对于公司全面预算管理体系构建的几点思考

魏娜

【摘要】随着我国市场经济和“互联网+”的深入发展，构建全面预算管理体系作为企业进行内部控制及收益管理的重要模式，对于企业的平稳运行有着关键作用，并得到越来越广泛的应用。本文从目前企业构建全面预算管理体系的现状出发，对这一过程中存在的一些问题进行分析，并提出了行之有效的相应策略。

【关键词】全面预算;资源;制度;管理

在实际的操作过程中，全面预算主要是以价值为基础来计划企业的一系列业务活动，是一种具有广泛性和综合性能的制度安排，其对于企业的日常经营和核算工作有着重要影响，是事关企业长远发展的关键环节。随着国家经贸委、财政部等部门陆续出台了旨在推广和规范预算管理的法律法规和相关文件，全面预算管理在越来越多的企业中得到了广泛的应用和深入的发展，但是在推行过程中，由于受到多方面的制约，存在诸多应予改进的问题。因此，从战略眼光的高度出发，企业需要对现有的业务活动进行合理地分配和调整的基础上全面优化预算管理体系，由此一来才能够使得企业的全面预算管理体系与其的战略计划有效融合，从而为企业的全面发展提供更强大的助力。

一、全面预算管理的理论概述

全面预算管理，具体来说，是指企业某段固定时期内，涵盖其日常运作、经营以及投资多个方面的整体预算，其涉及企业内部的所有资源，具有综合性和广泛性。现阶段，大部分企业全面预算的主要内容是通过平衡记分卡（BCS）的方法对公司各基础部门进行职能与责任的细分，并通过科学有效的管理途径，为公司建立综合性、可持续性的运营体系提供保障。再者，全面预算管理基于公司的人力、物力、财力进行宏观调控，是能够促进企业的战略目标、经营方针以及实际的业务进展三位一体有效结合的重要途径，对于企业的经营目标的实达成具有重要的推动作用。

二、构建全面预算管理体系的重要意义

建设全面预算管理体系对企业提高管理水平、统筹资源分配、加强内部管控、合理规避风险以及提升企业核心竞争力具有显著的重要意义。

（一）全面预算管理是优化企业资源分配的重要手段

全面预算管理包括企业的业务预算、专门决策预算以及财务预算，是提升企业核心竞争力的动力系统，其预算方案的构成是企业根据KPI指标编制各项业务预算。业务预算以量化的形式将企业经营目标明确化，包括企业运营预算和资源配置预算两大部分，运营预算包括销售预算、生产预算、采购预算、研发预算，资源配置预算包括人力资源预算、费用预算、固定资产预算等。全面预算编制过程中中，由业务部门制定的业务预算，单纯考虑部门业务的需要及其所消耗的资源，带有一定的经验主义导致的盲目性工落后性，极有可能导致影响公司协调发展的博弈行为，因此，在这一过程中，这时财务预算就开始，财务预算通过利润预算、风险准备预算和资金预算等方式发挥了其重要的制衡作用，进而有效控制了预算编制合理化和科学化的走向，有利于实现多项体系内容和管理内容的指标建构，并为合理地分配企业资源提供了有效的实现途径。

（二）全面预算管理是实现提升企业管理能力的的重要战略措施

全面预算管理具有沟通与协调、考核与评价、控制与监督等多方面的功能，其在企业的实施操作过程中，依赖于完善科学的的组织和管理体系。而全面预算管理体系构建的过程，即是进一步对企业各部门的职责权限进行明晰化和限制化的过程，企业通过预算的设计、实施、管控、分析与考核等流程，紧密结合企业年度规划与战略目标及具体的实施方案，其对于进一步优化对企业的整体管控能力，具有显著的战略意义。再者，全面预算管理体系中的MBA、EMBA的管理方法协同公司的发展战略，进而科学高效地维系公司的发展方向。同时，该方法能够彰显公司管理的价值，通过科学的调度分配，有效地提高了公司的管理能力，有利于公司竞争力的全面提升。

（三）全面预算管理体系有利于建立完善内控机制中的新型财务管理体系

在市场经济日益发达的背景下，施行全面预算管理是提高企业的财务管理水平并促进企业长远发展的必经之途。从某种意义上来说，财务管理水平是企业的综合管理水平的集中提现，而一个企业全面预算管理的水平对于企业财务管理水平的高低具有决定性意义。对企业而言，优化企业内控机制中的新型财务管理体系是全面预算管理最直观、最显著的功能。企业新型财务管理体系是一种以全面预算管理为核心的科学管理模式，最终体系的达成是一个缓慢、庞大的过程。利用全面预算管理制度可以实现对企业内部的多种财务及非财务资源进行分配、控制和考核，进一步为管理和协同企业各部门的生产经营活动提供有效途径，完成既定的经营目标。因此，在企业的整个机制运转和财务管理工作中，全面预算管理体系通过对各项业务的有效管控，对建立完善内控机制中的新型财务管理体系起到关键的推动作用，进一步促进了企业的内控管理工作，保障了企业的经济效益和战略效益。

三、企业全面预算管理体系构建中的问题

（一）企业人员对全面预算管理的认识不足

大部分企业在建设全面预算管理体系的过程中，对其理论及实践方面存在一些认识上的误区和错误的理解。一是部分企业的经营和管理者对全面预算管理体系的建设缺乏重视，认为预算仅仅是财务部门根据企业年度运营目标填完成的一系列数字清单，致使合理预算的生成缺乏各部门的协同配合。二是对规划、预算和预测三者概念混淆，从而使得企业预算缺乏明确科学的战略指导，相关经营计划及具体预算方案相脱节，最终导致全面预算管理的管控协调作用不能得到有效发挥。

（二）全面预算管理制度缺乏完善性

完整科学的全面预算管理制度体系应涵盖有关的编制制度、组织体系、执行制度、调控制度、分析与报告制度与考评制度等多个方面。部分企业在进行编制预算时，仅以下发一个预算编制通知的形式编制预算的依据，缺少以预算管理制度为中心的预算编制大纲和预算编制手册;部分企业虽然制定了相关的预算管理制度，但由于缺少确切落實的实践，而导致企业内部管理部门和工作人员缺乏编制预算的操作准绳和执行预算的实践经验，无法有序进行全面预算管理工作。

（三）缺乏科学的信息化系统支持

科学的预算管理信息化系统对于全面预算管理工作有序开展具有重要的支撑和保障作用。目前，一些企业仅依靠基础办公软件编制预算，缺乏专业性和系统性;再者，缺少系统预算信息体系的支撑，导致预算编制效率低下且预算数据缺乏准确性。另一方面，由于企业各个管理层之间的信息传递的滞后性和阻碍性，以及企业内部预算信息难以共享等诸多问题，使得预算工作的事前编制、事中监控、事后考核缺乏及时性和准确性，难以实现对预算系统的流程的整体把控，从而不能为领导层提供科学的决策支持。

三、促进企业全面预算管理体系构建的措施

（一）强化企业人员对全面预算管理的科学认知

全面预算管理通过对企业各项经济资源的合理配置，并对执行过程和结果的科学控制、分析和考核，最终促进企业战略目标的达成。全面预算管理是事关公司全局发展的重要战略决策，只有企业所有工作人员给予全面预算管理工作科学的认知解和高度的重视，预算管理工作的真正作用才能得到有效发挥。在企业进行全面预算管理体系构建工作的初始阶段时，应加强相关概念的宣传和贯彻，使得全面预算管理的意义与功能得到相关工作人员的了解与支持。其次，从转变对预算管理发展理念出发，厘清规划、预算和预测三位一体的有机关系及各自区别，将全面预算管理和企业的战略目标有机结合合，构建以发展方针为实际导向的全面预算管理体系，落实各个部门对于达成企业发展战略的职责，并进一步明确自身前进方向，促进企业的部门协同与员工团结合作。

（二）建立科学的全面预算管理制度体系

建立完善科学的的预算管理制度体系对于有效实现预算管理提供有规可依、有章可循、有法可依的制度基础和指导方针。企业应对预算的编制、执行、管控以及考评等环节进行具体规划和合理约束，各项制度应涵盖制度流程、内控、标准、定额、计量、统计等多方面内容。同时，在制定主体制度时还应明确实施细则和管理办法，并对相关工作人员需要遵守的规章制度给出具体的实施规范。确保预算编制依据科学、流程全面、程序规范，形成各层广泛认可、符合可持续可实现的原则及服务于公司发现战略的预算控制目标。

（三）加强对预算管理过程的监督工作

有效的全面预算管理工作离不开强有力的监督。科学合理的监督系统对于提升工作人员的综合素质及保障预算管理的质量具有重要意义。企业可以通过建立预算管理监督机制，例如岗位分离制度和权责分明确制度等形式，严格强化对于预算管理工作控制和约束。

四、结语

综上所述，构建全面预算管理体系对企业的发展有着至关重要的显著意义，因此，企业必须重视全面预算管理工作的开展，并通过强化企业人员对全面预算管理的科學认知、建立科学的全面预算管理制度体系以及加强对预算管理过程的监督工作等形式，充分发挥全面预算管理在企业中的重要作用，促进企业的长远与健康发展。

参考文献：

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