税收筹划在商业企业财务管理中的应用

摘  要：在我国纳税体系中，对纳税者的要求较为严格，而对于纳税者而言其需要采取合理的措施来减轻自身税负，此举被称之为税收筹划。通过科学的税收筹划，企业不仅能够满足税收标准要求，还能够为企业节约更多的资金，从而保障纳税者始终处在较高的经济效益水平上。本文在对商业企业财务管理活动进行分析时，以税收筹划为核心，对税收筹划的必要性、税收筹划的原则以及税收筹划的具体策略进行了全面探讨。

关键词：商业企业;财务管理;税收筹划

商业企业在运营过程中，对经济效益更为看重，而纳税作为影响其经济效益的重要因素之一，要求商业企业财务管理人员制定更加符合自身利益同时满足法律规范的纳税方案，以减轻税负，提高经济效益。税收筹划是合法的，但是纳税人即商业企业也要在法律规范范围内进行税收筹划，在相关的税法政策约束下，不断提高税收筹划水平。

一、商业企业进行税收筹划的必要性

商业企业在发展过程中，需要进行全面的财务管理，以保障自身利益，而通过税收筹划，则可以帮助商业企业完成利益目标。国家政府部门在近年来不断扩大公共部门职能，而公共职能的正常发挥则需要财政收入的支持，此时国家就要通过增加税收的方式增加财政收入，因而我国税收额不断提高，导致商业企业的税收负担加重。商业企业应基于自身的利益诉求，在遵循税收规范的基础上，合理的进行税收筹划，只有这样才能够在满足税收要求的基础上减轻税收负担，真正实现节税;商业企业作为纳税主体，在开展税收筹划活动的过程中，财务管理人员也可以提高纳税意识。

二、税收筹划的基本原则

（1）合法性

商业企业在进行税收管理时需要关注税收活动的合法性，税收筹划就是一种具有高度合法性的税收活动，不同于偷税、漏税，财务管理人员可以通过一系列活动实现合法化的税收筹划活动。纳税人需要在进行税收筹划时，对税法进行深入研究，并优化选择纳税方案，并不会涉及到违法操作。

（2）形式多样性

我国在近年来对偷税、漏税等行为的重视程度较高，通过对税法的不断完善有效的规避了大量的偷税、漏税现象。而在税法的约束下，纳税人也开始更加重视纳税筹划。我国在制定税法时，针对各个区域都具有适用性，但在具体纳税活动中，每个区域都应该根据自身需求结合税法进行税收筹划，因而可以体现出税收筹划形式的多样性。在实际税收筹划过程中，财务管理人员要善于借助先进的税收筹划手段，为税收筹划方案的制定提供更多选择。

三、商业企业税收筹划方法

（1）筹融资过程中的税收筹划

商业企业的正常生产与运营需要前期筹融资的支持，财务管理人员要重视筹融资环节管理，而在进行税收筹划时，则要对筹融资方式进行把握。对企业资金进行分析可知，其主要包括借入资金和权益资金两种，其中借入资金的风险较高，成本较低。而权益资金更加安全且能够长期发挥效益，但其具有股息，因而会增加成本。基于此，税收筹划人员应对筹融资进行合理的规划，形成成本较低的规划方案。

（2）各类经营活动中的税收筹划

以商业地产企业为例，商业地产企业涉及到的经营活动较为复杂，在缴税业务上从开发到销售贯穿各个环节。对此，一是，应明确各个项目税金，并进行科学筹划，确保缴税最优化。尤其是在“营改增”的背景下，商业地产企业纳税人应准确把握增值税抵扣政策，改变传统的营业税缴纳方式，在新的政策环境下采取新的纳税方式。在商业地产项目开发前期，增值税纳税人就应参与其中，不管是在前期筹资，还是在选择建筑合作商上，都应做好对资金流动的管理，确保开发活动与销售税金、土地增值税抵扣标准相符，同时管理好增值税发票，在销项税额中扣除些许税费。二是，地产开放商选择建筑公司、建材供应商上，应对建筑商及建材供应商的综合性价比进行对比，择优选择。商业地产企业在购买建筑材料时，需向建材供应商索要增值税发票，确保在缴纳增值税时可抵扣相应进项。此外，需注意的是，不同纳税对象税率不同，对此，纳税人可基于此间差异为企业“减负”，对于商业地产而言，在其增值税上，纳税人规模较小，其进项税率>8%，为减轻企业税负，企业可将增值税纳税人作为一般纳税人。

（3）把控会计处理过程中的税收筹划要点

在商业企业财务管理过程中，会涉及到会计处理环节，此时也需要将其与税收筹划结合起来。纳税人可基于税法调整存货计价，从而确保发货成本最大化，实现账目利润最小化。此类存货计价方式类型多样，利用不同方式会得到不同的价值，利润也不同，需缴纳税款亦不同。还可利用固定资产折旧法，将折旧额计算在成本中，在此过程中要准确计算折旧额，实现科学的税收筹划。此外，需注意，商业企业在生产经营中会产生诸多不同的费用，科学的费用平摊是进行税收管理的重要途径，可根据企业生产经营实际选择适宜的分摊方法。

四、结语

商业企业在纳税行为中需要将税收筹划作为纳税的重要手段，它是一种合法、科学的纳税手段，因而可以满足法律规范要求，并满足商業企业的利益诉求。商业企业在进行税收筹划时，应遵循税收筹划的基本原则，在具体进行税收筹划时，则要对筹融资以及会计处理过程进行合理的税收筹划，并重视规避税收筹划风险，避免商业企业出现较大的经济损失。

参考文献

[1]彭岚.浅谈农村商业银行的财务管理与税收筹划问题[J].财会学习，2019（05）

[2]刘波.小微企业税收筹划研究[D].重庆理工大学，2018

作者简介：李志伟（1987.09-），男，江苏如皋人，汉族，本科，中级会计师，财务副总监，研究方向：核算税务。