企业内部会计监督制度的加强与完善

2019-12-10黄雄广州南沙产业投资有限公司

营销界 2019年25期

■黄雄（广州南沙产业投资有限公司）

近些年来，我国社会经济市场中时常出现很多因诚信危机和企业内部制度危机，对当代社会经济市场发展造成严重影响的问题现象。尤其是社会企业日常经营状况下，内部会计信息严重失真、会计监督制度崩坏以及整体实施效应大幅度降低等现象问题屡见不鲜。诸如此类问题现象的发生，绝大多数是由于社会企业内部会计制度不够完善，无法通过制度的实施对整体企业经营状态进行必要的协调与控制，才导致以上现象问题的频繁出现。而对于社会企业核心发展目标而言，科学、合理的会计监督制度可以最大程度上减少问题现象的发生，使得会计信息失真现象得到良好的改善，并在此基础上对扼制企业会计项目违法事件的发生同样具有良好的作用效果。因此，对于社会企业而言，完善内部会计监督管理制度、帮助企业健康成长是推动社会企业和谐发展的必备前提之一[1]。

一、企业内部会计监督制度中存在的问题

（一）企业内部会计监督管理制度不够完善

此方面的问题，主要集中表现在独立性因素和法律因素两方面。首先是独立性因素，自1980 年中国大陆建立会计市场至今，其从一开始就是由政府经营的，故而其在很多层面上都有着浓重的政府痕迹，很多方面的规定（如新股上市、配股资格、保牌资格等）都是由政府机构进行规定。使得会计监督报告的质量标准依据上市公司或者政府机构的口味来制定，而不从市场出发。

其次是法律因素，就会计监督而言，其与法律之间的关系永远不可“磨灭”。可以说，法律风险的高低和会计监督同样是正比关系。一系列法律法规，尽管为会计监督的提高提供了充分保证，但其不足之处也同样“有目共睹”。

（二）企业内部会计信息失真的情况比较普遍

企业内部会计监督的实现目的长久以来一直以会计信息作为实现依据，在发生会计信息失真的各种状况之后，企业内部会计监督便很容易失效。然而就如今此方面的信息质量层面而言，企业却面临着很普遍的信息失真问题——如：企业内部信息这一领域的供求双方之间有着严重的信息不对称问题，同时其中的信息平台也没有获得完善的建设，以至于会计信息在从最初的生成到最终的交接过程中经常发生失真状况；缺乏规范的原始凭证方面管理，以至于很多信息在源头上就显得不完整且不真实；一些会计行业从而有着迫于领导压力、基于个人目的、出于企业内部管理环境等原因，故意对会计数据加以编造和篡改，导致了会计信息发生“人为失真”等状况。上述状况的发生都会很大程度上阻碍企业内部会计监督的有效发展。

（三）企业内部缺乏系统的会计监督机制

长久以来，企业内部会计监督效果向来都是以制度作为必要的保证条件，然而如今为数不少的企业在此方面的制度建设却都有不尽人意之处——如其设计的审计机构缺乏应有的独立性，评价与审核会计工作效果的机制处于缺失状态等情况造成企业面临更大程度上的财务管理风险；为数不少的企业尽管设置了有关的内部审计方面之机构，但因为其中的从业者没有足够的专业素质，同时不同的部门彼此间又有不同形式的利益勾连和各方间矛盾，往往很容易造成审计过程中多有敷衍塞责之处，以至于监督效果大打折扣；在目前的“信息经济”背景下，很多企业经济业务中所采取的监督过程也会显得越来越复杂，监督困难程度也随之加大。

（四）企业内部会计监督人员的职业素养有待提高

如今，企业内部设置的会计监督制度建设体系之中，会计人员所存在的问题主要包括如下几方面：首先，缺乏足够的业务素质，在越来越明显的在越来越明显的信息化财务管理趋势之下，企业会计人员所具备的专业知识结构也必然要得到有关的调整，然而就其中的监督效果脚趾来说，更多的监督者工作模式依然是采取传统方式，没有足够的和新经济形势相互适应之专业水平，以至于监督工作发生失效或者低效的状况；其次，其缺乏足够高的职业道德水平，也没有相应的法律意识，在会计监督方面也没有基本的责任方面意识，甚至有很多时候和贪腐人员相互配合，对市场环境的构建、企业的自身发展等方面都有极大消极影响。

二、加强与完善企业内部会计监督制度的相关策略

（一）企业合理发挥会计监督制度的有效性

首先，应完善中国大陆会计人员及其单位组织形式。从发展现状而言，中国大陆绝大部分会计人员及其单位仍算是小型的，故而，相关主管部门有必要明确规划小型会计人员及其单位改制的相关情况，从而对会计人员及其单位行业的健康有序发展起到推动作用。

其次，应完善会计信息披露制度。在此方面，主要应做到三点：

第一是政府应通过建立有效的会计信息披露制度来尽最大可能地减少会计信息不对称。该制度体系中应涵盖会计信息的生成、复核、公开、使用等层面，而政府更应通过提供会计信息公开平台来将单一的纸质披露方式发展为“纸网并重”，以便投资者可以以最快速度了解会计信息，减少信息不对称。

第二是在会计准则和制度的制定过程中减少“选择项”，同时兼顾会计信息供求各方需求。对彼此间利益关系有效加以协调，使得各方利益都能充分体现，从而提升准则及制度的认同率。

第三是对报表附注披露的内容适当地加以增加，从而对公司的财务状况和经营成果有一个真实反映。对任何不能准确确认计量，但能影响决策的信息都应揭示。

（二）严格落实监督责任，构建信息化监督平台

目前国家推行的《会计法》中明确提出“单位负责人……对本单位会计工作……负责。”[2]由此为出发点，企业内部才更应有效地构建会计管理方面的责任体系，对其中诸多利益主体彼此间的监督责任加以最大程度上的明确，尤其要严格控制会计人员在上司授意、指使、强令之下对会计信息加以故意篡改的情况，一旦发现信息失真便应第一时间依法追责，从而加强企业管理者在此层面上的思想认识，从而对顺利进行会计监督活动做出保证。除此之外，在如今的信息时代，，作为企业更应充分重视建设信息平台的效率和效果，在记录、审核会计信息过程中有效利用财务会计信息化管理手段，从而保证内部各部门彼此间形成有效的信息沟通，进一步加强各方的工作效率。

（三）推进制度的构建，规范内部会计监督行为

在整个内部监督机制的构建活动进程中企业首先要队自身内部各方之间的牵制制度加以完善，作为企业内部管理中的重点内容，若是单一注重会计工作的管理责任，往往很容易造成违规、违法操作，也正因如此，借助于各方间利益牵制而充分规范企业自身经济行为；与此同时还应对岗位责任加以完善，也就是除了要落实监督责任到每一个有关部门之外，更要将责任落实到每一个从业者个体，对责任人所拥有的工作权限做出明确，从而确保按部就班地开展监督工作；此外还应进一步对执行经济决策的程序做出规范，对会计信息真实性做出保证，借助于工作流程的规范化来对监督工作的“有迹可循”提供基础，从而进一步对监督效果加以强化。