中小企业财务管理中存在的问题和解决对策

李佳兰

摘 要 中小企业虽然没有国有大中型企业规模大、人员多、技术产品稳定，但是仍然能够为国民生产总值贡献近1/3的数字，因此可以说中小企业是国民经济的重要组成部分。中小企业以其独特的经营方式和灵活的生产形式对经济发展和社会稳定起着重要作用，它推动国民经济发展，增加社会就业机会，带动高新技术的研发，并为国有大中型企业储备多元化的后备力量。但是由于中小企业创建初期人员少，投入资金有限，技术结构达不到高新优的标准，再加上国际经济环境、国内经济政策等因素对其也有较大冲击，其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济不适应的问题，企业在激烈的市场竞争中面临生死存亡的困境。全球经济一体化是国际经济的大趋势，那么在我国现阶段，怎样才能在这激烈的市场竞争下，有效地帮助中小企业解决财务管理在实际工作中存在的问题，并提升企业在社会环境中的地位呢？本文主要从我国中小企业财务管理现状出发，分析其成因，进而找出企业财务管理中存在的问题，并探讨与之对应的解决对策。

关键词 中小企业 财务预算管理 问题 对策

一、中小企业加强财务管理的重要性

（一）良好的財务管理有助于增加企业信任度

财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业和各方面财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。财务管理的内容主要有筹资管理、投资管理和分配管理三个方面。中小企业如果将财务管理做实做细，小到规范财务处理原则，大到指导企业经营方向，为企业提供真实准确的经营数据，那么将大幅度提高企业信用度，也为对外融资打下坚实基础。

（二）良好的财务管理有助于扩大中小企业经营规模

财务管理的职能可以分别归入财务管理的财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务检查等基本职能中。如果企业将财务预测做到精准，那么提供的财务决策也将是具有战略性的，它将为中小企业扩大再生产提供量化的理论依据。

二、中小企业财务管理存在的问题

（一）企业融资结构设计不完善

中小企业融资通常以自有资金为主，在创立初期，经营者往往就是最大的股东。自己出资，自己经营，这种方式有两方面的特点。一方面，企业能够对市场做出快速反应，决策灵活性强，时效性强，经营目标比较直接以及能够强烈地追求利润最大化的优势，企业经营目标就是股东目标;另一方面，公司在经营上孤立无援，缺乏有力的外部援助，资金储备量严重不足。企业从初期发展就是使用自有资金，资源有限，数额有限，企业很难做出花费大量资金研发高新技术、运用各种营销方式占领市场等举措。分析其成因，早在2008年，在美国次贷危机引起的全球性金融风暴的影响下，商业银行对贷款的审批，尤其是对中小企业申贷审批，条件就变得更为严格、谨慎。而且金融机构往往只对大型企业、大型项目感兴趣。这主要是由于银行对中小企业的信用监督费用相对多一些，另外中小企业可用来抵押的资产较少，市场抗风险能力较弱，导致中小企业不容易拿到金融机构的贷款。而这几年非常火爆的资本市场，经过前几年的快速发展后，对市场的判断也更加理性。再加上这两年国际经济形势的影响，比如中美贸易战，使得资本市场庞大的资金量宁可稳守，也不轻易出手。有些投资经理曾就当前的国际国内经济形势直言不讳地说，目前再投入的项目，必须是有初步盈利模式和数据量的，只对未来模式的完美描述，完全不能吸引投资人的眼球了。

（二）企业内部缺乏健全的财务制度

中小企业内部普遍存在一个问题，就是基本上没有财务制度，就算有，也是形同虚设。内部财务收支权限不清晰，签字流程不规范，财务人员岗位责任制度、稽核制度、内部牵制制度不能相互制约，严重影响会计信息的真实性。中小企业的资产管理方式也缺乏有序性，经常会出现闲置不用的资产。一些企业对固定资产采购缺乏合理的统筹，审批制度也不完善，采购过程中没有相互约束的机制，采购后无验收、保管入库等流程，导致出现一些有账无物或账外资产的现象。比如有些小公司计划研发某个项目平台，老板在初步组织相关专家会议后（即调研），就大刀阔斧地采购，但由于之前的方桌会议通常是纸上谈兵，随着项目研发的推进，各种实际问题层出不穷，项目不得已只能搁置，而大肆采购的昂贵资产只能闲置在库房的一个角落。因此我们发现，中小企业财务制度对业务发展的控制相当薄弱。上述问题都是由于我国一些中小企业的管理者对财务管理制度的重要性认识不够，他们认为只要老板对市场前景的判断是正确的，通过社会关系能够拿到相应的业务，公司就可以发展，甚至辉煌。他们忽略了，由于他们对财务管理工作的不重视，财务管理监督机制也就无从说起。另外，部分中小企业的领导者自身不懂法，这里说的是经济法、税法。比如，有些企业管理者为了公司短期收益，指使甚至命令财务人员做两套账，隐瞒收入，多报费用，最终导致财务人员不能有效履行财务监督和管理职权，不能给企业的决策提供真实可靠的信息，从而增加中小企业的经营风险。

（三）没有很好地行使财务预算职能

财务预算对中小企业来说，基本是陌生的，因为大多数中小企业是不实施财务预算管理的。企业领导者往往认为企业规模小，不需要预算，预算都在心里装着，忽略了正式的财务预算在生产经营中的重要性。他们只是凭直觉承接业务，基本没有考虑需要花费的成本是多少、毛利区间是多少，对这些毛利能否负担房租、水电、人员薪资和企业再发展的费用等，也就是财务管理中常常提到的盈亏平衡点，企业领导者并没有提前制定详细的计划，对企业的整体成本缺乏概念。

（四）对中小企业发展的利好政策不完善

在中国，一些经济政策往往只关注大中型企业的需求，而忽略了对中小型企业在政策上的扶持。中小企业人员少、资金有限，目前其劣势地位在短时间内还很难改变。另外就是融资政策，国有银行认为大型企业尤其是央企，家大业大规模大，愿意向大型企业提供资金，给予的相关贷款政策也相对优惠。而银行不愿意投入过多的资金去监控中小企业的信用等级，索性政策一边倒，不给中小企业贷款，以至于中小企业融资难，发展更难。目前国家也有出台一些涉及中小企业发展的政策规定，但都没有规模性的文件，并且主要是针对大企业。在我国，尤其是东南沿海地区，聚集着很多中小型企业，它们的生产总值占当地的很大比例，但是能够拿到的贷款数额却占全国信贷总额中很小的比重。另外，中小企业的税负虽然在近一年中有了改善，但相对来说仍然很繁重。

（五）财务人员水平有限

中小企业为了节约成本，基本上不会聘用高端人才，而高端人才一般也都流向大企业，这是造成中小企业人员素质不高的原因之一。大企业相对稳定，福利待遇也相对优渥，发展空间广阔，具有高学历、丰富经验的财务人才势必会接受大企业投来的橄榄枝。原因之二，中小企业的财务人员对自身的要求不高，能够进入大企业的财务人员，通常对自身的各方面要求也较严格，他们在高学历、高证书的基础上，还在不断地完善自己，在新的财税政策、事务性工作的技巧、领导力培养等方面还在不断地充电、充实自己。而有些中小企业的财务管理人员把工作重点只放在记账付款上，从来没有思考过从事财务工作，尤其是财务管理工作需要不断地参加专业培训、再教育学习，导致他们在财务、会计方面缺乏系统化的专业知识。还有一些中小企业，甚至聘用刚刚毕业的应届大学生负责企业全面的财务管理工作，加上平时财务工作比较琐碎，专门参加业务培训的时间极少，他们也不愿意利用工作之余的时间补充专业知识。这些情况都导致他们不能和社会发展与时俱进，专业技能不尽如人意。还有些中小企业为了节约经营成本，没有做到合理的职务分离。原因之三，部分中小企业财务管理人员缺乏必要的責任心，他们把工作当成完成任务，没有把企业的发展和自身的职业规划统筹起来。同时，中小企业人员流动较频繁，财务管理人员对业务熟悉的周期相对较长，这也影响了其水平的正常发挥，使得他们很难充分履行财务管理与监督职能，严重制约了财务管理职能的正常发挥。

三、中小企业完善财务管理的对策

（一）引入新型融资方式，加快资金流转

在中小企业发展壮大的进程中，影响企业扩大再生产的关键因素就是资金，其是企业生存的命脉。中小企业目前在经济市场中的融资处于弱势地位，这主要体现在以下两方面：一方面，企业信誉建立问题。中小企业应合理看待自身存在的这一问题，并从经营情况、企业管理、企业信誉建立等方面入手，不断地提高技术创新能力，加快技术改造，提高产品质量，以科技求发展，用客观行动来证明自身的信用等级，做到诚实守信、规范经营。另一方面，引入新型融资方式。中小企业在传统的融资模式下，融资渠道有限。在当前资本市场飞速发展的时代，金融市场需要多元化发展，中小企业也要积极展示自己的优势，引入新型融资渠道，可以合理借鉴国外的一些成功融资模式，形成中国特色的融资模式，例如引入风险投资、利用民间资本等，也可以通过合作或其他方式，加强与大企业的联系，借助大企业的信用为其担保，获得银行贷款。

（二）加强制度建设，完善企业财务管理体系

财务基本工作一是需要从建立和健全各项财务管理制度做起，提高企业的整体管理水平。比如建立明确的企业财务制度，包括现金制度、报销制度、库存管理流程、申请差旅费制度和流程、固定资产管理流程等。二是对企业流动资产要有严格的管理制度，确保登记和审批流程真正发挥作用，以保证资产完整和增值。三是根据企业的生产经营特点和管理的客观要求，建立严格的内部控制和监督制度。

（三）加强预算管理

中小企业虽小，但是就如同居家过日子，都需要有个计划，因此财务预算在企业经营中就显得尤为重要。有些中小企业的领导者只是一时的经营冲动，根本没有专业的预算分析，不顾资金储备不足的现状，随意投资大型固定资产，导致企业长期背负债务，而投资的资产却长期搁置，没有充分发挥其创造价值的作用。中小企业不同于大型公司、控股集团，不需要复杂的预算体系，但是企业的发展方针战略部署，量入为出的规划还是非常有必要的，比如三年内的经营规划，当年的收入预测、成本费用支出、盈亏平衡点、毛利率等，都是财务预算应该涉及的部分。因此，健全的财务预算对企业的经营决策起着至关重要的辅助作用。

（四）政府出台相关扶持措施

近年，我国为了支持中小企业发展，先后出台了一些利好的政策。比如：一是对小型微利企业，并符合一定条件的，减按20%的税率征收企业所得税;二是对小规模纳税人增值税征收率也相应降低，小规模纳税人不论工业企业还是商业企业，增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%;三是新的企业所得税核定征收办法调低了核定征收企业应税所得率幅度标准。但是如果在资金支持、信用担保服务、社保费用以及贷款制度等方面不做出进一步调整，很难保证政府对中小企业的扶持更具体地落到实处。

如果我们效仿发达国家，例如美国、日本，制定一些更为具体的中小企业法，进一步明确中小企业信用评级体系如何操作，这样将在很大程度上刺激中小企业集思广益地扩大再生产。同时，中小企业自身也应积极开展企业内部的信用制度建设和普及工作，提升社会对中小企业信用的认可度。

（五）加强财务管理人才的培养，提高财务人员整体素质

科学就是生产力，而科学需要人在系统地学习知识后，将其和经验一起浓缩提炼成为学术，进而提升为科学。因此，以人为本，加强各行各业的学习和培训在各个领域中都适用。针对财务这个专业性很强的行业，更需要努力提高广大财务会计人员业务能力和工作水平，使继续教育工作落到实处，并在加强会计人员业务培训的同时，开展好职业道德教育。一是制定财务人员培训的总体目标，然后细化目标。比如，要求团队中财务人员的学历必须达到大专以上，对没有达到要求的人员，给予一定的时间，甚至给予一些奖励的假期，鼓励财务人员充电学习，达到一定的知识标准。还可以定期组织学习财税政策。定期组织财务人员学习财政部、地方财政部门颁布的财税政策，使其领会其中的精髓，再运用到实际工作中，既可以帮助企业提供一些节税的好建议，又可以提醒企业不要在不经意间违反国家的财税法，帮助财务人员发挥监督和协助两者并存的作用。再有，财务管理人员还有必要接受领导力的培训，因为财务管理者在实际工作中，既需要和业务人员沟通，了解市场，帮助他们出谋划策，提供财务数据作为经营方向的参考指标，又需要帮助上级经营者制定战略决策，还要鼓励下属人员提高自身水平。二是提升财务人员自身职业道德素质。无论什么工作，都需要工作人员具备职业素养，而针对和钱有关的财务工作，就更需要财务人员在思想道德水平上不断提高自身的标准，洁身自好，珍惜专业证书赋予其的使命，在市场经济的大环境中保持头脑清醒，出淤泥而不染，决不利用工作之便做违背国家法律法规的事情。只有全方位提升财务人员素质，使其成为懂业务、会管理的复合型管理人才，才能帮助企业更好地发展。

（作者单位为北京众仁达人力资源管理有限公司）

参考文献

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