减税降费有力促进中国经济平稳健康发展

费利川 刘汝明

今年上半年，面对复杂多变的国内外形势，我国积极财政政策聚力增效，经济稳中向好态势不断延续，转向高质量发展的基础不断夯实。随着深化增值税改革、七项小微企业税收优惠政策、四类政府性收费降费措施等税费“红包”的兑现，当前实体经济的成本有效降低，转型升级的动力更加充沛，中国经济全年有望保持良好的发展势头，而财政支出结构的持续优化，也将有力促进经济社会平稳健康发展。总的来说，放水养鱼，给实体经济带来了显著红利;减税降费，为企业消费者送去真金白银，实乃一举多赢。

7月1日，新一轮降费举措正式落地。作为我国今年为企业和群众减轻近2万亿元税费负担的重要一环，本轮降费包括了降低行政事业性单位收费等一揽子举措，预计全年将为企业和群众减负3000亿元以上。时隔不到一日，国务院总理李克强在大连夏季达沃斯年会上表示，落实积极财政政策在减税降费方面要加快推进，承诺必须全部兑现，不能含糊。从举措落地，到总理表态，显示了复杂严峻经济形势下，中央政府依靠改革激发实体经济活力、释放内需潜力、增强发展动力的鲜明政策导向和坚定决心。

积极有序推进减税降费，是深化供给侧结构性改革、推进“三去一降一补”的一项重要工作，也是在经济运行存在下行压力条件下积极作为的重要举措。从去年底中央经济工作會议明确“推动更大规模减税、更明显降费”，到习近平总书记在2019年新年贺词中要求“减税降费政策措施要落地生根，让企业轻装上阵”，再到国务院《政府工作报告》承诺“全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元”，彰显了对做好这项工作的高度重视。目前多方测算显示，已落地的三项政策预计可为企业和群众减负1.5万亿元。如此空前力度举措，不但直接降低了企业生产成本，还将有效引导和改变人们的消费预期，具有经济和社会双重效益。

提振实体经济

企业和居民皆得实惠

“今年下决心要进行更大规模的减税降费，把增值税和基本养老保险单位缴费率降下来，减税降费红利近两万亿元。”在今年两会上，国务院总理李克强在回答记者提问时表示，各类所有制企业普遍能从减税降费中受惠，而且政策效率很高，一竿子插到底，直达市场主体。

总理还在政府工作报告中提出，“实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担”“抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实”“全年减轻企业税收和社保缴费负担近两万亿元”……减税降费政策措施的持续推出，表达了党中央、国务院不遗余力激发市场活力、促进经济高质量发展的大决心。

四月以来，国家的两项减税降费措施相继落地，在全国范围内正式实施。一是从2019年4月1日起，降低企业增值税率，从16%下降到13%。增值税是我国的第一大税种，2018年全国增值税收入6.15万亿，占总税收金额的39.4%。据中国财政预算绩效专委会副主任委员张依群的测算，本次增值税减税规模将超过8500亿元。

二是从2019年5月1日起，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，从原规定的20%下降到16%。2018年我国社保缴费规模在4万亿元左右，社保费率从20%降至16%的话，大致是减少1/5，也就是减负8000亿元左右。

从商业银行的角度来说，对企业减税降费进一步减轻了企业负担，提高了竞争能力，增强了企业盈利能力。近几年，银行对小微企业支持力度不够，很大部分原因是因为企业负担过重，财务报表难看，减负后的企业基本面会有所改善。

从广大居民的角度来说，对企业减税降负政策能让老百姓得到实惠，生产企业会对终端消费产品有所降价，比如4月1日，我国增值税减税政策正式实施后，制造业等行业现行16%的税率降至13%。最终都会让消费者受益。这一政策不仅惠及国内制造业，外企也同样受益。比如苹果手机在4月1日抢先公布了在中国销售的产品全面降价，各类产品的降价幅度很可观，多款产品全部降价，降价幅度平均为2.6%。国家的好政策，能够提高老百姓的消费积极性，有利于社会居民消费升级。

从企业的角度来说，减税降负政策体现了国家对实体经济的积极扶持，各类所有制企业普遍能从减税降费中受惠，而且政策效率很高，直达所有的市场主体。很多小微企业主都感到欢欣鼓舞，认为当前小微企业处于最好的历史发展机遇期，要通过改进经营和实业报国，来回报国家对小微企业的关怀。

减税降费政策不仅能让所有小微企业普遍受惠，对于规模相对较大的企业来说，减税降费政策的影响更大。企业经营规模越大，减税降费的受惠幅度越大，降成本和增利润的金额将越高。

减税降费措施，还将直接影响企业产品定价。对大规模消费品生产企业来说，影响最为明显，它们直接面对市场和广大的消费者群体，产品定价优势对于其市场竞争意义重大。很多企业将会考虑对产品降价，让利于客户和消费者，有的消费品生产企业甚至表示，预计产品降价幅度将与增值税减税3%的幅度大致相当。

企业社保缴费负担下降后，一些大中型企业会增加用工，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例降至16%，预计人力成本将使企业总体生产经营成本下降1.4%左右。5月1日实施的降低社保费率政策将大幅减轻企业负担，明显降低了企业用工成本，有利于企业进一步扩大用工，对当前的稳就业也具有重要意义。

总之，今年连续实施的普惠性减税降费政策非常及时，对于支持实体经济做大做强，对于减轻企业负担和扩大内需，都具有实质性的扶持和激励作用，企业和居民都从中得到了很大实惠。

不断深化制造业增值税改革

制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

增值税改革一直以来备受社会和企业关注，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业企业适当倾斜成为改革重点。自2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降至16%，交通运输业、建筑业等行业增值税税率从11%降至10%。税率下调为企业普遍减轻税负，其中制造业成为最大受益者。改革首月，制造业增值税一般纳税人252万户，整体实现净减税141亿元，减税幅度8.77%，减税金额占到所有行业减税总额的40.7%。

对于“推进税率三档并两档、税制简化”的提法，不少专家认为是改革的大方向。当前，我国增值税现有16%、10%、6%三档税率，每档税率对应不同行业。中国财政科学研究院研究员许文认为，16%、10%两档较高税率下调到13%、9%，将使上中下游企业都受益，税率三档并两档，缩小级距，简化税制，是增值税税率调整更为合理的选择。

2019上半年，更大规模的减税降费措施的陆续推出，将进一步创造更加优良、更具吸引力和竞争力的营商环境。中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇表示，减税降费政策对保持经济平稳发展发挥着积极效应，是积极财政政策的具体体现，为企业发展积攒后劲、提供动能支撑。到位的减税降费改革措施，能够推动经济增长，激发企业活力，有助于促进财政收入增长。

小微企业减税政策全覆盖

小微企业税收优惠力度逐年加大，有效稳定了市场主体预期，激发了市场活力。近年来国家对小微企业的减税力度逐年加大，有效帮助企业“轻装快跑”，为推动形成积极的社会预期发挥了重要作用。据统计，2018年我国市场主体已首次突破1亿户，今年以来又持续保持高速增长，日均新增登记企业1.86万户。

2019年1月起，新一轮小微企业普惠性减税降费政策开始实施，其中包括大幅放宽可享受优惠的小微企业标准，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。小规模纳税人的增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。同时，允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

据介绍，小微企业标准调整后，优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。增值税起征点的提高，让更多小规模纳税人不再需要缴税。

目前，首个征期的减税政策已经落地，不少小微企业已经收获了改革“红包”。小微企业作为吸纳就业的主渠道，对小微企业实施减税对支撑就业、稳定就业起到关键性作用。2018年以来陆续出台的降低小微企业、小规模纳税人税负的政策，让更多小规模纳税人得到实惠。据税务部门统计，加上前期出台实施的小微企业税收优惠政策，2018年1月至11月，支持小微企业发展的税收优惠政策共计减税约1840亿元。

1月9日召开的国务院常务会议，决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元，被称为“史上最大规模减税”。政府工作报告提出，落实好小规模纳税人增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元等税收优惠政策。

目前，31个省、自治区、直辖市均已发文明确，小微企业“六税两费”按50%幅度顶格减征。这为新一轮小微企业普惠性减税降费政策的落地生根创造了条件。同时，税务部门“便民办税春风行动”的开展和一系列便利化服务措施的出台，直接将减税红利送到纳税人的手中，让减税降费政策能尽快落到实处，其中包括报送材料精简25%以上;建立纳税人诉求快速反应机制;开通线上线下多渠道办税;70%以上涉税事项一次办结，纳税人可全程网上办理或最多到税务机关“跑一次”等。

个税改革释放红利

过去一年，个人所得税改革成为税制改革的一个亮点。自2018年10月1日，個人所得税起征点由3500元提高到5000元。今年1月1日起，6项专项附加扣除政策开始实施，涵盖了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款、住房租金、赡养老人等领域，进一步有针对性地降低了个人税负。

近两个月来，很多人都忙着下载个人所得税App，或者向单位提交个税申报的信息表，期待着个税改革政策送来的“大礼包”。个税起征点的提高，专项附加扣除政策的实施，让老百姓有了最直接的获得感，不少工薪阶层都切实感受到税负降低了，实际收入增加了。国家税务总局局长王军在今年1月份召开的全国税务工作会议上表示，从去年10月1日我国启动新一轮个人所得税改革开始，到去年年底，3个月来已经减税约1000亿元，7000多万纳税人的工薪所得无须再缴税。

6项专项附加扣除的实施是今年老百姓收到的最大税改“大礼包”，也是前所未有的重大税制改革，覆盖到养老、住房、教育、医疗等民生领域，精准地指向了老百姓主要负担的生活成本。中国财政科学研究院院长刘尚希表示，新的个税改革方案根据不同家庭的负担情况进行个性化减税，最大受益者将是中低收入者和中等收入阶层，税制更加公平，个税税负水平更趋合理，也更好地通过个税手段发挥了调节收入再分配功能，促进实现社会公平正义，回应了社会关切。

税收助推创新创业

伴随着2019年减税降费政策措施的落实落地，税收扶持创业创新发展的效果不断显现，广大市场主体的创业创新活力不断增强，对于顶住经济下行压力、支撑就业、促进新动能加快成长发挥了重要作用。

目前，支持“双创”税收优惠政策已经覆盖了企业初创期、成长期、成熟期3个阶段共计 80多项，为中小企业发展带来了“真金白银”的支持。国家税务总局数据显示，今年1—4 月，各项支持“双创”税收优惠政策共计减税超过3900亿元，同比增长56.8%，其中今年新增政策减税约680亿元。

今年以来，一系列科技创新税收优惠持续扩围，涵盖多个创新环节，不断推动企业实现换挡升级。

1.促进创新主体孵化的税收政策不断完善。在科技企业孵化器和大学科技园税收优惠政策方 面，将国家备案众创空间、省级科技企业孵化器和大学科技园纳入适用范围，进一步优化了创业 发展环境。

2.支持创业资金聚合的税收政策不断扩面。金融机构向小微企业、个体工商户贷款利息免征增 值税的单户授信额度，由10万元逐步扩大到1000万元，并延续实施中小企业融资担保机构有关 增值税减免和所得税税前扣除政策。2019年1—4月，仅单户授信额度提高到1000万元一项政策就免征增值税46亿元。

3.促进创新能力提升的税收政策持续加力。研发费用加计扣除力度逐步加大，企业委托境外发生的研发费用纳入加计扣除范围，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高至75%，并进一步推广至所有企业。

4.支持创新产业发展的税收政策持续增效。高新技术企业认定范围进一步扩大，软件和集成电路企业所得税优惠政策适用条件进一步放宽。其中，仅高新技术企业适用15%低税率政策，今年1—4 月减税便超过800亿元。工信部统计，今年1—6月，我国高技术产业增加值同比增长8.7%，高出规模以上工业增加值增速2.5个百分点。以上减税数据足以说明国家持续扩围科技创新税收优惠，有效推动科技创新优势加速转化为企业核心竞争力和发展驱动力。

5.纳税服务便利化水平不断提升，为创业创新企业发展营造了优质高效的税收营商环境。国家税务总局于2019年初专门设立小微企业服务处，负责为中小微企业提供涉税服务。各省税务局也指定专门部门，开展专项行动，集中解决中小微企业涉税诉求。在落实“双创”税收优惠中，大力简化办税流程、精简办税资料、压缩办税时间，取消了大部分优惠事项的备案管理，纳税人通过填写纳税申报表相关内容，即可享受减免税政策。特别是小微企业税收优惠已实现利用信息化手段，对纳税申报进行自动识别、自动计算、自动成表、自动校验，进一步提高了税收优惠政策落实的精准性和企业享受优惠的便利度。

6.目前全国税务系统正在组织深入开展“不忘初心、牢记使命”主题教育，按照为民服务解难题的要求，进一步解决好纳税人和缴费人最关心、最直接、最现实的问题，努力以税务人的“辛苦指数”换取纳税人和缴费人的“满意指数”，更好推动创业创新高质量发展，汇聚起全社会创业创新的滚滚洪流。

深化改革   落实到位

实施减税降费是党中央、国务院作出的一项重大改革决策部署，政策落实成效直接影响纳税人和缴费人的获得感，甚至直接影响各级党委、政府的良好形象。推动减税降费政策落实到位，必须正确把握好四个关系。

1.正确把握局部与全局的关系。实施更大规模减税降费，是党中央、国务院着眼大局、立足长远作出的重大决策部署，是当前一项重大的政治任务，必须站在全局的角度，提高政治站位，统一思想认识，决不能只顾局部利益，决不能让政策走偏走样。一方面，要坚持深挖潜力。通过盘活财政存量资金和政府存量资产、增加地方国企利润上缴等，做大可用财力“蛋糕”，保障减税降费政策落实;另一方面，要搞好区域统筹。通过完善转移支付制度、推进保险基金统筹等方式实现，对少数地方遇到的特殊困难，由上级财政统筹給予帮助。

2.正确把握当前和长远的关系。实施更大规模减税降费，能够减轻企业负担，激发市场活力，增强发展优势，提高潜在GDP增长率，尤其当前我国经济下行压力较大，更是涵养税源、“放水养鱼”的必要手段，有利于提振广大企业信心，有效应对外部风险挑战。在减税降费政策执行过程中，既要当好“铁公鸡”，捂紧“钱袋子”，树牢过紧日子的思想，压减一般性支出，严控“三公”经费，挤出更多财力用于民生保障，确保财政平稳运行;又要保持战略定力，坚定不移地执行减税降费政策，用短期税收的“减”来换取长远发展的“增”。

3.正确处理好改革与发展的关系。2018年底中央经济工作会议强调，要进一步稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期，提振市场信心。在推进“六稳”工作中，各地尤其注重发挥稳投资的作用，及时出台鼓励投资政策，为促进固定资产投资增速止跌回升和宏观经济平稳运行发挥了重要作用。但是必须认识到，政府不能片面地去理解稳增长，不能过度依赖投资拉动来稳增长，导致财政风险敞口越来越大，从而影响减税降费效果。实现经济持续稳定增长，归根到底要靠全面深化改革，进一步激发市场活力、增强发展内生动力。因此，要把减税降费与供给侧结构性改革、“放管服”改革、优化营商环境、科技创新等重大部署统筹实施，打出打好改革“组合拳”，加快新旧动能转换，推动实现高质量发展。

4.正确处理好规范与创新的关系。本轮减税降费政策规模空前、力度空前，涉及不同领域、不同行业和不同人群的切身利益。这就要求各级政府部门必须强化服务理念。进一步深化“放管服”改革，规范工作流程，优化纳税服务，努力打通政策落地的“最后一公里”。同时，树立法治观念，推进依法治税，努力营造公平公正透明的法治环境。要强化监督保障。在推动减税降费政策落实中，必须充分发挥督查工作的“利剑”作用。要强化创新引领。尊重群众首创精神，推广基层好的做法，努力将减税降费政策的“减法”，做成促进经济发展的“加法”和“乘法”，实打实地帮助企业增加收入、放大效益。