行政事业单位固定资产内部控制的现状及改善

李飞

摘要：为了让行政事业单位更好的进行固定资产内部控制系与有效管理，国资办、财政部等管理部门相继出台了一系列事业单位固定资产内部控制制度与管理办法，但在具体执行的过程中，却暴露出若干问题与不足，亟待行政事业单位在日常工作中进行提炼与总结，并提出有效的改善措施。本文首先分析了行政事业单位固定资产内部控制的现状问题，并针对这些问题的改善措施进行了探索与研究，供行政事业单位管理人员参考及借鉴。

关键词：行政事业单位;固定资产;内部控制;问题;改进措施

一、行政事业单位固定资产内部控制的现状问题

（1）内部控制意识淡薄

当前，大多数行政事业单位上至主要领导，下至基层员工，对于本单位的固定资产普遍缺少内部控制意识，认为固定资产的使用权和所有权是相互分离的，所以针对固定资产的日常管理较为松散，没有形成一套完善的管理模式。例如在固定资产采购环节，采购人员只关注办公设备是否先进，功能是否齐全，却没有顾忌到各项功能的实用性，导致大量办公设备处于闲置状态，使用率极低;而在固定资产管理制度中，也存在诸多漏洞问题，导致各项工作环节无法实现有效衔接，各级人员之间也缺少有效沟通，最终导致固定资产账实不符、家底不清;还有一些固定资产管理人员的知识结构较为落后，工作理念及工作方式无法实现与时俱进，给固定资产管理工作的高效运转造成极大的阻碍。

（2）相关岗位设置混乱

很多行政事业单位尚未建立起固定资产内部控制岗位责任制，包括记账人员、保管人员、决策人员及经办人员等不相容工作职务全部由一人担任。长此以往，就会衍生出询私舞弊、擅自挪用、变卖国有资产等一系列违法违纪现象;此外，由于岗位设置混乱，导致各级人员的权责较为模糊，一旦出现固定资产损坏、丢失等现象，难以进行有效的追责，给行政事业单位带来无可挽回的经济损失。

（3）盘点工作有待加强

有一些行政事业单位对待盘点工作的态度比较随意，很多时候只是为了应付上级领导的工作安排而已。甚至没有对固定资产的数量进行实际清点，只是采用简单的抄账方式，账面上也没有对固定资产的实物数量和价值进行明确记载，根本无法真实反映出本单位固定资产的总值。

（4）缺少核算管理体系

首先，很多行政事业单位在编制固定资产购置计划时，各部门之间都缺少及时有效的沟通，编制部门也没有针对固定资产的实际需求情况进行必要的调查，导致最终形成的固定资产购置计划带有较强的主观色彩;其次，有些行政事业单位虽然在固定资产的核算管理方面设置了“累计折旧”会计科目，但所选择的折旧方法却不能全面、及时、直观的反映出固定资产的实际使用情况。

（5）缺少监督制约机制

在很多行政事业单位当中，固定资产监督管理工作都是由该资产的使用部门承担。这样来，财务部门与资产使用部门之间就会出现工作卜的脱节，相互之间也缺少一个有效的制约机制，财务部门无法及时掌握固定资产的现状，难以从根本卜控制和防范固定资产闲置、损坏、丢失等情况的发生。

二、行政事业单位加强固定资产内部控制的措施建议

（1）树立固定资产内部控制意识

行政事业单位的领导首先要深刻理解固定资产内部控制的重要意义，再通过会议、讲座、培训等形式将固定资产内部控制精神传达给全体员工。在日常工作中，對于那些在固定资产内部控制方面做出过突出贡献的员工，要给予一定的奖励，激发全体人员的工作积极性，杜绝出现固定资产浪费、账实不符、家底不清等现象;行政事业单位还应面向固定资产管理人员开展业务培训，使其掌握先进的工作理念与工作方法，促进其管理水平的有效提升。

（2）对相关工作岗位进行合理设置

在设置相关工作岗位时，要确保不相容工作岗位的相互分离，对固定资产记账、保管、决策及经办等岗位人员的数量及职责进行合理编制，确保各项工作分工明确，各司其职。这样一来，不仅建立起有效的制约机制，使那些企图利用职务之便进行询私舞弊的行为没有可乘之机，同时还加快了固定资产内部控制的工作效率，促进其管理成效的全面提升。

（3）扎实开展固定资产盘点工作

行政事业单位的财务部门要严格按照相关规定开展固定资产盘点工作，深入到固定资产使用部门逐一进行账实核对。一旦发现账实不符的情况，要及时查明问题的主要原因，并将此情况汇报至本单位领导，经领导审核批准后，再针对该情况进行相应的处理。

（4）推行固定资产预算及核算管理

首先，行政事业单位财务部门需根据自身的实际需求及发展目标编制出科学合理的固定资产购置计划。在编制的过程中，要与各部门负责人进行密切沟通，确保编制预算更加贴近本单位的实际情况;其次，行政事业单位在进行固定资产计提折旧时，避免为了图省事、怕麻烦采用直线法进行计提折旧，而应当根据本单位的实际情况选择适合的折旧方法。

三、结束语

针对固定资产内部控制工作中存在的问题，行政事业单位的领导首先要给予足够的重视，从源头上加大固定资产的管理力度。通过建立健全固定资产管理责任制、推行员工激励政策、加大监督管理力度、强化财务部门职能作用这几方面促进固定资产管理水平，全面防范国有资产浪费、损坏、丢失等不良现象的发生。

参考文献

[1]程敏.加强行政事业单位国有资产管理的思考[J].河北农业科技，2008，（12）：93-96.

[2]陈幼平.行政事业单位资产管理改革探讨[J].审计月刊，2006，（9）：49.