对于中小企业税收优惠政策的研究

李天宇+文博田

摘 要：随着我国社会经济的不断发展，中小企业在我国发展中所处的地位不断提高。但由于中小企业自身发展上的缺陷，税收优惠政策的成效在中小企业的发展历程中至关重要。本文以江苏省为例，通过实地的调研了解政府的税收优惠政策及其实施的情况，从所发现的问题出发，提出一些关于税收优惠政策上和实施上的意见和建议。

关键词：中小企业；税收优惠政策；现状；建议

中图分类号： F276.3；F812.42 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）32-42-2

0 引言

在2012年的全国财政工作会议上，当时的财政部部长谢旭人表示：2012年要大力支持中小企业发展，落实好小型微利企业的企业所得税优惠以及提高增值税、营业税起征点等税费减免政策，推动产业结构优化升级。从这一发言可以看出，随着我国经济不断的发展，中小企业开始处于越来越重要的地位。

1 中小企业税收优惠政策实施的必要性

我国经济现在处于转型阶段，从改革开放发展至今，中小企业已经成为了我国的一个新的经济增长点。随着中小企业的不断发展，会产生增加就业，促进科技创新与进步等社会效益。但是反观中小企业自身，又存在着许多的问题，如：经济实力弱小；市场竞争力低下等。为了应对这些问题，对于中小企业实施一些有效的税收优惠政策，可以很好地促进企业的发展，进而推动我国经济的整体发展。

2 我国中小企业税收优惠政策及实施现状

国家在近几年陆续出台了许多的税收优惠政策，但是我国专门针对于中小企业的税收优惠政策并不是很多，我们通过对法规的整理如下（表1）：

3 我国中小企业税收优惠政策所存在的具体问题

通过我们的实地发放问卷进行调查发现了以下一些问题。

3.1 执行效果不尽如人意，具体政策实施困难

目前的中小企业税收优惠政策属于普遍降税的范畴，相关的减税规定较为单一，但是江苏省的中小企业的经营现状各不相同，这会致使具体的优惠政策很难实现它的初衷。

举个例子，税收优惠中关于创新投资企业的规定：“创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，凡符合一定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额：当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣”。看似力度很大的优惠政策，在具体执行的过程中却仿佛被打入了冷宫，如同摆设一般。在这些较大的税收优惠政策下，根据我们的调查发现仍然有超过80%的中小企业期望得到税收减免，这一现象说明虽然政策存在，但是由于和很多中小企业的具体需求不匹配，使得税收优惠这一目的无法达成。

3.2 优惠政策相关操作性低，具体针对性不强

当今江苏省的直接优惠措施比较多，比如税收优惠税率、税收减免等，但是少了些针对性强、花哨的间接优惠措施。更有甚者，没能切合企业差异化发展，对其发展中的诉求进行满足。也还有一些条款的制定没有结合江苏省中小企业面对的难处，少了针对性。

比方说在税收优惠政策的申请中，复杂的申请程序，限制条件繁琐，相关引导性不强。通过实地的调研发现：有超过50%的中小企业在申请税收优惠的时候都遇到过手续复杂；需要花费过多的时间和精力的问题。

3.3 优惠政策体系较混乱

尽管江苏省现行的税收优惠政策有很多，也在进行着不断的自我完善和发展，但究其政策的特点我们可以发现，许多国家出台的政策并没有一个统一的法规标准，各种优惠政策零散分布于各类税收法律、法规、部门规章和地方政府的规范性文件里，这就使得这一政策体系变得混乱，很难进行统一的管理。这样的体系也让不法分子有了可乘之机，利用政策漏洞进行偷逃税的行为，也会对国家的收入造成一定的影响。

4 关于完善税收优惠政策的几点建议

4.1 构造规范性强的政策体系

科学合理地制定江苏省中小企业税收优惠政策，适度地利用这些政策，利于实现税收对经济的调节作用，相反的，倘若被滥用，便会造就竞争的无序，使税收收入大量流失，也会侵害社会公平。

中小企业税收优惠政策制定的基本目标是竞争公平、税负公平，对当下的优惠政策来一次大清理，保证税收的严肃性，以求省内各地税负公平，尽量缩小地区间差异。建立起一个清晰、统一规范的中小企业税收优惠框架，使得广大的江苏省中小企业不必在寻找政策、研究政策上浪费时间，实现政策的组合效应，即一加一大于二的效果。

4.2 对部分税收优惠政策进行修缮

对中小企业企业所得税的税率进行重新设置。企业所得税具有强大的调节和再分配功能，是针对企业经营所得征收的一种直接税。对这种类似的直接税施行累进税率，可以导致税收收入出现弹性，大大地调节收入差距，使社会财富更加均匀的分配、经济更加稳定。

因此我们强烈建议，在所得税税率的设计里，吸取国外的经验，施行超额累进税率，以应纳税所得额为依据，按照大型、中型、小型、微型等企业规模，在法律的层面为省内中小企业设定若干档低税率，保证中小企业更好的受益。

4.3 优化纳税服务，规范中小企业财务管理

首先，要优化纳税服务手段。通过纳税服务热线、办税大厅、自媒体等多种方式方法保证税收政策的宣传力度足够大，推进标准的涉税答疑程序，为中小企业提供官方、正确、及时的咨询服务，提高针对性。要对纳税服务理念进行修正和优化，有些办税人员存在着“重大轻小”的思想，不能够把不同经济规模的纳税人摆放到同一高度上看待，这是绝对错误的。因为正确的纳税服务理念要求我们无论涉税企业的规模大小，所提供的纳税服务都应当是同质同量的。我们还应该改进税务代理人员的基本职业素养，最大程度地消除国地税部门与企业之间的信息不对称。

参 考 文 献

[1] 韩真良.促进小微企业发展的税收政策建议[J].教育教学论坛，2013.5.

[2] 何云霄.中小企业税收优惠政策研究[D].郑州大学，2014.

[3] 吕敏，谢峰.促进中小企业发展的税收优惠制度改革探讨[J].税务研究，2012（12）.

[4] 姜麗丽.经济新常态下我国中小企业税收优惠政策研究[J].税务与经济，2015（11）.

[5] 刘成龙.完善税收政策支持中小企业发展[J].税务研究，2011（06）.