采矿业上市公司社会责任信息披露评价体系的建立

殷佩轩

摘 要：以2013-2018年的78家六年的采矿业上市公司社会责任信息数据为样本，选取社会责任信息和财务信息一共30个指标建立采矿业社会责任信息评价体系。根据主成分分析法法確定指标权重，得到采矿业企业社会责任信息披露得分评价体系，据此进行应用评价分析，促使采矿业披露更多的社会责任信息。

关键词：采矿业 社会责任信息披露 评价体系建立

一、引言

在党的第十九次代表大会上，习近平总书记提出了“绿水青山就是金山银山”的精辟论断，表明了国家高度重视生态文明。会议指出生态文明的建设需要政府与企业共同承担，而建设途径是通过企业履行社会责任。2019年国家多部门联合印发了《绿色产业指导目录》，指出企业应当将绿色发展放到首要位置，在绿色发展中要明确自身责任，积极履行社会责任。采矿业作为基础性行业，在承担社会责任方面应当责无旁贷。前些年我国采矿业安全事故频繁爆发与采矿环境恶劣导致员工职业病增加，都影响了采矿业的发展。通过分析采矿业的发展模式可知，制约采矿业发展的主要原因是经济利益的驱动下盲目扩大生产，与此同时却忽视了企业必须承担的社会责任。

[JP3]目前我国对采矿业社会责任评价的现有文献比较匮乏，对于怎样建立采矿业企业社会责任信息的评价披露体系，我国学术研究界还没有相对一致的观点。这阻碍着采矿业的发展。本文是在企业可持续发展的基础上，结合了我国采矿业现状，引入企业编写的社会责任报告和年度报告，在市场绩效、社会绩效和环境绩效中添加重要指标，创建了采矿业的社会责任信息披露评价模型，引导采矿业企业在经济决策时既要考虑短期经济效益，又要结合长期经济效益，将经济效益和社会责任多方面评价相结合，这对我国采矿业企业履行社会责任具有一定的指导意义。

二、采矿业社会责任信息披露现状

（一）披露载体分析

[JP2]通过查询资料可知，采矿业企业社会责任信息披露的载体主要包括社会责任报告和年度报告。根据中国证券委员会发表的《中国上市公司行业分类指引》[1]，采矿业业上市公司截止到目前有163家。其中有78家企业在2013-2018年发表过社会责任报告，采矿业社会责任披露率为47.9%。采矿业企业在2013-2017年的数量有一定的提升，达到了全体披露数量。从2013-2018年的采矿业社会责任报告发布来看，披露整体数量在六年之间有一定的增长。但是从采矿业企业样本比率可以得知，采矿业企业社会责任信息披露的水平仍然较低。见表1所示。

（二）披露内容分析

对78家采矿业上市公司六年的社会责任报告信息披露情况进行分析，采矿业有57家公司连续六年披露社会责任报告，占73.1%。经过对采矿业企业2013-2018年的年度报告和社会责任报告信息的归纳，发现采矿业公司对发布社会责任报告持主观随意性的态度，积极性不够强。这表明我国采矿业企业在社会责任披露方式上没有统一的标准，报告内容信息有效性不足。见表2所示。

三、采矿业上市公司社会责任信息指标体系的设计

（一）样本确定与数据来源

依据企业行业的分类指引，本文选取了采矿业作为初选样本，根据企业是否在2013-2018年发布过社会责任报告作为复选基础。主要数据是根据各采矿业企业年度报告和社会责任报告手工收集整理，得到78家采矿业企业样本，一共427个。相关信息采集来自样本公司网站、巨潮咨询网和上交所信息。

（二）体系指标的选择

由于社会责任报告是企业自愿性披露的信息报告，目前还没有相关法律规范，因此一份披露水平较高的社会责任报告能够更有效的反映企业社会责任情况。本文就是通过结合2009年中国社会科学院编制的《中国企业社会责任报告编写指南》[2]，结合采矿业特点，从报告前言（P）、责任管理（G）、市场绩效（M）、社会绩效（S）、环境绩效（E）和报告后记（A）这六个方面来设计评价体系。指标分为二级指标和下设的三级指标，三级指标是选出部分可以量化评价二级指标的指标。评价体系构建指标见表3所示。

（三）指标体系的说明

本文构建的采矿业社会责任披露评价体系选用客观指标。根据采矿业的特点，在环保公益方面应该被着重研究。由于企业社会责任报告中在清洁生产、环境保护管理等各方面披露的数据比较少，因此，部分指标采用的是likert五级打分法[3]进行评价。其中既有定量又有内容描述的为4分，只有定量的内容为3分，只有内容详细描述的为2分，只有简单一般描述内容的1分，没有任何描述定量定性描述的为0分。

企业发展经济是生存发展的基础，满足顾客的需要是企业发展的根本，保证债权人和供应商的利益、互惠互利是企业生态系统发展的前提。因此，经济发展责任的信息披露指标应该包括股东权益、伙伴权益、员工权益和社会权益方面的信息披露[4]。本文中经济指标选择了股东权益方面的利息保障比，其利息保障比的计算公式利息保障比=利息费用/息税前利润;伙伴责任方面包括供应商讨价还价能力和销售收入率，公式分别为供应商讨价还价能力=（主营业务成本+存货）/应付账款余额，销售收入率=销售额/主营业务收入;员工责任方面包括公司福利比，公式为公司福利比=员工工资福利额/净利润;社会责任方面包括捐赠收入比。其公式为公益收入率=慈善与公益捐款/主营业务收入。

四、采矿业社会责任信息披露评价模型的构建

（一）数据标准化处理

[JP2]本文选取了30个指标构成评价模型，由于企业表示盈利能力的数据指标存在负指标，需要对原始数据标准化处理，使其具有可比性。本文数据处理方法是极差法[5]，计算公式如下：

（二）权重的确定

数据标准化处理后，各评价指标的重要程度可以通过科学的方法得到权重数来获得，因而获得正确的评价。层析分析法和主成分分析法是确定指标权数的两种方法。层次分析法也称为专家赋权法，易受到人为因素的主观影响。主成分分析法则是运用数理统计方法来获得客观权重，通过数学转换得到权重，主成分分析法具有客观性。本文确定指标权重采用主成份分析法获得权数，能够客观的反映数据对指标体系的赋权作用。

（三）实证检验

本文运用数据处理软件SPSS的主成分分析方法来确定各项指标的权重。判断原始数据进行主成分分析的可行性，对78家上市公司6年的数据进行检验，KMO为0.760﹥0.50，且数据输出的巴特利球形度的显著性值是0.000﹤0.05，因而可以不用进行Barlett球度检验的零假设。见表4所示。

（四）评价体系的结果分析

根据上文已经确定的指标权重，对采矿业企业进行实际应用分析，并根据企业综合得分进行排序。具体结果见表6所示。

（五）实证结果的分析

1.采矿业企业社会责任信息披露得分越高，表明采矿业承担社会责任越好，这是由于对本文初始数据进行了标准化处理，所以数据是以零点为基点的，因此企业社会责任综合得分是跟社会责任信息披露水平同方向变化的。

2.根据综合得分排名分析，兖州煤业、中国石化、中国石油、中国铝业和中煤能源占据了前五名的位置。根据这五家企业实际盈利情况可知，其均处于长期盈利的状况，这应证了企业效益与企业履行社会责任程度成正比。在这78家上市公司中，中国石油、中国石化和中煤能源是在采矿业的翘楚，具有一定的社会地位，在承担社会责任上的成效被人们熟知，这也从另一方面印证了本文的评价体系的可行性。

3.根据实证结果分析，企业得分水平最高的为兖州煤业（0.832），得分最低的企业为贵绳股份（0.133），分数差距为0.699，这说明我国采矿业企业社会责任跨级信息披露的履行还是存在很大的差异。78家采矿业企业在2013-2018年社会责任信息披露中的平均得分分别为0.474、0.542、0.508、0.508、0.546与0.513，企业在这六年间社会责任信息披露水平进步不明显。

4.根据采矿业企业的得分范围为：0.091-0.889，平均划分为三个评价等级。第I级：CSR信息披露指数0.623-0.889;第Ⅱ级：CSR信息披露指数0.357-0.623;第Ⅲ级：CSR信息披露指数0.091-0.357。I级评价率为24.36%;Ⅱ级评价率为62.82%;Ⅲ级评价率为12.82%。根据分析可知，采矿业大多数企业披露评价处于中等水平。这表明采矿业绝大多数企业社会责任信息披露的认识还处在启蒙发展阶段，需要增加企业履行社会责任的意图。

本文采用采矿业企业信息数据作为基础，根据采矿业的特殊性选取了指标，运用主成分分析法建立采矿业社会责任信息披露的评价指标模型。通过应用分析，评估企业社会责任信息披露情况。根据企业数据披露来看，企业披露数量在增加，但是指标披露情况依然不高;依照构建的采矿业社会责任信息披露体系可以得知，尽管我国采矿业企业面对很多的外部监管压力，但是社会责任信息披露水平还是比较差的。

通过对采矿业社会责任信息披露进行评价研究，能够得出采矿业社会责任披露的情形不是很乐观。在环境污染影响到人类日常生活的情形下，环保观念已经逐渐深入人心，企业需要从各方面来进行加强社会责任信息披露情况。本文对采矿业社会责任信息评价水平研究，虽然涉及的范围不够广泛，但具有代表性，对未来更大范围的行业研究具有参考意义。

参考文献：

[1]中国证券监督管理委员会.第31号公告：《上市公司行业分类指引》（2012年修订）[EB/OL].http：//www.csrc.gov.cn/pub/zjhpublic/G00306201/201211/t20121116_216990.html，2012-10-26.

[2]齊丽云，魏婷婷.基于ISO26000的企业社会责任绩效评价模型研究[J].科研管理，2013（34）.

[3]周浩.金属上市公司社会责任会计信息披露评价指标设计与应用[D].长沙：湖南大学，2013.

[4]聂安琪.国家电网公司社会责任评价指标体系研究[D].南昌：江西财经大学，2016.

[5]王小东，邓康一.企业社会责任评价体系的构建[J].统计与决策，2019（35）.