内部控制视角下基层事业单位国有资产管理机制探讨

程燕

摘 要：基层事业单位是提供便民、利民服务的重要窗口，国有资产作为基层事业单位的核心资源，关系到政府职能的有效实现及服务水平的提升。鉴于国有资产管理对基层事业单位健康发展的重要性，本文基于内部控制视角，探讨基层事业单位国有资产管理机制，结合当前国有资产管理中存在的问题，给出优化资产管理机制的具体方案。加强事业单位内部控制有效性，提升国有资产管理能力。

关键词：内部控制;基层事业单位;国有资产

事业单位的基础服务功能不断完善，对社会发展的贡献率不断提升，吸引了更大比例的国有资产投入，成为事业单位资本结构的重要组成部分，也被当作单位资产管理的重点对象。但受到传统管理理念、管理方式的限制，国有资产管理机制存在一定的缺陷，为此有必要引入市场经济体制下的内部控制观念，对管理机制做出针对性的优化。

一、内部控制视角下基层事业单位国有资产管理存在的问题

基层事业单位在国有资产管理上存在的突出问题主要体现在管理观念落后、风险控制意识不足、管理机制不健全、国有资产利用率低下等方面。事业单位对国有资产管理的重视程度不足，导致管理机制、体系建设不完善，带来的最直接问题就是资本投入与价值创造之间失衡，国有资产未给事业单位发展带来应有的促进作用。此外，单位内资产浪费、资产私有化的问题也比较严重。基层事业单位是社会服务型单位，其拥有的国有资产同样代表社会大众的根本利益，浪费、私有化等问题的存在无疑是对大众利益的损害，对于国有资产管理的健康发展非常不利。事业单位大多采用粗放式的管理手段进行国有资产管理，内控管理观念融入不足，导致资产管理过程中的很多问题不能被及时发现并加以解决，长期积累使国有资产管理水平提升困难。

二、内部控制视角下基层事业单位国有资产管理机制优化

1.创设优良的国有资产管理环境

首先，树立国有资产内控管理意识。国有资产利益相关主体范围庞大，相较于一般的资金管理，其形式多样、流程复杂，需要基层事业单位多个部门及岗位的积极配合才能确保管理工作的顺利开展。在国有资产管理过程中融入内部控制理念，逐步提升基层事业单位全体对国有资产管理的重视及对内部控制的认识程度。例如，由单位领导带头，开展国有资产管理思想动员大会，以思想带动行为，促使全体员工积极配合国有资产管理过程中的各項细节活动。其次，构建内部控制文化氛围，在现代企业管理手段中，企业文化的打造无疑是最先进、最有效的方法之一。基层事业单位有必要借鉴普通企业的管理方式，积极构建内部控制文化氛围。通过各类文化建设活动的开展，将内部控制思想融入事业单位各项服务工作当中，规范员工个人行为，将被动的管理转变为主动的参与，最大限度实现事业单位思想统一、行为规范，为国有资产管理创建良好环境。最后，组建单独的国有资产管理部门。选取具备丰富资产管理经验及较高专业素养的优秀员工组建国有资产管理小组，配备标准化的工作规范和管理流程，确保国有资产管理工作顺利实施。对财务部门、内审部门、资产管理部门的职责和权限做清晰的划分，确保各项工作均能落实到具体人，部门间相互协调配合，提高国有资产管理工作效率。

2.加强国有资产管理风险监控

在内部控制视角下，风险控制是基层事业单位国有资产管理机制构建中的重点。将风险控制贯穿于整个国有资产管理过程当中，通过风险的有效挖掘、排查和处理，确保单位国有资产安全。

第一，建立国有资产管理标准化流程。首先，严格把控资产购置审批环节，以免不同部门间出现盲目攀比或重复购置情况。具体的审批标准应包括事业单位服务需求、财务状况及资产预期收益，全方位评估资产购置活动的可行性和经济性。其次，进一步强化招投标制度的应用实践，严格依照相关流程，对采购合作方的资质、能力进行考察，组建专门的招标评估小组，寻求最佳合作对象。当前大多数基层事业单位均通过招投标方式进行资产购置活动，但在执行规范性上参差不齐，为此各单位可结合自身能力，优选第三方代理的介入。在招投标过程中不断总结相关经验，并做好专职人才的培养，逐步提高招投标制度的应用效果。再次，为资产运输活动购买商业保险，以免在运输过程中因外部因素导致资产丢失、破损，损害单位经济利益，合理转移资产管理风险。最后，在资产使用过程中执行精细化管理，确保每一项资产都有最佳的使用渠道。回收报废阶段，也要对报废资产的价值进行正确的评估，严禁通过私人手段进行处理。基层事业单位国有资产私有化的一个关键原因在于，单位对国有资产的界定不够明确，产权不明、产权借用甚至无产权的现象依然存在。鉴于此，要求事业单位充分落实产权登记制度，严格依照《事业单位国有资产管理暂行办法》的要求，及时向财务部门提交产权申报，办理国有资产产权登记证。当发生资产租借、单位改制等情况，或涉及土地、海域等重要国有资产活动时，应依照要求提供产权证明。

第二，完善国有资产风险评估体系。风险评估能够对目前基层事业单位在国有资产管理方面存在的问题、漏洞做客观的分析和判断，以便制定针对性的风险防控、问题优化措施，实现国有资产管理方式的动态化发展。国有资产风险评估体系中应涵盖以下评估指标：固定资产定期盘点情况、固定资产账物对应情况、固定资产变动记录情况、往来账目清理情况、库存现金盘点情况、现金保存标准性、银行存款定期核对情况等。依照上述指标，对国有资产管理工作进行评价，找出风险高发工作点并进行重点防控，提高国有资产管理安全性。

第三，做好内部审计及第三方监督工作。基层事业单位国有资产管理审计与监督工作必须具备极高的独立性，从工作人员、所属部门、工作权限均要独立于其他部门及岗位存在。以免在审计、监管过程中，受到其他人员的干预，导致具体工作的效能无法正常发挥。审计部门的监管对象不但包括国有资产管理部门、财会部门，还应对单位其他领导、管理者的行为进行约束和控制。确保审计工作能够完全站在第三方的角度上，对国有资产管理过程进行监督。

3.积极引进信息化的管理技术

前文提到，国有资产管理有其复杂性，需要得到多个部门的协调与配合，信息化管理技术的融入能够有效避免资产管理过程中信息不对称情况的发生，建立各部门之间安全、高效的信息分享渠道，进而提升国有资产管理工作质量。结合基层事业单位实际情况，打造国有资产管理信息化工作平台。在平台中，资产的采购、流转、使用、评估等均在同一环境中进行，可明显减少信息在不同部门、岗位之间流动的时间，使得国有资产管理趋于公开化、透明化，减轻相关人员的工作压力。平台中应设置专門用于信息收集、反馈的对外模块，广泛收集来自社会其他部门的意见和建议，并定期将国有资产管理的成果进行公示，接受人民群众的监督。此外，信息化工具的引入带来一定的网络安全风险，因此需要在平台建设、使用的过程中，加强网络安全风险监管，以免出现恶意入侵、信息盗取等情况。

4.执行资产管理考核评价机制

最终，科学的国有资产管理机制需要依靠高素质的管理人员才能正常运作。考虑到事业单位长期受到陈旧工作观念的影响，决定引入绩效考核评价机制，对国有资产管理工作的开展进行考评。基层事业单位的服务范围较广，农林、科教、医药卫生、基建等领域均有不同程度的涉及。其资产结构中，国有资产体量较大，种类较多。观察大量基层事业单位国有资产管理工作的实施状况能够发现，事业单位普遍对实物资产的重视程度不足，资产管理效率不够，无法实现国有资产的精细化管理。为此，本文认为可由财政部门出面，打造国有资产管理考核评价机制，以考核评估的方式对基层事业单位国有资产管理活动进行规范。详细设计机制评价指标及具体要求，这些指标和要求既作为评价依据，也是科学的国有资产管理机制的量化体现。

三、结论

随着国家经济的进一步发展，基层事业单位将面临更重的国有资产管理任务。结合内控管理，详细分析单位资产管理中存在的显著问题，不断对国有资产管理机制进行完善和优化，实现国有资产的安全管理和有效利用，努力提升基层事业单位综合服务能力。

参考文献

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3.彭卉.新常态下事业单位国有资产管理的挑战与革新.纳税，2019（21）.

（责任编辑：兰卡）