公司治理框架的税务筹划风险研究

■张荣静（郑州财经学院）

税务支出是公司运营管理过程中的一项较大的会计支出，也是很多公司想要规避的支出。税务筹划的最终目的就是帮助公司合理避开一些税务，是公司经济利益增长过程中的重要一环。相对于偷税漏税的避税方法，税务筹划合理合法，受到公司的青睐。税务筹划也是国家推动公司资源合理配置的重要宏观调控手段，合理管控其中的风险也是公司治理过程中关注的重点。

一、税务筹划概述及风险分析

税务筹划，简而言之就是针对公司税务工作的筹划，其最终目的是实现公司经济利益的最大化。税务筹划是通过公司投资、理财以及经营组织等事项的统筹管理，统筹各项工作所纳税款的数目，着眼于企业发展的整理利益和长期利益的一种公司税务管理方式。

（一）税务筹划特点

1.合法性

税务筹划首先是合法的，不同于其他偷税漏税行为。国家通过财政税收手段推进全社会资源的合理配置，税务筹划则是利用经济手段实现公司内部资源的合理配置，在一定程度上契合了国家的资源配置要求和原则。

2.整体性

税务筹划需要着眼于公司整体收益的最大化，而不是单纯某一个投资项目的纳税额最小化。这也使得税务筹划过程中会出现大量机会成本，税务筹划的最终目的就是降低机会成本，争取收益的最大化。

3.统筹性

统筹性是指税务筹划需要具有预见性和先见之明，是发生在政府财政税收政策调整之前或者政府政策变动之前的一种公司操作行为。税务筹划工作对工作人员的预见能力、统筹能力以及信息收集能力提出了较高的要求。

（二）税务筹划风险分析

税务筹划风险主要来源于机会成本的权衡。在公司运营管理过程中，面对政府财务税收政策的变动，需要及时进行税务筹划。税务筹划风险主要分为政策性风险和机会成本风险：

1.政策性风险

作为一个整体，公司任何一项业务的变更都会产生相应的“牵一发而动全省”的效应，这一效应的大小与其在公司治理框架中的位置和重要性有关。因此，在公司税务筹划过程中，因为税务筹划政策或者方案的执行性、可行性等问题衡量不到位，极易引发公司的政策性风险。政策性风险的爆发会给公司造成严重的经济损失，因此需要公司治理中注意防范这一风险。

2.机会成本风险

机会成本深埋于税务筹划当中，一旦处理不当，就会给公司发展造成严重的经济损失。机会成本本身是指选择A 方案而去选择B方案可能导致的风险。因此说机会成本风险是税务筹划当中的最大风险。公司治理或者税务筹划方案的确定，通常都是需要衡量不同方案之间的可行性以及机会成本，在不同方案中进行取舍，最终选择机会成本最小的一个。同时，公司治理中对于税务筹划的管理，还会设置相应的备选方案，用以防范不可预见的风险。

二、公司治理框架下的税务筹划风险规避路径分析

（一）加强税务筹划内部控制，做好部门统筹规划

公司治理框架下税务筹划工作，需要加强内部控制，做好公司治理框架内各个部门之间的统筹规划。通过强有力的内部控制和统筹规划，可以更为明确各个部门的项目情况，强化部门之间的信息沟通和交流。在公司治理框架下，还应该明确税务筹划涉及部门的岗位职责，在明确的责任分配机制下提升税务筹划的效率和效果。这样一来，不仅能够大大提升税务筹划的工作效率，还能够有效规避因为部门沟通不畅或者信息沟通不佳等原因导致的公司税务筹划失败风险。

（二）引进大数据分析技术，做好数据的收集和分析

大数据分析技术以及云计算等高新技术已经逐步成为公司数据统计分析的重要工具。规避税务筹划风险，需要公司引进大数据分析技术，为税务筹划方案的制定提供相应的数据分析支持。在税务筹划过程中，市场发展动态和政府财务税收发展动态是最为关键的。因此，在公司治理框架下可以强化信息管理部门与税务筹划部门的沟通和协作，利用信息技术实现对相关项目市场的实时监控，实现对政府财务税收政策的科学预测等，方便税务筹划工作的开展。

在大数据分析技术支持下，税务筹划人员可以更为直观具体地看到各个项目市场的变动，进行配套动态管理模式的开发和构建。同时，大数据分析结果具有很大的参考价值，能够更为科学地预测税务筹划结果和相应的经济收益，方便税务筹划人员进行方案对比分析，选择出最优的税务筹划方案。在大数据分析技术引进之后，同样需要加强税务筹划人员的信息技术素养培训，帮助其熟练掌握并使用大数据分析技术和分析结果，提升公司治理框架下的税务筹划效果和效率。

（三）强化税务筹划内部监督，提升税务筹划的科学性和可靠性

税务筹划内部监督机制的构建也是公司治理框架下的重要内容之一。在部分公司，尤其是大公司，受治理框架复杂、人员层级众多等因素的影响，税务筹划工作开展和落实都会遇到很多阻力。中小企业税务筹划过程中人员操作不规范或者出现误操作，可能导致税务规划陷入偷税漏税的境地，增加公司经营管理风险。因此，合理的税务筹划内部监督机制的构建，推进税务筹划工作内部人员的相互监督，完善税务筹划审核机制以及论证机制等，都是降低税务筹划风险的有效路径。

强化税务筹划内部控制，也是提升税务筹划的科学性和可靠性的关键。在公司治理框架下，税务筹划工作引起的公司业务或者投资调整，势必会危及部分人员的切身利益，引起这部分人员的不满，继而增加税务筹划风险概率。通过强有力的内部监督机制，可以有效规避这一问题，减少外界压力对税务筹划的影响，保持其科学性和稳定性。

（四）做好机会成本分析和备选方案，争取利益最大化

机会成本分析和备选方案的准备，是最大限度降低税务筹划风险的路径，有助于实现公司利益最大化。机会成本的正确选择，本身就是不同备选方案之间的博弈。博弈是经济活动中较为普遍的现象，税务筹划工作就是从诸多方案中选出最佳方案，并保证这一最佳方案所造成的机会成本最小。因此，一方面要求税务筹划人员能够树立良好的机会成本意识，掌握较为成熟的机会成本管理能力。另一方面，需要树立税务筹划的试错意识，允许税务筹划人员在小范围试错，提升方案选择的适用性。做好机会成本分析，还需要税务筹划人员深入到实践中，能够实际体会税务筹划所带来的收益，综合分析不同机会成本的影响大小等。这样一来，能够为税务筹划人员的方案选择提供客观依据，提升其可靠性和科学性，为公司治理和发展争取到最大收益。

（五）构建动态反馈机制，及时调整税务筹划

税务筹划工作贯穿于公司的治理过程中，需要根据税务筹划结果实现动态调整。因此，为了提升税务筹划实效性，需要对其结果进行实时监控分析，构建动态反馈机制。这样一来，一旦税务筹划的收益调控效果或者资源配置效果不理想，税务筹划部门可以根据当前境况及时调整策略，做到及时止损。同时，如果筹划效果过差，还可以及时启动备选方案，最大程度地满足公司经济收益最大化的调控效果。通过动态反馈机制的构建，能够帮助税务筹划工作有效规避实施过程中的现实风险，提升税务筹划的有效性。

三、结语

综上所述，税务筹划是当前公司治理框架下提升整体经济收益的重要方式和手段，也是国家宏观调控政策在公司内部调控中的重要抓手。当前，面对中美贸易摩擦逐步升级，全球经济发展活力不足的现状，我国政府出台了多项财政税收措施，扶持高新技术产业和中小企业发展，力图盘活社会资本和社会资源，激发国民创新创业热情。在公司治理框架下，通过合理的税务筹划可以帮助公司合理利用国家的财政税收优惠政策，并获得相应的税收优惠，扩大公司的经济利润空间。但是税收筹划工作的开展并不是一蹴而就的，需要长期的规划，而且因为税务工作涉及到公司的各个部门以及公司内部资源的配置，极易产生“牵一发而动全身”的效应。也正因为这样，税务筹划工作在公司治理框架中也兼具合法性、整体性以及统筹性特点，是公司治理框架中的重要环节。合理规避税务筹划风险，提升公司经营管理收益，需要从制度建设、技术引进以及人才选拔等多个方面入手。随着互联网+的发展，合理利用大数据统计分析技术，为税务筹划工作收集市场信息和科学可靠的数据分析报告，是帮助公司规避税务筹划风险的重要方式，也是税务筹划工作与时俱进的重要标志。