企业预算管理问题研究

陈妙环

摘 要：预算管理作为现代化企业的重要管理工具之一，可以为企业的经营规划、资金运转、投融资决策等作出方向性指引，优化企业的资源配置，对企业提升管理水平及实现战略目标具有重要意义。本文阐述了预算管理的概念与作用，针对企业预算管理的现状，分析了企业预算管理中存在的问题，并进一步提出了解决对策。

关键词：预算管理 预算管理编制 预算管理执行

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2019）01（b）-192-02

1 企業预算管理的概念与作用

1.1 企业预算管理的概念

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。预算管理的内容主要可以分为经营预算、专门决策预算和财务预算。

（1）经营预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。

（2）专门决策预算，指企业重大的或者不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括专项投融资决策预算、项目可行性分析预算等。

（3）财务预算，指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、投资预算、资产负债表预计、利润表预计等。

1.2 企业预算管理的作用

实施预算管理对提高企业的管理水平和竞争力具有关键作用。

（1）预算管理可以为企业的战略规划和运营计划提供方向指引和行动标准。

（2）在编制和执行预算的过程中，能够加强企业内部组织的沟通和协调，促使各部门相互理解，目标一致，配合行动，有助于优化企业内部资源配置。

（3）通过设定预算，管理者可以根据预算监控企业的目标实现程度和经营状况，对比预算目标与实际执行结果，发现实际运营中的机会或问题，从而可以相应地调整经营战略或修正预算，提高企业的经营效益。

（4）通过预算管理可以设立绩效考核评价标准，根据预算实际完成情况对员工给予奖惩，从而提高员工的工作自主性和能动性。

2 企业预算管理现状与存在的问题

目前，许多企业对预算管理理解存在片面性，缺乏足够的实务经验，在实行预算管理的过程中，仍然存在着较多问题。

2.1 预算管理理念错误

部分企业管理层对管理预算的理解存在片面性。很多企业高层领导没有认识到预算管理对于实施战略、明确目标和动经营活动的指导意义，不重视预算管理工作，片面地认为预算管理就是财务预算，将编制预算的职责归属于财务部，未认识预算编制需要由各个部门进行资源信息整合才能提高预算数据的准确性。

2.2 缺乏有效的预算管理组织架构

目前我国企业对预算管理组织架构的设置不够合理。

部分传统企业仅由财务部门负责推动预管理工作的实施，既负责预算的编制，也负责预算的监控和考核反馈。实务中财务部门由于受权力的限制，在预算管理过程中得不到其他部门的支持与配合，导致预算管理架构形同虚设，难以发挥预算管理在企业内部的资源配置和协调功能。

还有部分企业过分强调预算管理的控制功能，将预算管理部门定义为监督与控制的权力机构，由上层下达目标、费用预算指令，对经营者过于严格要求目标的实现和费用的控制。这种权威刚性化的预算管理架构，在某种程度上限制了经营者与职工的主观能动性。

2.3 预算的编制方式与企业实际情况不符

预算编制是预算管理的重要环节，企业应该根据自身的内外部环境，采取适合自身的编制方式，使预算目标建立在科学的数据基础之上。然而目前我国多数企业习惯采用增量预算的编制方法。增量预算法编制简单，但是当企业的经营业务活动发生变化时，预算数据便会与企业的实际情况脱节；再者，采用该方法进行预算，在实际操作中，企业各部门经营管理者会压低目标任务量、高标准申报费用预算或者在项目费用发生时相互调剂，造成预算数据不实。

2.4 对预算管理的执行与控制过程重视不足

预算的执行与控制是预算管理中一个很重要的环节。预算目标制定后需要各部门配合执行。然而传统的预算管理主要强调预算编制，对预算管理的执行与控制过程重视不足，各级部门在预算执行过程中不能支持配合，使企业实际经营数据与预算数据出现重大差距，极大地弱化了预算管理的作用。

2.5 忽视对预算管理效果的考核

对预算效果的考核是预算管理中的关键环节，但是目前多数企业疏忽了对预算管理的效果考核，没有建立预算管理考核制度，不能为企业实施奖惩和激励提供依据；或者考核制度和程序缺乏科学性合理性，不能对预算管理的执行者实施有效的激励和约束，很大程度上限制了企业战略和预算管理目标的实现。

3 针对预算管理存在问题的对策

3.1 确立正确的预算管理理念

预算管理需由企业全员参与，管理部、生产部、销售部、财务部、人力资源部等部门间需要充分进行信息沟通，结合外部市场环境和政策，以及内部资金资源、生产技术、产品结构、人员配备等因素，共同参与预算目标的编制，以提高预算的合理性和全面性。并且，各部门在预算管理执行过程中应加强衔接，这样才能构建科学有效的预算管理体系。

3.2 建立权威有效的预算管理组织架构

设立科学的预算管理组织架构是保证预算管理体系有效实施的关键，对企业实现战略目标有着重大意义。企业应该根据自身的情况及需求，构建并完善自身的预算管理机构。一个有效的预算管理组织体系通常要包括决策机构、工作机构和执行机构三个层面。

决策机构在预算管理组织体系中处核心地位，对预算管理中的重大事项作出决策。决策机构一般由股东会、董事会、企业经理层和预算管理委员会组成，可保证预算体系的权威性。

工作机构是预算管理中的日常工作机构，是预算管理体系的推动者。一般可将预算管理工作机构设在财务部，同时应有生产、销售、研发、人力、策划等职能部门的业务主干参加，共同拟定预算管理制度，组织和指导各级部门开展预算编制工作，对预算管理过程实施监控与协调，对预算实施结果进行分析考评，并对预算管理体系提出调整与完善的建设性意见。

执行机构是预算管理体系中的执行人和责任人，是预算管理过程中的主要考核对象，主要负责组织开展本部门预算编制工作，严格执行预算管理的规定及经批准的预算，落实各环节各岗位的职责，并组织实施本部的预算考核奖惩工作，努力完成预算目标。

3.3 采用适宜的预算管理编制方法

预算管理的编制方法，是一个反复沟通、上下协调的过程。企业应该结合本行业内外部环境特点，充分考虑自身的经营活动周期、业务特点、管理水平和管理需要，选择合适的预算管理编制方法，避免预算目标脱离实际的现象，提高预算的科学性、合理性、全面性和可行性。比如在实务中，制造业可以考虑采用弹性預算法编制预算，弹性预算法是能随着业务量的变化，对一系列的成本费用作出相应改变的一种编制方法；工程建筑类及技术研发类的企业，可以考虑项目预算法，项目预算法考虑了项目的时间期限和项目有关的成本费用，有利于管理者对单个项目的可行性进行决策；具有一定管理基础的企业，可以考虑采用滚动预算法，滚动预算法通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理监控，能有效地指导企业运营决策。

3.4 加强对预算管理的执行与控制

预算管理的有效执行与控制，可以使预期目标得以实现。预算的执行与控制是内部控制体系的一个重要组成部分，预算的执行与控制有效落实，是企业实现战略目标的重要保障。

企业应当将预算目标量化，明确各个岗位的权责，组织协调各个部门，严格按照预算管理制度实施审批，并加强对预算中重要指标的执行与监控。企业应结合有效现代信息化管理系统参与预算管理的执行与控制，以提高企业的管理效率及水平，促进预算目标的实现。

3.5 设置有效的预算执行考核程序，提高预算管理的执行力

科学合理的预算指标考核体系，可以使企业各部门的预算执行活动得到整合，提高预算管理的执行力，进一步提升企业的核心竞争力。企业应该建立有效的预算执行考核程序，将预算目标执行情况纳入考核和奖惩范围，切实做到奖惩分明。科学有效的预算执行考核程序，应对关键业绩指标设置定量具体清晰，并附以适当的定性指标。同时，要注意考核制度的合理性及可操作性。合理性是指标的量化设置必须令被考核人理解并接受，可操作性要求考核指标的数据要容易收集获取、便于操作。执行预算考核的主体应该具有独立性，保证考核结果的公平、公正、公开。

4 结语

预算管理已经成为现代化企业管理的重要手段，对提升企业竞争力及实现战略目标具有重大的意义。企业应该改变以往传统的预算管理理念及方法，加强构建科学有效的预算管理体系，将预算管理贯穿于各个部门层级，充分调动员工的积极性和能动性，共同保障企业预算管理目标的完成。

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