关于企业全面预算管理几点问题的思考

徐见景

全面预算管理广泛的应用于现代企业管理当中，但是全面预算管理在落实的过程当中，企业往往会忽略其存在的问题，使得全面预算管理无法发挥出应有的作用，最终成为摆设，甚至某些企业视其为负担。本文将会对全面预算管理在企业当中的应用进行深入的分析，总结其中存在的主要问题，并且提出有效的优化策略，为企业应用全面预算管理提供保障。

现代企业管理当中全面预算管理已经是必不可少的应用工具，同时被许多企业广泛的应用。有效的全面预算管理不仅是企业管理水平提升的方式，同时也是企业持续运营的重要保障，要想为企业持续运营提供保障，就需要将全面预算管理落实过程存在的困难进行解决。尽可能的避免全面预算管理流于形式，无法发挥出全面预算管理的重要作用。

一、全面预算管理应用存在的主要缺陷

（一）预算编制与企业战略规划相背离

全面预算管理是现代企业未来发展必不可少的环节，而且现在许多企业愈加重视企业未来发展规划以及战略目标，通常会制定一系列的战略规划帮助指导企业各个环节的工作方向。然而企业战略规划通常持续年份较久，而全面预算管理往往需要是针对一年的情况进行预算，两者十分容易产生相背离的情况。传统企业的战略规划往往会忽略经济市场波动的情况，但是作为年度预算通常需要基于上年度实际完成情况来进行编制。自然就加大了全面预算管理与企业战略规划两者相协调的难度。而且全面预算管理与战略规划存在着较大的差异，那么预算的编制与企业战略目标就极容易脱节。

（二）全面预算管理编制范围与主体认识存在差异

全面预算管理其核心内容在于整体的编制、全过程控制以及企业全体职工的参与，同时对于财务预算需要与业务预算进行充分的融合。然而在实际过程当中，许多企业将预算编制更多的划归为财务部门的事情，对于其他部门的参与要求并不高，相关部门也就无法根据全面预算管理的需求提供相应的预测数据，或者其提供的预测数据无法满足全面预算管理的要求。而且财务部门对于市场与业务往往是缺乏深入的了解，更多的是在资金财务数据加上一定的涨幅编制下一年度的预算，使得预算编制更多的是财务资金预算的编制，无法体现出全面预算管理的真实效用。

（三）预算落实的环节缺乏有效控制

企业通常运用的是固定预算，在年初的时候将全年预算编制完成并且分解下达任务，整个过程中对于预算具体落实的过程缺乏控制，一旦预算落实的环节产生问题，就很难对其进行调整。而且加上企业经营环境的多变，固定的预算编制很能够满足企业运营的需要，而预算编制如果无法与企业需求进行契合，往往会削弱预算的权威性，不利于全面预算管理制度的落实。

（四）缺乏有效的考核评估机制

許多企业对于全面预算管理往往是忽略的，在制定预算编制后并没有对其全面预算管理结果进行评估，缺乏有效的全面预算管理评估考核机制。不利于对于全面预算管理相关人员的绩效考核。而且加上全面预算管理系统与考核评估系统，两者没有进行深入的契合，无法将考核评估机制与全面预算管理进行深入的结合。而且不利于企业对全面预算管理的历史数据进行总结分析，为后续全面预算管理的优化提供更多的历史资料。

二、企业落实全面预算管理的具体措施

（一）充分发挥全面预算的战略导向作用

全面预算管理与企业战略规划两者是紧密联系的，全面预算管理的落实有利于企业战略规划的工作的具体落实，同时也为企业提供相应的技术与流程保障。而企业战略规划又为制定预算提供了明确的思路以及方向。因此要充分的发挥全面预算管理与战略规划两者相辅相成的作用，确保企业能够根据战略规划，不断的完善全面预算管理制度，充分的运用全面预算管理工具来作为战略规划落实的重要工具。

（二）强化领导层主导地位，加强各部门参与力度

企业需要深入构建全面预算管理体系，以全面预算管理制度为核心，逐渐构建相关的委员会，执行委员会，常设机构等机构。企业董事长与领导层重视全面预算管理，不断的推动全面预算管理相关工作的落实，领导的重视能够将预算与战略规划进行充分的结合，加强企业资源配置效率。此外还能够推动各部门以及全体职工积极参与到全面预算管理的工作当中，积极的配合全面预算管理工作的落实，在进行全面预算管理时，需要由业务部门结合市场情况的预估以及判断提交基础的业务数据信息，相关部门以此为基础，根据全面预算管理制度进行预算编制，将年度预算目标逐渐的分解为各个部门的预算目标，由财务部结合历史数据的综合性分析，对编制预算进行不断的优化，有利于全面预算管理的落实。

（三）构建全面预算动态分析机制

预算分析应该尽可能的实现动态化，根据月度、季度、年度，专项的推进预算的落实情况，对各个差异进行深入的分析，及时的发现其中存在的问题，敦促业务流程进行优化，指导下一步的预算工作。构建预算内部调拨制度，在企业当中预算总额内能够给予不同子公司或部门预算费用的调拨，为其他各部门的预算增加弹性。而且也有利于克服市场的变化，能够快速的根据市场的变化将预算进行调整。

（四）构建科学有效的考核评估机制

传统的预算考核仅仅重视财务数据的考核，这是不利于全面预算管理的绩效考核。企业应该针对全面预算管理构建全面的，主要涵盖战略指标、当期运营类指标、管理创新类指标等等，结合企业不同管理环节进行深入的考核。通过有效的考核评估机制，能够充分的调动全体职工参与全面预算管理的积极性，为全面预算管理的落实提供重要的保障。

三、结语

企业全面预算管理是能够提升竞争力的重要途径，而且随着市场竞争的愈加激烈，全面预算管理将会帮助企业加强内部管理，提升整个企业内部的资源配置效率，更好的为企业运营提供服务。（作者单位：广东丹姿集团有限公司）