税务筹划在煤炭企业会计处理中的应用探讨

杜玲

在现代市场飞速发展的背景下，想要提升煤炭企业的经济效益和社会效益，不仅需要对企业在生产中的成本进行降低，提升企业的销售业绩，同时，还要加强税务筹划工作，并将其作为重要的手段，高效开展于会计实务中，合理减少税务方面的支出。

一、煤炭企业会计处理工作的现状

煤炭企业的发展推动了我国经济的发展，是我国能源企业中非常重要的一类，在能源消费中占据重要位置。但是，在税制逐渐改革的背景下，煤炭企业需要缴纳的税额越来越多，进而增加了企业发展过程中的税务负担。加之，由于现阶段国际经济关系形势严峻，中国经济的增速越来越慢，煤炭企业所获得的利润随之下滑，并且出现产能过剩、环保形势严峻等问题，不利于煤炭企业的进一步发展。

煤炭企业的税务会计工作就是指纳税人作为会计的核心，将税法的基本要求看做是标准，对企业税费进行缴纳的过程中，能够针对所得税和资源税与增值税等多种类型的税金进行科学地计算与筹划，为煤炭企业的发展做好基础保障。同时，煤炭税务会计工作的开展，还需要进行全面地监督和核算，如同企业财务会计工作一样，需具备很强的专业性。

对于税务筹划来说，指的是纳税人员在已经形成的法制与税法的框架中，科学地选择不同类型的纳税方法，继而帮助企业减税，开展财务管理工作。税务筹划不是避税和偷税，是在遵守国家法律法规的基础上开展合法的纳税行为，具有很强的目的性和针对性。煤炭企业实施税务筹划，能够降低税收风险的发生机率，还能帮助企业获得效益的最大化。

二、税务筹划在企业会计处理中的应用方法

（一）选择合理的收入结算方法

煤炭企业在销售产品的时候，会存在不同类型的结算方式，在新的收入准则下，会计确认收入时点与纳税义务发生时点差异较大。例如，企业在办妥托收手续的当天，假如客户未接收到该商品（在途商品），则会计上不确认为收入，但企业所得税应确认收入；采用预收货款方式，在发出商品时确认收入，预收货款后，在商品发出当天，如客户尚未收到货物，会计上不确认收入，但企业所得税应确认收入。根据不同销售合同的约定，选择分期收款销售以及赊销等形式，还需要和这些规定结合，深入分析企业收入的时间，确保税务缴纳的合理性，只有这样，才可以达到税收筹划的目的。

（二）充分利用企业所得税优惠政策

专用设备投入的税收筹划，根据企业所得税法等有关规定，企业购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备符合优惠目录内的，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。 对于煤炭企业来说，加大专用节能节水、安全设备等的投入，不仅有利于企业高效安全的生产作业，并且能利用优惠政策降低企业税务负担。又如，财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），通知规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除。应结合煤炭企业的实际生产周期，合理规划设备投入时间，充分把握住这一政策，做好税务筹划。

（三）合理选择费用的列支

这一工作的开展主要在税法合理的范围基础上进行的，主要是针对煤炭企业的成本费用发生时间、扣除限额和合法递延纳税中开展列支工作，确保税额缴纳的降低，提高企业整体效益。一是，通过全面有效地分析发展情况，在合理的范围内进行成本费用的列支，并对其进行合理的预提，有针对性地入账，确保其可以反映真实完整的成本费用。二是，对于早已产生的损失，必须在第一时间进行列支，并且仔细分析存货损毁和盘亏的原因，属于正常损耗问题需及时入费用，这样可以在税前扣除。三是，充分列支扣除限额范围内的费用，如业务招待费、广告费和业务宣传费等，准确掌握列支标准，避免把其他项目混入此类科目，从而增加税负。

（四）合理选择存货的计价

存货是企业资产的重要组成部分，是给企业带来经济效益重要的资源，也是企业资源中流动性较强的资产。企业可以采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对现有的存货计价方法进行全面有效研究，分析各种存货计价方法的适用条件及优缺点，能帮助企业更好的选择合理的存货计价方法。煤炭企业可以根据本企业主要材料的价格走势及具体的情况选择适合本企业存货计价方法并开展税务筹划工作。合理的选择存货的计价方法，确定存货的成本，达到节约税务成本的目的。现阶段，企业流动资金是非常紧张的，管控存货这类流动性较强的资产，达到纳税的延缓，且能够帮助企业流动资金的增加，为企业的进一步发展提供更多的资金保障。

三、增强税务筹划在企业会计处理中的措施

（一）加强税收政策的学习，掌握国家所制定的相关法律法规和政策

对于煤炭企业的发展来说，只有全面了解我国制定的税收方面的法律法规，才能够将各种类型的纳税方案进行分析比较，选择最佳的纳税方案，继而保障所采用纳税方案符合国家税收法律规定。但是在具体的工作开展期间，企业必须尽量地对税收法律规定全面掌握，认真分析企业在生产经营中的相关信息，利用税收法律法规，对企业经济利益进行维护。

（二）促进税务筹划人员综合素质提升

纳税人员的主观判断在一定程度上对税务筹划工作产生直接影响。因此，就需要企业的税务筹划人员在工作期间进行准确地判断，把主要精力置于客观事实的分析上。煤炭企业的税务筹划人员需要具备法律意识和会计知识以及财务与税收等多种综合知识，同时，还需要具备比较专业的素质以及业务能力，除此之外，还要加强不同部门间的交流以及沟通，企业的税务筹划人员必须强化对经济市场的预测预判能力，作出长远的税务筹划目标。可见，煤炭企业更要重视税务会计人才队伍的建设。

（三）做好和税务机关之间的沟通协调工作

企业进行税务筹划的主要目标在于节税，实现该目标需要确保企业的行为和我国税务机关所制定的方针政策一致，尤其是在某些特定的地区，会有不同税收优惠政策。因此，煤炭企业在使税务筹划的行为转变成煤炭企业的实际利益时，需要税务机关充分肯定这一行为，并且确保企业行为和税收法律之间相符合。

结束语

综上所述，税务筹划工作的开展对于煤炭企业的发展来说非常重要，可以通过时效性措施的综合运用，降低企业的税负，推动企业的平稳发展和进步。煤炭企业在开展会计处理工作中，税务筹划的必要性非常明显，也是现阶段经济发展中有效的降本增效措施，有助于企业综合竞争力提高。应用税务筹划的时候，需要和收入的结算方式紧密地结合，运用合理的存货计价的方式，利用各种税收优惠政策，确保税务筹划工作开展的整体效率，推动企业的进一步发展。