事业单位内部审计的防火墙作用分析

徐明华

摘 要：随着经济的快速发展，单位迎来了新的发展机遇，同时也对单位内部审计工作提出了新的要求。事业单位将会面临更多的风险，对潜在风险的识别难度也越来越大。本文从事业单位内部审计的应用情况入手，研究分析新形势下内部审计工作的优化途径。

关键词：事业单位;内部审计;防火墙作用

一、引言

内部审计是单位内部管理一个十分重要的环节，它通过规范、系统的方法，能及时防范和化解单位面临的潜在风险，是事业单位运行中的防火墙，内部审计的主要目的在于识别潜在风险，帮助组织实现既定的工作目标。在经济飞速发展的今天，单位在日常运行中所面临的风险日益增多，这就给内部审计工作带来了新的挑战。

为了更好地控制风险，适应新的发展形势，必须将审计工作重点转向事前，改变传统的以财务审计为主的方式，加大对事业风险管理的评估工作，重点关注如何提高决策的科学性，充分发挥内部审计工作在风险管理中的积极作用，提高内部审计作为防火墙的靶向性，为单位筑牢风险抵御防线。

二、事业单位内部审计的应用情况分析

1.内部审计与财务管理

内部审计在规范事业单位财务管理工作中发挥了重要的作用，当前，事业单位在财务上的内控制度逐渐完善，在管理水平上也有了很大提高，主要表现在：①保障财政资金安全、完整。加强事业单位内部审计，有效杜绝事业单位在资金使用活动中出现的违法违规行为，最终确保事业单位财政资金的安全、完整。②确保财政资金的使用效率。事业单位在使用财政资金的过程中，存在一些不合规定的现象，财务的基础规范存在一定的问题。经由内部审计发现问题，提出改进建议及措施，能够让单位的内控制度更加完善，同时也能帮助单位内部纠正不规范的行为，防止不规范行为进一步发展，挽回单位损失，充分发挥防火墙作用。

2.内部审计与科学决策

事业单位通过内部审计工作，为管理层做出相关决策提供了依据。首先，内部审计对各个项目的资金使用与分配情况进行了解，对资金使用进行审计监督，让管理层更好地了解资金流向，把握发展脉络。其次，内部审计工作可以对单位内部的管理流程进行客观监督，发现管理制度和流程上的风险点，促进内控制度的完善，提高资金使用效率，为科学决策提供制度上的保障。最后，内部审计工作的开展，能够发现日常工作中所潜藏的风险，进而对风险进行分析与化解，提出建议措施，这些建议及时、可行，事业单位领导可以根据审计所提供的数据及情况，及时调整战略决策，减少损失，创造更大的效益。

3.内部审计与有效监督

单位的内部审计工作最初仅仅意味着检查账目，随着改革开放的发展以及经济体制的变革，单位内部审计工作的重点从检查变成了监督，通过内部审计，可以对单位的运行情况进行全面监督，帮助事业单位加强管理，建构有关自我约束的体制，审计署的规定中对内部审计的定义便是独立监督及评价所在单位财务、经济活动的真实与合法。内部审计对于各部门工作的有效监督，能够不断优化部门结构，提高各部门的工作质效，有效地提升了事业单位的管理水平与创造经济效益的能力。

4.内部审计与内部评价

内审机构的设立和完善是众多事业单位提升审计质量、推进反腐倡廉工作的途径，具体而言，事业单位内审机构或部门为单位内部评价机制提供了优化和帮助。一方面，事业单位内审机构是单位实施监督评价活动的重要通道。事业单位内部评价不仅仅是局限于职工绩效、单位绩效的评价，而是涵盖了单位各项经济活动、经济业务的评价，因此，内审机构对单位经济责任履职不力、职责划分不清等问题，实施进一步的评价和督促整改，最終确保单位内形成由上至下、由点到面的审计评价机制。另一方面，事业单位内审机构有助于单位推进廉政建设、提高社会效益。由于单位审计机构本身对管理者的日常行为形成一定的监管效应，使得单位管理者在行为上、思想上遏制腐败的滋生。同时，内审机构对管理者的经济责任、单位部门的经济责任进行定期或不定期的审计调查，这能有效促使事业单位的经济责任评价更加科学，继而保障事业单位国有资产、财务管理的效益提升。

三、完善内部审计工作的相关对策

1.全面审计，实现全覆盖

审计工作只有实现全覆盖，才能确保各部门的运转与组织的发展方向保持一致，一方面要加大对管理者的责任审计力度，尤其对任职年限长的管理者进行审计的全覆盖，发现并纠正其在任期内所发生的问题和风险隐患，对即将提任的干部进行任前审计，践行先审计后提拔任用。当前，事业单位正处在改革发展的重要时期，日常工作及任务比较繁重，对资金的投入也逐步增加，做好这方面的审计工作对保障各项政策的落地、防止腐败现象滋生有重要的现实意义，同时审计工作内容应涵盖如何进行决策等方面。

另一方面要进行专项的审计调查，从单位发展重点出发，合理设计审计所涉及的项目，以对财务的审计为重点突破口，对其他各部门的工作也同时进行全面审计，在审计中所发现的问题要及时整改，如果整改有一定困难，要制定相应的整改计划时间表，在限期内整改完成，对各部门普遍存在的问题，要通力配合，共同协助整改，建立持续的检查整改跟踪制，组织各部门相互监督，确保整改落实到位。对于在审计中发现的问题，要进行严肃问责，问题比较严重的，依照单位的相关纪律法规做出相应的处理，对直接关系人进行问责，对存在的普遍问题，过后积极完善有关制度规定，对于整改不到位的情况，也要及时进行复查并问责。

2.提升审计水平，确保审计质量

积极探索创新审计的方式方法，做好内部审计的统筹协调工作，科学利用各种资源，加强各部门之间的沟通，利用好各部门已经发现的问题和有关检查的信息，在审计之前做好调查，对各个环节进行全面了解，确定好此次审计的重点工作，提高审计的质量，在审计过程中，对于发现的重大问题，要进行延伸，对这类问题要深查、透查、细查，建立完善的、多层次的审计结果检测流程，提高审计的准确性与价值。

推进内部审计的信息化建设，利用现代化的信息技术对审计项目进行统一管理，实现包括计划、程序、质量控制在内的全过程的自动化，建立对审计实时的监督系统，让审计全过程与互联网紧密结合，充分利用新技术来辅助审计工作的顺利完成，积极探索大数据在审计工作中的重要作用，利用大数据提高审计工作的水平，提升审计质量。

此外，还要做好审计方面的政策研究工作，为审计工作质量的提升奠定理论基础。改革发展时期，有关会计、税收和金融的政策都发生了很大变化，事业单位的内部审计部门要加强对各项政策的持续跟踪学习，做深入的研究，总结各方的经验与教训，单位的发展同样对内部审计工作提出了更高的要求，内部审计工作要突破传统，在理论和政策的前沿助力事业单位提高工作效率，增加经济上的效益。

3.转变观念，构建风险预警评估系统

事业单位内部审计工作的顺利进行，依赖于各部门的配合和管理层的大力支持，因此，要转变各方对审计工作的观念，首先要提高管理者对审计工作的重视度，管理者的观念对审计工作能否顺利完成有着至关重要的作用，只有管理层能够意识到内部审计工作的重要性，才能有效带动各部门的积极配合，从而更好地发挥审计的效用，其次，事业单位内部工作人员的支持也是必不可少的，在审计工作中需要各部门提供相关数据，只有全员积极参与并配合，才能保证审计工作的准确性，为科学的决策提供依据。

在信息化发展的今天，信息技术为事业单位的内部审计工作带来了极大便利，使得审计工作人员可以利用信息技术，更全面、广泛的利用各项数据，不过风险与机遇往往是并存的，现代信息技术的发展也同样带来了风险，有关企业的审计数据随时有遭到泄露的风险，因此，要構建风险预警评估系统，提前对各项信息的安全性进行预警，让事业单位可以及时进行防范各种潜在风险，提高应对风险的能力。

4.认知建构，明确内审机构的职责职能

针对事业单位而言，无论审计工作的质效如何，单位领导层或管理者都应当切实完善内审理论层面的认知建构，同时进一步明确内审机构的职责职能。

一方面，在单位组织结构的基础上实现审计认知的科学建构。这是在单位审计观念转变的基础上进行的提升工作，同时是事业单位确实应当着重完善的审计工作环节。单位在开展内审工作时，需要关注国家政策的内容及变化，从而确保单位内审工作是符合国家政策要求的。事业单位的内审工作受到上一级主管部门的监督和控制，上一级主管部门应当把内审工作的质量指标纳入单位人员绩效考核体系，从而促使单位内形成“重视内审、强化内审”的氛围，最终确保单位全员对内审工作形成科学的合理的认识。

另一方面，单位组织章程及规章制度中的内容需要明确内审机构的职能职责。也就是说，内审机构的职能职责不应当仅仅是国家要求的职能范围，而应当同样是符合单位情况的审计职能要求，最终确保单位内审机构充分履职、对单位经济活动实现高效的监督评价。

四、结论

建设现代化的经济体系是我国发展过程中的一大战略目标，这一重大战略是单位发展的一个机遇，也对单位内部审计工作提出了挑战与考验，因此要从探索内部审计新体系、充分利用现代化信息技术、提高审计意识等方面着手，更好地完成审计工作，事业单位要在激烈的竞争中得以更好发展，必须发挥内部审计的重要作用，抓住这次机遇，在创新中变革，及时发现内部审计工作中的新挑战，在新的经济大潮中获得长足发展。

参考文献

1.万会萍.关于如何加强国有企业内部控制的思考.中国集体经济，2019（10）.

2.吴燕.新形势下企业加强内部控制管理的路径探索.财会学习，2019（09）.

3.周婧.内部审计在内部控制中的作用探析.纳税，2019（08）.

（责任编辑：何卉）