基于生态文明视角下的高校内控审计研究

谢丽健

摘 要：从目前社会的发展趋势看来，做好生态文明的建设对于我国未来发展具有重要的影响意义。在持续推动高校改革的背景下，也需要进一步加大内控审计方面的投入，建立起更加优质完善的内控审计制度，形成对实际工作的有效指导，发挥完善的审计监督职能。本文将着重从生态文明视角下对开展高校内控审计的建设进行研究，以此来促进高校审计事业的健康发展。

关键词：生态文明视角;高校;内控审计

发挥优质的高校内控审计职能有利于加强对高校工作的监管，实现可持续发展。从生态文明的视角出发，就必须要保持长远发展的眼光，兼顾现阶段高等院校开展工作的实际情况，来优化相关工作流程，改进发展策略，全面地提高高等院校开展内控审计工作的效率，满足未来高等教育发展的需求。

一、关于生态文明方面的概述

时至今日，我国已经在经济建设方面取得了世界瞩目的成就，从党的十七大以来就把建设生态文明作为全面建设小康社会的新要求提出来，国家提出了需要建设生态文明，以破解资源环境瓶颈制约，以此为未来社会发展提供源源不竭的动力。生态文明最初诞生的目标是实现人和自然和谐相处的局面，这样才能够更好地满足现有生态系统的需求，保护我们赖以生存的生态系统。

党的十八大提出，把生态文明建设放在突出地位，融入经济、政治、文化、社会建设各方面和全过程，在后期的发展进程中，逐渐将生态文明应用到各个社会生产实践活动中去，主要指的是要实现可持续的发展理念。不能够因为过于重视短期的效益，而影响到未来的发展，破坏了全局的利益。要能够尊重自然规律，更好地利用多方资源，促进可持续发展。

二、现阶段高校内控审计中存在的一些风险

（一）固有风险

从目前高等院校开展内部审计工作的实际情况来看，基本上已经能够满足现代高校发展的需求，但是总体上来说，还是存在一些可以改进的空间。高校内部控制，是一个高校为了实现其组织目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，为确保高校日常活动的经济性、效率性和效果性而在高校内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内控制度的审计是以各种形式存在的内控制度为审计对象。由于单位的性质不同，需要建立经济业务内控制度也不尽相同。加之当前内控制度审计在我国还处于探索之中，还没有一个标准模式，在很大程度上要凭审计人员的经验来判断。高校的内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经济活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。由于多种原因的限制而导致部分高校开展内部控制审计工作存在一定的障碍，无法达到预期的效果以及发展目标。

其中比较重要的一个因素就是存在固有风险，这是因为高校在开展内部审计工作的过程中，面对的审计对象是具有一定的复杂性。并且高校在正常运转的过程中，涉及的各项业务比较多，人事信息比较繁杂，那么在长期的发展过程中就会给内部控制审计的执行带来一定的负面因素影响。并且还存在着一些校办企业经济实体，很难进行高效的管理。

（二）控制风险

在当前的时代背景下，高校扩招已经取得了重大的成就，全面地提高了我国教育质量，使得受过高等教育群体的比例不断上升，这都为我国经济的高速发展做出了不可忽视的贡献。但是在内控审计制度方面的建设却稍显迟滞，部分高校所沿用的相关制度都没有进行深入思考，并且与现代社会的实际情况具有一定的不符合性质，缺乏系统性和完整性。在开展内控审计工作的过程中，所应用的对象仅仅局限于财务领域，而没有重视一些其他因素的影响，这样就使得开展对一些审计风险的识别和管理不够科学，很容易出现工作上的疏漏。并且一部分高校的管理人员不注重内控审计制度的建设，对该方面的投入比较少，这样就使得内控审计部门与其他部门之间不能够流畅地开展工作，缺乏足够的信息交流，并且没有界定出内控审计部门的职能权限，形成了权责不分的状态，不利于该部门工作的开展。

（三）评价风险

在做好内控审计工作的过程中，必须要能够发挥出足够的监管职能。但是目前一部分高校在开展审计部门职能权限的设计过程中，缺乏足够的考虑，与实际工作的需求存在一定的偏差。那么审计部门在开展工作的过程中，经常会被其他部门误认为越权操作的情况，很容易诱发和其他部门之间的合作问题，甚至会因为一些因素的干扰而导致出现阻挠的情况。并且尚未针对内控审计工作形成系统化的评价体系，这样也就无法得知这项工作开展的成效，很难改进这项工作的模式。

三、基于生态文明视角下做好高校内控审计工作的策略

（一）营造优质的内控审计工作环境

为了确保高等院校能够做好内控审计工作发挥出预期的效果，首先，就必须要能够结合现代社会发展的实际情况，打造出更加优质的内控审计工作环境。要能够从各个高校开展工作的实际情况出发，深入考虑高校未来发展的方向以及需求，整合现有的各项制度，推动高校内部控制动态管理。学校的各级领导应当加强对这项工作的重要性认识，不断地提高自身的内控审计观念，加大对这项工作的投入和支持，并且引导高校工作人员不断地学习内控审计方面的专业化知识，主动配合审计部门开展工作，提供真实可靠的各项信息。并且将内控审计工作的成效纳入年度考核计划中，与每一位工作人员的绩效进行挂钩，增强他们的主动性。

（二）灵活开展内控审计工作

针对目前高等院校在发展的过程中由于审计对象的复杂性而导致内控审计工作面临一定难题的情况，就必须要保持灵活工作的态势。结合高校开展内控审计工作的需求，制定出重点工作目标。要深入挖掘可以利用的多方资源，来提高这项工作的效率，深入开展内控专项审计，与财务收支等审计工作形成有机的合作。面临可能在开展内控审计工作中出现一些被阻挠的情况，就必须要确保审计工作人员要掌握基本的协调组织能力，在大量的工作实践中积累经验，提高内控审计工作的成效。

（三）完善内控审计工作评价标准

从高校未来发展的角度出发，就必须要能够结合高校实际工作的状况，来制定出更加有针对性的审计评价指标。这样有利于将有限的审计资源应用到更加需要的地方去。其中就须要能够针对一些可能潜在的重大负面影响进行深入研究，采取定性标准和定量标准共同结合的方式来进行描述，根据控制测试的结果来进行测算总分的}人定。這些工作都应当以风险为导向，在开展工作之前积极整合各项信息资源，做好识别风险因素的判定。根据高校开展工作的过程中不同的工作权责以及不同的工作人员来开展全面审查工作，并且最终由审查组来进行统一评定，提供最终审计报告。要做好综合分析工作，避免出现形式化比较明显的状况。每一项审计结论都需要提供相关的审计来源，以便相关核查工作的进行。

四、结语

本文对基于生态文明视角下的高校内控审计的建设提供了一些建议。在高校未来的发展过程中，就必须要能够重视内控审计工作的重要性，不断地优化现有的工作模式，保持长远的发展目标。结合建设生态文明的各项需求来提高高校内控审计工作的效率，实现可持续发展。

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