煤炭行业的税收问题和企业税务筹划措施研究

摘 要：煤炭工业是中国能源体系的重要组成部分，对中国经济建设的发展至关重要。随着中国经济建设进入新常态的背景下，在稳步实施“增值税改革”政策下，中国煤炭工业面临着新的挑战，对中国经济建设具有重要的现实意义，基于现实，文章首先详细阐述了税收筹划在煤炭行业中的重要性，然后对煤炭行业的税收进行了详细的调查，最后在科学思想的指导下提出规划策略。

关键词：煤炭行业;税收问题;企业税务筹划

从中国煤矿的现状来看，煤炭行业正在引起地面沉降、水资源污染、空气污染、固体废物污染和地质破坏等五个环境问题。生态发展的概念与中国坚持的长期可持续发展战略不一致。因此，政府对煤炭行业征收重税，以阻碍煤炭行业的发展并实现其控制环境污染的目标。这是煤炭工业的发展一个很大的挑战，为了应对这一挑战，中国的煤炭行业对于研究公司税收筹划措施尤为重要。

一、 煤炭行业税务筹划的必要性

煤炭资源是中国经济发展的重要基础，在促进经济发展中发挥着重要作用，近年来，煤炭企业受到了各种各样的影响，煤炭企业的利润增长缓慢。改革增加了煤炭公司的税收负担，降低了他们对生产的兴趣。这些因素要求煤炭公司实施财务管理改革，实施税收筹划改革并加强金融资本改善，以应对国内外经济发展对煤炭资本公司的影响。如果煤炭公司想要在竞争激烈的市场中保持统治地位，就需要通过税收筹划实现自我完善和增强经济实力。税收筹划对于公司的健康发展非常重要。当税收计划生效时，对煤炭公司的经济利益就非常重要，煤炭公司的财务管理工作很复杂，税收计划可以在广泛的范围内运作，提高公司财务管理效率。但是，根据目前在中国进行的实况调查，煤炭业务的税收计划和先例很少，正在努力减少付款，增加煤炭企业的税额和税后利润，对于减轻煤炭企业的生存压力，促进企业健康快速发展具有十分现实的战略意义。

二、 煤炭行业的税收问题研究

（一）纳税率难以调低

2009年1月1日，中国正式实施税制改革，将煤炭税率从13%提高到17%。对于中国的轻工业和重工业，这是一个相对较高的税率，更大的进步将对煤炭行业产生重大影响。从中华人民共和国成立之初起，中国的煤炭税率就一直处于低至中等水平，但近年来，中国政府一直更加关注可持续发展战略以及绿色山脉和绿色山脉的生态发展理念。由于损失严重，受到政府政策的监管，目前中国煤炭行业的税率在所有行业中都很高。在这种背景下，很难降低煤炭行业的税率，煤炭行业只能从自身中找到解决方案。

（二）企业税务过重

自2009年1月1日正式实施税收改革计划以来，发生了两大变化。首先税率已从13%大幅提高到17%。2018年5月1日正式实施的税制改革将制造业和其他行业的增值税税率降至16%。尽管中国处于较高水平，但在缴纳增值税时，煤炭公司可以根据现行政策设计自己的財产税，并扣除一部分税款。此外，由于中国煤炭公司的高税率，地方政府对煤炭公司的年产量有要求，为了满足政府的要求，煤炭公司扩大了规模，间接降低了单位运营面积的运营效率，煤炭价格再次影响着煤炭公司，导致企业反复纳税。

三、 煤炭企业税务筹划的措施

（一）资源税的筹划

资源税是煤炭公司所缴税额的最大百分比，资源税收筹划对于煤炭企业税收筹划非常重要。应从资源税筹划的五个方面来详细研究有关政策法规。第一是耕地和未使用土地之间的关系。第二是区分自定义税额。第三是揭示临时用途的土地用途。第四是税收执法和退税程序的主体，是建立国土资源管理部门与政府有关部门（包括税务机关）之间的协调运作。第五是重复纳税，这是避免重新检查公司交税。从这五个方面开始，必须能够适当地计划资源税并为煤炭公司节省很多税。

（二）企业以及个人所得税的筹划

公司和个人所得税计划与公司的净收入和个人的实际工资有关，这些都与公司及其员工的个人利益有关。需要审查有关财政、税务部门出具的文件，对有关法律法规有清楚的了解，并根据基本法律原则合理地制定适当的税收计划。例如通过向员工分发工具、手套、皮带、冬衣、夏季空调设备等，可以达到减少企业所得税的目的。作为个人，如果收入达到一定的门槛，则可以向相关政府机构申请减税或免税，如果通过了某些区域审核，则可以将税率降低一定的百分比，还有许多其他方面，但都必须依法建立。

（三）混合销售增值税的筹划

混合销售税，即公司出售的产品不是单一的，它们是全面而多样的，具有许多辅助材料，并且在销售过程中要缴纳各种税项，例如增值税。自2016年5月1日起，中国的“增值税改革”试点计划已全面启动，因此增值税税率将发生变化，当不同产品混合销售时，税率也将发生变化。因此，必须缴纳的税款对各种向煤炭公司销售产品的合理分配产生了重大影响，合理分配主要产品和公司出售的其他资源将为煤炭公司节省大量税款，并促进煤炭公司的进一步发展。

四、 结语

综上所述，在新时代的背景下，税收政策改革使中国煤炭公司面临重大税收问题，问题的细节主要体现在降低税率的难度和企业过度征税方面。面对这两个问题，中国煤炭企业需要进一步考虑和制定科学合理的企业所得税计划的措施，企业的经济利益增强了煤炭企业的生产积极性，从而促进了煤炭企业的发展，并在新的标准背景下为中国的经济建设和发展奠定了坚实的能源基础。

参考文献：

[1]张志钢.煤炭行业的税收问题和企业税务筹划措施研究[J].财会学习，2018（34）：131-132.

[2]刁宗峰.煤炭行业的税收问题和企业税务筹划措施研究[J].财经界：学术版，2015（16）：322+329.

作者简介：

吴倩倩，西山煤电（集团）公司公用事业分公司。