浅析制造企业“两金”清理压降

徐向宁

摘 要：“两金”是制造企业的主要资产，近年来，受经济下行等多重因素影响，“两金”呈现逐年上升的趋势，“两金”比例的上升加剧了企业资金周转压力，增加了带息负债，严重影响了企业运行质量和盈利能力。

关键词：制造企业;“两金”;清理压降

一、“两金”概念及清理范围

根据《省政府国资委关于省属企业开展“两金”清理压降专项工作的通知》的要求“两金”包括应收款项和存货，应收款项包括应收账款、预付账款、其他应收款和长期应收款;存货的包括库存商品、在制品、原材料，生产经营中形成的存货毁损报废、滞销积压、低效无效存货。

二、“两金”形成的原因。

南于加工制造企业面临竞争激烈的市场，为抢抓市场和客户欠销和准备一些库存材料在所难免。主要是在欠销货物前对客户的信用状况调查不够、没有对应收账款的账龄进行及时分析，催收应收账款的方法和程序不当等原因导致应收账款不断增加;积压存货指企业生产经营过程中形成的滞销积压、低效无效存货包括积压的原材料和库存商品。

三、认识开展“两金”清理压降工作的必要性

开展“两金”清理压降是落实省政府国资委加强风险管控要求的重要举措，也是企业转型升级、提质增效、防范资金风险，助力企业战略发展的迫切需要。

四、“两金”清理压降专项工作措施

（一）应收账款壓降措施

1.客户资质诚信管理

销售部门要建立客户资质诚信管理制度，系统有效的调查和评价客户履约能力，建立客户资质信用档案，严审客户资质，针对不同的信用客户实行不同的信用标准，按照历年合同签订金额、回款的及时程度、是否长期客户等因素对客户做出赊销额度。对优质客户给予充分的优惠政策和赊销额度，从产品价格、付款方式、交期、售后服务等方面给予充分的优惠和支持;对于一般客户，基本上付款是有保证的，只是时间上有拖延，只要及时催款基本上是能够回来的，这是企业最大客户群，企业要给予优质的服务和适当的优惠政策和赊销额度，尽最大可能降低回款风险。

2.强化合同管理

在合同签订前进行合同审核，对客户资信等进行评审。根据评审等级，确定相应的合同条款和付款条件，加强合同签订风险管控，降低货款回收的风险。全面提升合同签订回款管控，对于无法规避风险的客户采取提升发货前货款的回收比例，甚至不签订风险特别高的合同，全面提升合同的质量，尽量减少高风险订单的形成。

3.完善应收账款管理

企业要建立完善应收账款管理制度;将应收款项责任落实到人，制定完善相应的奖惩激励约束政策，确保应收款项收回。对于无法明确是否能够收回来的款项，企业应采用相应的激励政策，鼓励销售人员加大回款的力度;对于2～3年的欠款，要求销售人员加强与客户的联系，发企业的对账函，取得与客户催款的证据，同时要求销售人员给出回款的具体期限，无法给出的具体原因和后期拟采取的催款手段。

4.对于长账龄应收账款建立台账重点催收

三年以上应收账款形成企业长账龄应收款，催收难度和形成坏账的风险增大，企业销售部门要重点跟踪管理，建立长账龄应收账款台账逐个合同制定催收方案，派专人负债进行催收，确认无法收回的，采取相应的法律手段，甚至起诉强制回款。

（二）存货压降措施

1.建立完善库存管理制度

建立完善的体系来管理库存，从前端的销售预测、销售需求，到中问的生产、组装，到后端的采购，都要进行严格的体系管理和控制，而且必须在企业内部白上而下地、持续地贯彻和实施;减少库存积压就要计算最优订货点，既能满足生产义能加快存货周转，严格依据销售订单优化订货，保证采购即领用，做到存货的快进快出，对于采购的每一批材料都要有详细客观的销售预测。

2.建立库存积压台账重点清理

对于长期积压库存要成立积压库存处理小组，对库存物资的实际情况进行一一确认，根据实际状态重新进行库存区分，并依此制定实施措施，由物资配套中心负责，梳理长期库存物资清单，建立长期库存台账，并适时发销售、设计部门及时进行消减。企业要随时监督预投产品的相关情况，于后期签订销售合同后，在确认产品收入时及时准确的结转相关成本，将无法转化销售合同的产品进行退库处理，用至新的合同中。

3.划分责任杜绝新的库存积压形成

对于截至日之后产生的库存物资，由物资配套中心负责，注明原因、划分责任，遵循“谁造成谁消减”的原则进行消减，防止库存物资再度增加。

4.“两金”清理压降跟踪检查，压降考核

依据应收账款和库存物资消减考核办法，针对企业长期应收账款和存货台账，按月考核，当月兑现，加大物质奖励与责任追究相结合。

参考文献：

[1]李丽霞.对施工企业“两金”管控的分析与探究[J].纳税，2018，12（35）：228.

[2]刘宗让.探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施[J].现代营销（下旬刊），2018（9）：171.

[3]岳伟兰装备制造企业如何强化“两金”压降[J].财会研究.2018（8）：74-76.