浅析高校内部控制案例

王莹

摘 要：随着高校招生规模的日益扩大，高校教师的教学水平越来越受到重视。财政部于2012年12月为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，制定了《行政事业单位内部控制规范 （试行）》， 自2014年1月1日起施行。教育部2016年印发《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，旨在推动部属各高等学校进一步完善内部控制，提高内部管理水平，也为专项资金的管控指明了方法。内部控制“以预算为主线，以资金管控为核心”的业务流程协同机制对于提高高校资金的使用效益，保证高校全方位发展、实现办学目标具有重要意义。高校为了增强师资短期业务培训的针对性和实效性，保证培训质量，节约培训资源，提高培训经费使用效益，制定相关师资短期培训的相关内部控制制度。

关键词：高校师资短期业务培训;内部控制

一、高校师资短期培训内部控制目的

通过建立科学高效的内部控制制度对高校师资短期培训资金的使用进行规范和监督，在实现教学目标的同时严格各项开支、削减不必要的支出，增强师资短期业务培训计划的科学性和严肃性，增强培训项目的针对性和实效性，保证培训质量，节约培训资源，提高培训经费使用效益。

二、高校短期师资培训中各部门采取的内部控制措施

（一）校本部

学校根据师资队伍发展规划，每年研究确定年度短期业务培训总经费。包括：二级学院和教学部短期业务培训费、其它部门短期业务培训费、全校短期业务培训调剂费。其中，二级学院和教学部短期业务培训费不少于学校年度短期业务培训总经费的[23]，全校短期业务培训调剂费不高于学校年度短期业务培训总经费的[110]。

（二）二级学院和教学部

二级学院和教学部根据本学院实际情况学期期初制定本学期短期业务培训计划，要求按需派遣、注重实效，以提高教师师德修养、业务能力水平为重点，紧密结合不同岗位、不同职务层次教职工需求，注重老、中、青年龄梯队分布;侧重重点建设学科、重点建设专业。

短期业务培训计划制定后在二级学院和教学部公示后实施。公示内容包括：培训名称、主办机构、培训目的、培训内容、培训时间、培训地点、培训对象。培训公示文件经部门负责人签字后交人事处留存备查。

各二级学院和教学部应指派专门人员对参加培训人员提交的培训通知、培训审批表、培训对象在培训现场照片、培训对象乘坐交通工作报销票据复印件、培训总结要归档备查，每学期期末列档案目录清单经部门负责人签字后交人事处留存备查。

（三）人事处

每学期期初负责审核各二级学院和教学部提交的短期业务培训计划，重点审核培训计划是否符合《沈阳医学院师资短期业务培训暂行办法》中的要求，培训机构资质是否符合规定等;并结合上学期培训计划完成情况及相关审计报告或监督检查报告对本学期培训计划进行相关指导建议。

每學期期中对于二级学院和教学部的短期培训计划执行过程中遇到的问题和有关政策性咨询负责解答指导;并在学期期中可不定期会同纪检、审计部门负责对二级学院和教学部培训计划进行监督检查。

每学期期末对二级学院和教学部提交的培训档案目录清单与相应学期培训计划进行比对，检查评估培训计划执行情况。

（四）教务处

教务处要组织派出的培训对象汇报培训成果，负责对参加培训人员在实际教学和实际工作中的培训成果的运用进行评估。对于培训效果不佳的，在今后研究制订培训计划时应从严把握。

（五）计财处

业务培训费实行预算管理，全校短期业务培训调剂二级学院和教学部短期业务培训费，在计划财务处单独设置科目，定额控制指标划拨至所在二级学院和教学部管理。

师资短期业务培训经费实行限额管理，原则上单人单次短期业务培训费、交通费、住宿费、差旅补贴总计不超过人民币6000元。

划拨至二级学院、教学部的师资短期业务培训费，由二级学院、教学部负责审批报销。未超出经费限额的，由部门行政负责人审批;超出经费限额的，由部门行政负责同志、党总支部书记联合审批。

二级学院、教学部以外其它部门短期业务培训费和全校培训调剂费由部门行政负责同志、人事处负责同志和分管人事工作学校领导依次审签。

严格核验培训对象往返交通工具、住宿票据，核对是否按培训指定时间报到、离会。对于无极特殊情况提前报到、错后返程的培训费用不予报销。

参加培训人员要严格按照师资短期业务培训定义列支经费，不得在培训费中列支教材编写、学术交流等非培训费用。

参加培训人员财务报销时要提供培训通知、培训审批表、交通工具、住宿票据等相关报销票据和相关公务卡消费记录，并对其真实性负责。

计财处严格按照财务管理有关规定报销，对于不符合财务报销相关规定的经济业务一律不与报销，必要情况下向相关主管领导报告。

培训人员在报销时，按单人单次单独报销，不得与其他培训人员合并报销。

（六）纪检、审计部门

每年会同人事处例行对全校师资短期业务培训情况进行监督检查。主要内容包括：

培训计划编制是否符合规定。

培训内容是否趋同或重复;原则上学校集中开展过相似内容培训的或培训对象曾经参加过内容趋同的业务培训的不得再行派出。

培训机构资质是否符合规定;培训主办或承办方原则上要求为上级主管部门、省级及以上学会（协会）、国内知名高校、科研机构或因工作急需由所在部门出面联系安排的业务培训。

培训项目列支是否符合规定;严格按照师资短期业务培训定义列支经费，不得在培训费中列支教材编写、学术交流等非培训费用。

培训往返时间是否符合规定，是否涉嫌借机旅游;严格核验培训对象往返交通工具、住宿票据，核对是否按培训指定时间报到、离会。

培训存档材料是否符合规定。

培训中存在的其它问题。

三、高校师资短期业务培训实施内部控制的意义

有效控制高校短期师资培训资金的使用，保障资金的使用安全。首先，按照内控制度的要求按预算执行短期师资培训计划，规范资金的使用用途，使用范围等。其次，制定一套严密的制约机制，杜绝违规操作，保证短期师资培训资金使用合规合法。再次，通过内控制度建立短期师资培训资金使用的刚性标准，节约不必要的开支，防止内容趋同的业务培训重复参加。

通过内部控制措施建立一套科学合理的控制制度，提高高校资金的使用效率，简化办事程序。此次以高校短期师资培训为范例，对其他资金的使用提供了模板，保证资金使用安全，提高资金使用效率，规范资金使用规则。

单位内部控制管理不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，也可以加强行政事业单位内部控制，建立健全内部控制体系，是行政事业单位不断发展和保持职能正常高效运行的需求，必须加强内部审计工作的监督力度，使之规范化和制度化，才能有效促进事业单位控制目标的实现。

四、结语

本文将事业单位内部控制和师资短期培训相结合，使用内部控制手段管控高校短期师资培训项目资金。从高校的角度保证了项目资金使用的安全和规范;从高校培训教师的角度明确了培训资金的使用范围和使用过程中的程序和方式;从事业单位内控管理的角度提供了将内控制度与专项资金相结合的模式，使内控制度充分发挥其提升高校总体治理水平，建立廉洁自律体系，深化高校反腐机制作用，使专项资金强化使用管理，推动高校全方位发展。

参考文献：

[1]沈阳医学院师资短期培训暂行办法

[2]辽宁省教育会计学会编著.高等学校内部控制实施指南，东北财经大学出版社，2018.

[3]罗宇洁.加强和完善行政事业单位内部控制的路径探究[J].管理科学，2019.