营改增企业基于内部控制制度的税务风险管理
2019-12-06周德斌
周德斌
【摘要】随着我国经济社会的发展与进步,营改增政策已经全面推广,各个地方已经实施了营增改政策。营增改政策降低了整个企业的税收,减少了一些企业的投资成本,促进了企业的建设与发展。但在我国仍存在许多企业不减反增的情况,引发社会各界有关人士投来关注的目光。本文从营改增企业内部控制的重要性对营改增下企业内部控制存在的困难进行分析,提出解决企业内部控制困难的方法,提高企业营改增工作效率。
【关键词】营改增 内部控制 税务风险 管理
由于营改增政策的全面推广,我国许多企业已经开始实施营改增政策。我国主要的流转税是营业税与增值税两税,而营改增政策主要指的就是将营业税改为征增值税。增值税与营业税集中产业不同,增值税主要集中与第二产业,除了建筑行业,营业税主要集中于第三产业。按照以往税收制度,许多企业会存在重复交税的现象,导致增加企业成本投资的负担,从而使企业用于投资改善企业内部的资金减少,企业得不到更好的优化,降低了企业发展速度。因此,营改增政策应运而生,但在企业实施营改增政策前期会出现不减反增的现象,这对许多企业来说都很艰难。本文将从以下三个方面进行探讨:
一、营改增企业内部控制的重要性
在新时代经济发展下,“营改增”具有巨大的社会经济意义。“营改增”是我国进行减税的重要政策与措施,“营改增”既可以促进社会经济发展,还可以促进许多企业转型和升级。企业为了更加有效地进行经营与管理实行了内部控制的措施,包含了一系列的监控、制约等工作。企业内部控制中最重要的是对税务进行内控的部分,主要作用是保证企业在防范税务风险的基础上合理地创造税务价值,从而提高企业经济效益。营改增政策不仅是对企业的税收和财务进行改革,更是对企业的管理与制度进行改革。但实施营改增政策以来,我国一些企业税收反而出现不减反增的情况,所以企业的内部控制工作需要加强,降低企业税务风险,使企业能长期发展。
二、在营改增政策下企业内部控制的困难
(一)复杂的企业内部环境
企业内部环境主要是指治理结构、机构设置、内部审核、人力资源政策等,良好的内部环境是企业内部控制的前提。实施营改增政策后,企业税收管理力度必须加强,但却遭受了巨大的困难。内部控制管理内容越多越复杂,导致遭受税务风险的概率就越大,更不容易避免,目前营改增企业采用扁平化组织架构进行管理能更好地运行。其次,营改增政策对企业管理发票和申报纳税着更高的规定,企业需要开设一个新的部门专门进行发票管理和申报纳税的工作,从而促进营改增政策的实施。
(二)税务风险大
政策风险和操作风险是一般情况下营改增企业可能会遇见的风险。政策风险:营改增政策是我国才提出的关于税收的新政策,企业相关税务部门或者相关人员对营改增政策内容不清楚,认识不到位,不能准确把握,就会导致出现税务工作上的失误、混乱,进而对税收工作的开展造成巨大的影响,企业就会面临政策风险。操作风险:企业相关税务部门或者相关人员能力水平不够,核算的税额没有根据营改增政策内容进行核算,导致结果错误,在缴纳税收时缴纳不准确,企业就会面临操作风险。 比如房地产企业,一般房地产企业会涉及两种计税方法:一般计税和简易计税。两种方法使用条件各不相同,在进行预收款方式销售时还要将3%的预征率算进预缴增值税里。若计算相关人员没有注意计算方式,将会导致企业缴税负擔加大。
(三)更加严格要求内部控制工作
企业内部控制工作是由于企业相关部门对税务风险进行评估后所实行的工作,使用相应的控制手段将税务风险最大限度减小,减小在企业可承受的范围内。在实施营改增政策后,企业的税务风险主要在财务管理、销售业务、采购业务等方面。对于兼营、混销、免税业务等方面,企业不能分清或者核算不准确、混乱,就不能享受到营改增政策里的税收优惠。或者,在进行销售业务或者采购业务时,企业不保留增值税发票,就会导致不能凭票抵税,从而增加企业缴纳税收的负担。因此,营改增政策对企业内部控制工作有了更高的要求,加大了企业内部控制工作的难度。
三、解决措施
(一)强化企业内部控制工作制度
在实行营改增政策后,首先要得到改变的便是企业内部控制工作。内部控制工作在营改增政策下面临着巨大的困难,若不对其进行改变、强化,企业将面临巨大的经济危机。那么企业将改善内部控制工作的结构,将企业各部门的工作明确到实处。每个增值环节都要严格根据进销项税额相抵的规定进行征收增值税,过程所涉及的环节过于复杂繁多,对企业内部控制工作同样具有较大的难度,更加需要将企业内部控制工作的结构进行强化。在目前工作框架中,可以将企业内部控制组织框架扁平化,缩减管理各种环节,将管理结构简单化。由于营改增政策对企业管理发票和申报纳税着更高的规定,企业可以开设新的专门管理税务的部门,将每各部门的工作明确到实处,避免出现工作交叉与混乱。比如建筑行业,建筑行业内部涉及部门过多,导致管理线拉得过长,中间容易出错,会导致企业项目增值税进销项税额不相符合,加大税务风险。
(二)增强税务相关人员能力水平
营改增政策对企业的税务及财务部门的相关工作人员的能力水平有较高的要求。营改增政策中相关税收制度与税收计算,内容繁多复杂,计算步骤复杂难算,容易弄错,这一方面的改变加大了税务及财务相关人员的压力,对税务及财务相关人员的能力水平有了较大的要求。因此,首先需要税务及财务相关人员将自身的专业能力进行深化;其次需要企业为内部人员提供更多的学习机会,让工作人员多向部门主管学习,汲取更多的经验,同时借鉴其他优秀企业的工作方式,对自身进行升华,从而减少出现工作上的误差,降低企业税务风险率。
四、结语
综上所述,实行营改增政策改善的不仅仅是企业相关税收方面,还有对企业内部各方面进行了改动。内部控制工作可以加强企业各方面的经营工作力度,提高企业经济效益。为了提高企业经济效益与稳定企业长期发展,企业需要将内部控制工作、管理制度等进行强化、优化、完善等,面对营改增政策前期带来的困难,积极面对,实行有效措施,确保企业能迈过这个艰难的阶段,使企业往后发展更加稳定,促进企业转型和升级。
参考文献:
[1]陈燕.基于内部控制的企业税务风险防范途径探讨[J].财经界(学术版),2018,(03).