关于商业银行财务集中核算的几点思考

汪超

摘 要：财务集中核算是国内外商业银行近年来集约化经营的方向，这种模式实现日常财务的集中管理，有效的提高效率、防范風险、降低成本，提升商业银行核心竞争力。在集中核算的模式下，问题也逐步凸显，影响了集中核算的效率和效果。本文试图简析财务集中核算的主要意义，财务集中核算后面临的问题，并相关问题提出了几点改进措施。

关键词：集中核算 控制风险 思考

一、商业银行财务集中核算的定位和意义

（一）节约成本是财务集中核算的出发点

财务集中核算推行的最初的动机就是节约成本，特别是人力成本的节约。在财务集中核算推行之前，各级机构自行进行财务核算，特别是一些全国性的大型商业银行，最低的核算层级至少是二级分行，早期甚至在一级支行层面进行核算。各级机构分级进行财务核算，操作内容和流程基本类似，需要设立大量重复核算岗位，造成了人力成本的浪费。通过集中到一级分行或者区域中心进行核算，可以削减部分重复的岗位，极大降低人力成本。

（二）提高效率是财务集中核算的着力点

通过财务集中化，一方面能够提升资金效率，资金由原来的分散存储改为集中存储，便于统一支配、调剂使用，资金效率和效益都得到进一步提高;另一方面能够提升管理效率，明确和缩减内部流程，有效减少内部交易频率和范围，使工作效率进一步提升。

（三）控制风险是财务集中核算的落脚点

从众多企业及商业银行的实践经验来看，通过财务集中核算，能够有效实现事前预防、事中控制和事后问效。财务原始凭证经过层层审核，最终由财务集中核算机构统一把关，资金使用流向统一安排，资金使用效果统一评估，能够基本实现对财务风险的全程监控。

二、商业银行财务集中核算存在困难和问题

（一）主体定位问题

财务集中核算后存在的最大的问题就是主体定位模糊的问题。从集中核算机构来看，集中核算只是核算流程和方法发生变更，会计主体定位并没有变更，各级分支机构仍然是业务的发生机构，仍然是会计核算的主体。但是从分支机构来看，财务核算职能已经上收，分支机构只负责业务发生的真实性，对核算质量不负责。两个主体认知的偏差造成了权责界定的模糊，引发管理缺位、财务风险隐患较大。

（二）监督管控问题

财务集中核算机构与分支机构在空间、物理上都进行分离，只能从单纯的影像资料上进行财务审核，缺乏对分支机构进行直接、及时和全方位的监督，“实质重于形式”原则退化成“形式终于实质”原则，无法保证会计事项的真实性，财务的监督作用受到限制，监督难度提升。

（三）支撑服务问题

财务集中核算机构对分支机构实际情况的摸熟、弄透存在时间差和信息差，“管中窥豹”、“一叶障目”的现象存在，因此对财务风险的把控和管理更多是从集中核算机构自身角度出发，往往存在本位主义。在集中核算管理中过于关注对风险的把控，忽视对各个分支实际情况的了解，忽略对综合考虑分支机构的实际情况的考量，对分支机构和前沿基层的支撑服务存在一定缺失。

三、解决问题的几点措施和思考

（一）理清权责，实施责任管理

通过制度和办法，明确财务集中核算机构和各级分支机构的权利和责任;加大宣传力度，对财务集中核算后形势、各机构的职能进行全面宣贯，责任落实到机构、落实到个人。

（二）强化监督，实质重于形式

科学化、规范化制定财务集中核算制度，并通过在实践中不断修正和完善相关制度。以非现场检查为切入点，将日常检查和专题检查相结合，全面强化监督管理职能。加强日常的调研、学习，关注业务发展实质。加强财务集中核算机构的廉洁管理，消除道德廉洁风险。

（三）加强服务，消除本位主义

在做好风险把控的基础上，少点本位主义，多点换位思考意识，要综合考虑分支机构和业务发展的实际情况，简化集中核算流程，适度增加分支机构自主权，全面支撑分支机构和各项业务发展，力争将有限的资源投入到业务发展，争取“多耕田、多产粮”。

参考文献：

[1]付新宇.企业集团财务集中管理模式研究[D].天津大学，2011年.

[2]吕庆凤.财务集中核算在企业实务中的利弊研究[J].财经界，2016年第19期.

[3]郑勇.财务集中核算在实务中的利与弊[J].当代经济， 2008年第10期.