供电企业构建财务稽核新体系的探讨

高飞　陈婷

摘 要：随着输配电价改革深入，外部机构对供电企业监管更加严格。在当前环境下，供电企业适应强监管要求，建立一套“三全三化”财务稽核新体系，创新稽核手段，严防监审风险，促进财务稽核工作由合规监督向合规与价值创造并重转型，不断健全“事前预防、事中控制、事后改进”的工作机制，切实有效防范风险，深入推进财务管理高质量发展。

关键词：供电企业;财务稽核;新体系

随着输配电价改革深入，供电企业输配电成本监管将更加严格，信息披露更加规范透明，对财务工作提出了更高的要求。如何充分发挥财务稽核的监督职能成为财务管理中的难题。

一、财务稽核管理现状

（一）财务监督职能不能充分发挥

财务稽核与财务管理机构均隶属于财务部，导致财务稽核机构的独立性受到制约。同时，县公司财务部无专职财务稽核人员，通常由一名会计兼任，财务监督职能不能充分发挥。稽核人员通常在经济事项发生后才进行检查，查出的问题既成事实，整改难度也很大，不能适应当前的监管要求。

（二）财务监督手段过于单一

供电企业实施ERP系统已十年，随着业财融合不断深入，各个信息系统每天自动生成的财务凭证也越来越多，业务和财务逻辑关系更加复杂，人工稽核方法效率低，覆盖面有限，不能有效检查业务规范性。财务稽核主要关注查错防弊，原始凭证附件是否完整，核对账实、账账、账表是否一致。

（三）人员综合素质不高

稽核工作要求稽核人员不仅有较强财务业务能力，而且还要有稽核专业知识。在信息化环境下，面对海量的财务和业务数据，稽核人员仅仅靠翻阅会计凭证，很难分析同一个经济业务最近几年的波动情况，无法判断费用增长或减少是否合理，同时知识更新也较缓慢，很难满足财务稽核的要求。

二、构建供电企业财务稽核新体系

在当前监管环境下，公司创新优化稽核工作，构建“三全三化”（核心业务全覆盖、关键流程全管控、管理岗位全监督、监督机构责任化、监督队伍专业化、管控手段信息化）财务稽核新体系，不断健全“事前预防、事中控制、事后改进”的工作机制，切实有效防范风险，深入推进财务管理高质量发展。

（一）核心业务全覆盖

突出人、财、物管理，加强对工程全过程进行监督，强化营销服务和检修运维的管理，对相关业务进行检查。稽核人员把握财务与核心业务的关联，利用信息系统，延伸到核心业务管理。

（二）关键流程全管控

将监督控制点嵌入到经济业务流程中，实现对合同签订、物资出入库、废旧物资、资金支付等关键流程在线监督。关键流程往往是业务活动的“发热点”和“出血点”，财务稽核对公司的关键流程内部控制管理情况进行分析，诊断关键流程中的问题症结，提出改进建议。

（三）管理岗位全监督

根据公司开展的各类经济业务，对经济业务各节点的业务人员和财务资产部的全体人员进行业务监督，杜绝管理盲区和死角。编制《财务管理负面清单》，明确问题定性、问题描述，定期开展比对排查、自我纠偏等工作，排查问题隐患。另外，对各类管理岗位发生的违反国家或公司规定的重大事项向公司领导和上级及时汇报。

（四）监督机构责任化

成立财务稽核组，明确该机构的职责和权限。对财务稽核组工作质量进行考核，对财务稽核发现的问题和事项，要及时深入分析原因，查找管理漏洞，完善管控措施，优化业务流程，健全长效机制，从源头上防止类似问题重复发生。

（五）监督队伍专业化

供电公司财务资产部巩固和发展财务稽核队伍，在财务稽核项目中抽调县公司财务人员，采取以老带新、现场培训等方式提升县公司财务稽核人员水平。组建财务人员和业务人员的财务稽核柔性团队，细分运检、营销、物资、人资、后勤等专业技术人员，进行专项财务稽核工作，及早发现经营管理中的薄弱环节和风险点，提出优化经营管理的建议。

（六）监督手段信息化

梳理财务管理中风险点高、出错频率高的方面，结合本单位特点，依托公司风控信息系统、财务管控信息系统，将稽核规则嵌入到信息系统中，对各种经济业务数据进行搜索、对比、分析，在线查找问题，提高财务稽核效率。通过信息系统完成合同会签、物资出入库、营销管理、资金支付等环节，对所有操作进行监控，及时发现异常情况，下发疑点协查单，实时监督公司经济业务全流程的管理。

三、運用财务稽核新体系取得的效果

（一）稽核队伍更强大

公司建立由财务部牵头，各业务部门、权威机构及专家团队为支撑的一体化稽核队伍，以扩大稽核队伍。各业务部门成员、县公司财务人员以业务驱动为向导，拓展稽核深度为抓手，进一步壮大稽核工作的人员和队伍。

（二）稽核领域更广泛

从输配电价改革要点着手，适应公司和电网发展的新形势、新要求，对工程管理、物资管理、薪酬福利等核心业务进行稽核，将稽核工作由财务延伸到业务，拓宽了稽核工作的领域和广度。

（三）稽核手段更多样

关注输配电价改革中的关键环节，公司依托信息系统、负面清单等方式开展财务稽核，丰富了稽核工作方法和手段，稽核从事后向事前、事中转变，提前揭示风险。公司建立“三全三化的”财务稽核新体系，强化财务稽核新作用，从合规监督向合规与价值创造并重转型，可以多视角、多层次对经济业务开展检查，提出优化经营管理建议，建机制、强基础、促规范、控风险，促进企业提高经营管理水平。

结束语：

综上所述，公司构建“三全三化”财务稽核新体系，有效发挥了稽核队伍中各部门联动协同效应，拓展了财务稽核的深度和广度，丰富了财务稽核手段，强化了财务监督职能。通过创新财务稽核体系，健全内部监督机制，防范和化解财务风险，促进企业提升经营管理水平。

参考文献：

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