小微科技型企业税收优惠政策及税收筹划策略研究

曾光

摘 要：小微科技型企业的迅速崛起，对促进我国产业升级和科技产品多元化发展起到了一定的促进作用，但若要推动小微科技型企业的长远发展还需政府的扶持。就目前小微科技型企业税收现状来看，过重的税收压力给小微科技型企业带来较大发展瓶颈，基于此，文章将从小微科技型企业税收优惠政策出发，针对小微科技型企业概念及特点进行了分析，重点对小微科技型企业税收筹划路径进行了相关探讨。

关键词：小微科技型企业  税收优惠政策  税收筹划策略

针对当前小微企业发展现状，如何减轻小微科技型企业在税务方面的负担，降低企业成本成为当前小微企业重点关注的问题，但是由于我国税收制度发展并不完善，这在一定程度上对小微企业的发展带来一定损失。

一、小微科技型企业税收优惠政策

（一）增值税税收优惠政策

小微科技型企业大部分是从事产品研发与销售，从这一角度上讲，小微科技型企业所涉及的主要税种是增值税，根据国家增值税缴纳规定和实施细则，制定出了一套符合小微科技型企业发展的税收扶持政策，具体规定如下：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

（二）所得税税收优惠政策

所得税作为小微企业重要的纳税内容，对于营业额较低的小微企业而言存在一定制约，针对此情况，国家财政部又推出了新的财政税收优惠政策，具体规定如下：对小型微利企業年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）部分其他税种税收优惠政策

省、自治区、直辖市人民政府还根据当地实际情况，针对增值税中小规模的纳税人制定部分其他税种的税收优惠政策，规定其可在50%的税收幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、教育费附加等及其他税收优惠政策。

二、小微科技型企业税收筹划概念及特点

（一）税收筹划的概念

税收筹划也称节税，是指企业在不违反法律法规规定的前提下，在我国税务部允许的基础上，通过一定的财务管理手段实现向国家少缴纳税款的目的，以降低企业成本，实现企业效益的最大化。

（二）税收筹划的特点

1、合法性

合法性是税收筹划的重要特点之一，所谓税收筹划是指企业在我国税务部允许的基础上，通过一定财务管理手段实现向国家少缴纳税款的目的。因此在这一过程中，企业是经国家税务部许可的，所以从这一角度来看，税收筹划是具有合法性的。

2、目的性

税收筹划目的就是为了通过某些合法手段达到企业少缴纳税款的目的，以实现企业成本的降低，加大企业盈利，具有较强的目的性。

3、筹划性

筹划性的特点指出企业在发展过程中有明确的发展方向，有明确的财务管理理念，有明确的税收筹划标准，税收筹划指的是企业在从事生产经营活动中，强化企业对税收筹划的正确认识，做好筹划预算，避免出现偏差。

4、专业性

不是所有的企业都能进行税收筹划，必须达到相关规定，只有达到相关规定的企业才有机会进行税收筹划，另外，税收筹划人员也必须是专业人员，不能是从别的岗位临时调用的人员。

三、小微科技型企业税收筹划路径

（一）加强政府部门对小微科技型企业税收筹划的支持力度

加强政府部门对小微科技型企业税收筹划的支持力度主要可从以下几个方面入手：严格控制对小微科技型企业的不合理收费现象。据调查显示，当前小微科技型企业税收支出较大，部分地方政府存在税费不合理的情况，因此，降低小微科技型企业成本，实现小微科技型创新发展。首先，地方政府部门从税收源头上有所作为，规范税收制度，切实规范地方政府税费项目和标准，降低小微科技型企业成本;其次，政府部门应加大对小微科技企业的税收扶持力度，从根本上减轻小微科技型企业税收负担。促进税务部门与小微科技型企业之间的联系，小微科技型企业在发展建设过程中必然会遇到很多问题，这就要求税务部门应竭尽全力与小微科技型企业取得联系，建立起与小微科技型企业之间相互信任的关系，争取在自己的职责范围内帮助小微科技型企业渡过难关，以有效促进小微科技型企业的长远发展。

（二）加强小微科技型企业税收筹划管理水平

加强小微科技型企业税收筹划管理水平应从人员管理和方案设计方面考虑：提高税收相关人员素质。第一，管理人员角度，就小微科技型企业而言，其若要扩大资金收益，减少税款缴纳，要求相关管理人员树立法律法规意识，坚持法律之上原则，不做逾法越法之事，另外，不要将减少税收支出作为企业盈利的根本，应将企业发展中心放在企业产品创造上，减少税收支出仅是在一定程度上降低企业成本，并不能作为企业长远规划的目标。第二，财务人员角度，企业财务人员须具备高专业素质，企业应定期开展对相关财务人员的培训，加强对其职业道德思想教育，将其培养成既具备财务会计知识，又拥有高道德素质的全能型人才，另外，企业财务人员在进行税收筹划设计时，应在法律许可的范围内进行。做好企业税收筹划须从企业发展的长远利益角度出发，谋划并选择有利于科技型小微企业发展的税收方案，小微科技型企业应从自身出发，考虑自身发展状况，设计为适合小微科技型企业自身发展的税收筹划方案。

（三）进一步完善小微科技型企业税收筹划政策

从国家角度出发，国家应为小微企业发展提供良好的政策环境，可从以下几点考虑：纳税优惠范围角度。国家应根据社会发展状况，适当放宽享受优惠的纳税额条件，将更多的小微科技型企业纳入税收政策的扶持范围，降低小微科技型企业认定标准，提高小微科技型企业获得税务支持的概率。像针对科研费用的加计扣除的税收优惠内容，须加大优惠力度。税收优惠税种角度。根据小微科技型企业实际发展情况，适当扩大税种，建立一个多角度的税收格局，减少企业的税收压力。税收优惠期限角度。小微科技型企业在开发前期难免会有一段时间的发展瓶颈，这一时期国家应适当实行税务减免政策，在立法层面确立长期促进科技型小微企业成长的法律，使得小微企业经济能得到一定程度的缓冲，做到真正为小微科技型企业谋发展、谋出路。

四、结束语

综上所述，针对我国小微科技型企业发展状况，政府制定了一系列税收扶持政策，以促进我国小微科技型企业发展，从而使小微科技型企业获得强有力的政策支持，对小微科技型企业的健康发展起到一定推动作用。

参考文献：

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[2]赵红梅，李雅婷.不同生命周期科技型小微企业税收优惠政策实施情况分析——基于常州60家企业问卷调查[J].中国管理信息化，2017.