分析内部审计流程操作规范

李桂藏

摘要：为了提高内部审计的工作质量，确保内部审计工作顺利展開，需要掌握内部审计工作展开的主要步骤，并且逐渐规范内部审计流程操作。本文首先阐述了内部审计的基本内涵和特点，然后明确了内部审计流程的具体步骤，最后就如何规范内部审计流程操作进行了深入的研究分析，主要从六个方面进行规范，即职业道德、过程控制、工作流程、信息技术、指标设计和监督责任，进而合理展开内部审计工作。

关键词：内部审计;工作流程;操作规范

引言

内部审计流程操作规范对企业的发展发挥着重要的作用，不仅可以完善内部审计工作，也保证每个审计人员都能够顺利完成审计工作。内部审计工作人员在具体工作中，必须按照相应的标准要求展开工作，只有这样才能确保高效完成内部审计工作，提高审计工作质量，实现审计目标，进而促进企业的稳定发展。在内部审计工作流程操作规范过程中，必须重视各业务环节的规范，不仅需要规范操作过程，还需要明确监督责任。

1内部审计的内涵和特点

1.1内部审计的内涵

内部审计可以在很大程度上促进企业实现商业价值，内部审计工作中，风险管理和内部控制占据着重要的位置，可以不断的促进企业发展。首先，企业管理者将部分企业管理责任委托给内部审计部门，所以，内部审计部门可以对企业的内部事务进行管理，做好风险管理和控制工作，为企业的发展提出可行性建议。其次，为了实现企业的增值目标，对于企业运营过程中的某些特殊事件，内部审计部门可以和其他部门进行交流和沟通，咨询相关人员建议，站在第三方立场上对该特殊事件提出可行性的审计建议，促进企业实现制度化。及时发现企业运行过程中出现的问题，展现企业规划工作中的缺陷，实现人力资源的合理配置，实现企业发展战略目标。

1.2内部审计的特征

首先，内部审计工作的服务呈现内向性特征，内部审计工作主要是针对企业发展进行的，内部审计工作的主要内容是如何提高企业的经济效益，所以，内部审计工作具有一定的服务性。内部审计一般是在企业管理者的领导下展开工作，只对企业管理者负责。其次，内部审计工作具有相对独立性，内部审计与外部审计具有一定的相似性，它们都是独立存在的，在审计过程中，必须将国家法律法规作为工作的依据，在实现企业经济效益的基础上维护国家利益。同时，内部审计部门是企业的内设机构，这也在一定程度上限制了内部审计的独立性，在于国家利益和企业利益冲突的前提下，内部审计的决策受到限制。再次，内部审计程序比较简单，内部审计程序主要有四个阶段，由于内部审计部门是企业的机构，对企业的实际情况比较熟悉，所以，在具体审计过程中，可以相对简化各个阶段的审计工作。最后，内部审计的审查范围比较广，由于内部审计是为企业发展服务的，这就决定了内部审计必然会涉及到很多方面的内容。

2内部审计流程的步骤

第一，内部审计的立项和授权，在这个过程中，可以确定内部审计的具体项目，在项目确定后，以正式报告的形式进行审核、批准和授权。第二，内部审计的准备工作，审计计划的制定是准备工作的主要内容，审计计划中必须包含审计的目标和范围，成立专门的内部审计工作小组，向企业其他部门发布审计通知书。第三，展开初步调查，在内部审计的初步调查过程中，需要举办座谈会，然后进行实地考察，考察完成后还需要制定调查结果报告。第四，分析性程序，企业财务报表可以明确的反映企业的经营情况，内部审计工作人员需要充分了解财务报表。第五，展开实际性的检测工作，在检测之前，必须合理评价企业的内部控制工作，同时还需要收集相应的审计证据。第六，内部审计的发现和建议，在分析和评价审计证据的基础上提出恰当的审计建议。第七，内部审计报告，内部审计项目的负责人对审计工作的底稿和相关材料进行复核，并且进行监督和管理。第八，后续的内部审计工作，在审计报告编制之后，在特定的一段时间内可以实施后续工作。第九，审计评价，对审计工作的目标进行总结和评价。第十，审计档案，对审计工作的所有材料进行整理，并由审计部门进行保管。

3内部审计流程操作规范的具体方法

3.1对内部审计工作的职业道德和过程控制进行规范

在内部审计工作职业道德规范中，必须树立正确的审计观念，内部审计的设置可以有效促进企业经济管理和实现企业经济目标，所以，内部审计工作应该以提高企业的经济效益为主要工作内容。这就需要进行职业道德教育，提高内部审计工作人员的思想道德水平，为内部审计工作的展开制定正确的目标，进而协调、高效地展开内部审计工作。同时，还需要不断规范内部审计工作的过程控制，完善审计监督结构，在审计监督环节的规范中，必须使决策、执行和监督三者之间相互协调，既相互制约，又相互配合，需要对重要的环节进行分工，分解后的各环节之间也应该相互配合、相互牵制。在审计工作监督过程中，必须明确相对分离的格局，即现场检查、审计复核和审计决定的分离，这样才能实现相互制衡、彼此参与的目的。

3.2加强工作流程和信息技术的规范

审计工作流程规范主要是对审计流程进行监控，需要制定严谨的审计流程，并且不断规范每个审计工作的流程。要想规范审计工作流程，就必须建立健全内部审计项目的主审责任制，对单独审计进行严格的控制，建立完善的审计日记制度，这样才能制定一份面向全局、分析透彻并且具有指导意义的审计报告，避免出现个人决断造成的疏漏，逐渐完善内部审计督办落实制度，并进行回访和量化考核，提高内部审计监督的质量。同时，对内部审计信息技术进行规范，即在内部审计工作中，还可以为内部审计监督和评价工作的展开提供有力的保障。计算机技术在内部审计工作中的应用可以减少人的力量的投入，这就在很大程度上降低了造成不规范的人为因素，审计软件的应用可以提高审计信息的真实性和完整性。

3.3做好指标设计以及监督责任的规范工作

在内部审计流程操作规范中，必须重视指标设计合理性，这就需要建立完整的考核制度，在内部审计工作中，存在信息不对称的情况，审计项目的监督和评价缺乏透明度，也没有同行业标准指标，不能客观的评价审计工作的质量情况，很有必要建立一套审计工作的指标体系，为内部审计工作人员展开审计工作提供标准。监督责任规范是内部审计流程操作规范的重要组成部分，这就需要逐渐加强责任追究的力度，内部审计的责任监督规范具有约束审计主体的作用，规范审计工作的各个环节，提高审计工作的执行力。需要根据国家相关法律法规，并且结合内部审计特点，建立具有可操作性的内部审计执法责任制，明确管理人员和内部审计工作人员的权利和责任。制定具有中国特色的内部审计工作过错责任追究办法，在确保内部审计执法主体确定的基础上加强自身约束。除此之外，需要接受相关审计机关对内部审计工作的质量和效率的检查和评价，这样可以逐渐提高内部审计的社会责任。

结语

内部审计工作对企业的发展具有良好的促进作用，企业必须提高对内部审计工作的重视程度，不断规范内部审计工作流程操作。在内部审计流程操作规范中，必须重视管理制度的建立，逐渐规范每个审计工作流程，提高内部审计工作检查方法的严密性，这在内部审计工作中占有重要的位置。内部审计流程操作的规范可以有效提高审计计划的准确性和合理性，准确反映企业在生产经营过程中与经济利益和风险管理相关的信息，有效提高审计的效率。

参考文献：

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（作者单位：天职国际会计师事务所（特殊普通合伙））