论房地产企业并购中的税务风险控制

曹桂元

摘 要：随着我国社会经济的不断发，房地产市场日益壮大，房地产企业的数量和规模不断增加，伴随着激烈的房地产市场竞争，房地产企业的并购和重组情况屡见不鲜，房地产企业通过并购能够吸收更多的市场资源，提高自身的综合竞争力，但是与此同时房地产企业也要意识到并购中存在的一系列风险问题，文章就主要围绕当前房地产企业并购中的税务风险控制问题展开分析和研究。

关键词：房地产企业;并购;税务风险控制

并购这一资本市场行为主要就是指企业之间通过直接的产权交易或者权力交接实现企业间的吸收和重组。随着我国房地产市场的日益膨胀，房地产企业要想提高自身的经济效益，就可以有效的利用并购的形式来整合房地产市场的资源，从而扩大经营规模，提高自身的竞争力。但是房地产企业的并购伴随着大量的资金交易额的增长和众多款项的流入，这在一定程度上增加了房地产企业税务管理的难度。税务管理作为房地产企业财务管理的核心，必须要强化税务风险管控，进一步规范企业的并购行为。

一、房地产企业在并购过程中存在的税务风险问题

1、纳税观念和风险管理意识淡薄

房地产企业在并购的过程中会面临着相应的税务风险，其中最突出的就是要现在房地产企业的纳税观念和风险管理意识都比较淡薄。首先从纳税这一方面来讲，房地产企业在发展中过程中以提高自身的经济效益为根本目的，相应的企业的财务管理工作更加偏向于成本与利润的核算，从而忽视了有关税务管理的相关内容。其次是从风险管控这一方面来讲，许多房地产企业忽视了税务管理风险控制，对于在并购过程中有关合作方的纳税人资质没有进行严格的审核，这就有可能影响企业的赋税水平和税率抵扣能力。

2、纳税监管制度缺失

房地产企业在并购中所面临的税务风险问题品牌突出的表现在房地产企业纳税监管制度的缺失。许多房地产企业在执行税务管理工作的过程中，并没有构建一套系统完备的监督管理与控制体系，这就导致企业的相关税务工作流程混乱，还很容易导致一些重要税务信息和资料的缺失。就比如房地产企业在进行税务管理时不注重对税务发票存根和财务合同的规范化管理，对于相关发票的报销情况没有及时进行税务登记，在进行年终财务核算的过程中，就有可能存在相应的税务资金漏洞，并且也没有真实可考的登记资料作為比对和依据，严重影响了房地产企业的健康发展。

3、缺乏科学的税务管理流程

房地产企业在进行税务管理的过程中，存在着税务流程管理不够科学、合理的问题。首先就体现在房地产企业在完成并购操作之后，与相关的并购公司签订合同或者协议，其中涉及到的有关税务管理职权的问题没有明确表示。如果将单纯的由被并购公司一方执行税务管理，那么很容易存在职权混乱、交叉等的情况，并且具体的税务申报和管理流程、标准也很难统一。这就导致很容易发生税务漏报、错报等的问题，提高了税务管理的风险。其次税务管理还存在着明显的信息化不足的问题，税务信息无法实现高效的互通和共享，加剧了税务风险的不可控性。

4、缺乏专业的税务管理人员

房地产企业在进行税务管理的过程中，往往还存在着缺乏专业的税务管理人员的问题，这也是导致房地产企业并购中存在税务风险问题的一大重要内在因素。房地产企业的相关税务管理工作大多都是由财务管理部门的财会人员担任的，存在着一定的职权交叉问题，同时财务管理人员由于缺乏相对专业的税务管理知识，对于国家新的税收政策了解不够深入。

二、房地产企业并购中税务风险的有效管控措施研究

1、提高企业税务风险管理意识

房地产企业在并购的过程中，要想实现对税务风险的有效管控，关键就是要提高房地产企业税务风险管理意识，保证房地产企业能够依法纳税。首先，房地产企业必须要对在并购过程中所涉及到的一些主要的税种比如土地增值税和企业所得税等进行优化和分析，并根据相应的进项税额进行抵扣处理和计算，依法缴纳相应的税务金额，而且做好存档管理工作。其次，房地产企业要构建全过程风险管控体系，对房地产企业的并购行为进行全过程监管，尤其是要审核并购合作方的纳税资质，对于并购中产生的人工费用也要进行统筹计算，保证税务计算的全面性和准确性，尽可能的减少税务风险，从而提高房地产企业的经济效益。

2、建立健全企业税务监管制度体系

房地产企业还要建立健全税务监督管理和控制制度，保证税务管理工作的专业性和规范性。首先，房地产企业应当设立专门的税务管理部门，根据企业相关的并购流程来建立一套科学化的税务监管体系，强化税务人员对税务发票和财务合同的有效管理，平时要做好税务登记工作，并且定期的进行税务核对，避免存在登记资料同实际税务支出不一致的现象。其次，房地产企业要严格执行税务复核工作，在并购的过程中，在双方签订并购合同时一定要明确双方的权责，明确执行税务稽查的责任主体，从而最大限度的减少和控制房地产企业的财务管理风险。

3、优化房地产企业的税务管理流程

房地产企业在进行并购的过程中，一般是采用设立子公司或成立分公司的模式来运营管理并购的企业，这就需要建立一套标准化和科学化的税务管理流程来对并购的公司实行统一的管理。并购无疑增加了房地产企业的税务管理难度，房地产企业要规范子公司或分公司的税务行为，首先需要成立相对独立的税务管理小组，这个工作小组直接对总公司负责，为了避免其中存在职权交叉，小组成员可以直接由总公司安排人员组成，目的就是为了实行日常的经营监督，对于并购公司的税务实行登记和报账，总公司按计划进行税务稽查。其次还要强化对子公司或者分公司的业务监管，强化资金管理，通过实行税务风险管控，实现对资金流向和资源配置的动态追踪，建立税务风险管理信息系统，提升税务管理的信息化水平，实现信息的共享，以便及时调整管理方案，方便留存底稿和报销票根，避免税务风险问题的发生。

4、培养和引进具备综合素质的税务管理人员

房地产企业要更好的应对并购过程中存在的税务管理风险，就必须要重视人才的培养和引进，通过组建一支具备综合素质的专业税务管理人员队伍，来切实的提高房地产企业税务风险管理能力和水平。首先房地产企业必须要将税务管理人员和财务管理人员进行明确的责任划分，改变过去一人多岗的工作现象，实行专人专岗，税务管理人员主要就负责税务统计方案的制定、税务监督以及组织有关的税务培训工作。其次房地产企业要为税务管理人员提供学习和发展的平台，定期组织税务人员进修学习最新的国家税收政策，提高税务人员的专业技能，为有效管控税务风险奠定重要基础。

结语：

房地产企业要认识到加强税务风险管控的重要性，解决好当前企业并购中存在的一系列问题，通过强化并购中的税务风险管控意识，构建完善的企业税务监督管理体系以及培养具备综合素质的税务管理人员等的措施，来保证房地产企业在并购市场的大环境下能够实现经济效益的提升。

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