倒，是因为早在12年华为就预见了可能会遭到大国封锁的风险，并通过数年的规划和风险防范战略布局，美国的封锁一开始华为就启动了风险规划预案，降损失降到最低，这种强大的风险评估能力是值得企业管理者学习的。

二、财务管理在风险防范中存在的困境

财务管理模式落后，管理制度陈旧。财务部门是一个企业的命脉部门，承担着企业全局的运营、管理、投资、融资等等重要职责[3]，企业的诸多重大决策都要建立在财务部门的反馈之上。医疗体制的不断改革牵动医疗企业的内部改革，但是当前医药企业的财务管理的运转模式却没有随之改变，仍然存在着过度追求利益扩大，漠视社会责任和内部管理等问题，短期内的确可以为企业带来丰厚的效益，但是极为不利企业的长期发展和转型升级[4]。除此以外，个别医药部门甚至存在财务部门内部权责不清晰，问责制度不完善，资金流向不明等等问题，极大地缩减了企业的寿命。

财务管理部门控制能力差。由于医药企业的特殊性，产品的原料和去向都应有严格来源记录和去向控制，这也对医药机构的财务人员的工作态度、责任感和工作量提出了更高的要求[5]。但是受物流管理机制体制的不完善，医疗体制内原有弊端的限制，财务管理部门——尤其是资金不到位和技术水平不够的中小型医药企业——面临着原料、存货出库入库记录不健全，存货预警机制紊乱，成本核算不清，利润预算偏差等等问题，严重增加企业生产成本，增加企业的生存压力。

三、如何加强企业内部控制与财务管理，提高企业风险防范意识

内部控制改革与优化并进。没有一个企业的制度是可以长久不变的，如果一个企业长期使用同一个制度，那么这个制度最后必将阻碍企业的发展。企业只有不断完善改革内部控制的制度，优化内部控制的环境，跟上技术改革和社会大环境，才能保障自身的长久。制度改革和优化的涉及范围广泛，包括完善人事调动、人才上升的渠道，加强监督和管理机制、业务方向的决策等等方面，而要做到一切优化的核心，是要制定合理的相关制度规范，让每项业务的改革都有章可循，有例可循。

加强对员工素质的培养。提高企业员工的专业素养，可以保障内部控制的顺利进行，优化内部管理层次，不断增加企业的创造力，最终反馈成为企业自身的创新动力。对员工素质的培养不仅是中层管理和底层员工，高层管理也应该带头加入个人专业素质的提升中。低层员工、科研人员的素质提升，有利于提高企业的生产能效，增强企业的研发能力，为此应当注重企业内部的培训和经验共享，促进行业间的交流与技术学习。而管理层个人素质的提高，将提升企业风险预警与防范能力，有助于产业的转型和提升，抓住行业风口机遇，为企业的发展创造机会，为此管理层应当加强在专业领域的研究，培养风险预警的能力，培养行业变革的敏感嗅觉。以国际知名健康事业公司Roche公司为例，就是在行业转型升级过程中，意识到生物科技、病毒学和移植学在未来的前景，在同类公司都认为这些领域就是“黑洞”的时候，高层管理将公司的战略目标转移到了这些领域，大力培养科研人员，最终成就了企业在该类领域长达数十年的龙头地位。

完善财务部门内部管理制度。医药企业与市场接轨也应推动财务部门与市场接轨，制定完善的内部财务管理制度是降低企业成本，增加企业效益的必然要求。制定完善的内部财务管理制度包括内部考核制度的完善，新型人才、专业人才的引进，老员工能力的培训和管理人员的观念更新，要求财务管理部门工作人员更加现代化，在专业领域不断强化学习，对新型技术有一定兴趣，有更高的格局和战略发展眼光，能够应对市场竞争和国际化竞争中的突发状况。

参考文献：

[1]李凤华.医药商业企业财务风险预警及防范研究[J].中國国际财经（中英文），2017 （20）：267-268.

[2]刘迎钰.医药企业内部控制体系的构建策略[J].管理观察，2018，38 （11）：177-179.

[3]张书田.西藏医药上市公司应收账款及风险控制浅析——以奇正藏药为例[J].商场现代化，2018，872 （11）：159-160.

[4]佚名.当前时期下医药企业内控风险防范对策研究[J].中国经贸，2018 （1）：165-166.

[5]张冬莉.内控视角下医药流通企业财务风险及防范[J].经贸实践，2017 （24）：254.