企业全面预算管理的问题与对策

艾书斌

摘要：随着社会经济的发展，企业所面临的市场竞争日渐激烈，很多企业为了寻求健康可持续发展，都在寻找更好的企业治理模式，来提高自身的内部管理水平，以降低企业的运营成本。企业全面预算管理可以实现对企业全面资源的统筹管理，对于促进企业的全面发展具有重要的促进作用。本文将简单阐述企业全面预算管理过程中存在的问题，并结合实例分析具体的解决对策，为相关工作者提供参考借鉴。

关键词：全面预算管理;问题;对策

一、引言

基于日益激烈的市场环境下，企业不仅要推动基础生产方面的技术和产品创新口，还需要不断的加强企业内部的管理控制，提高资源的综合利用效率。当前，很多企业都引入了全面预算管理，一定程度上提高了企业的内部管理水平。但是在实际实施阶段，仍存在诸多问题，难以发挥其应用的作用。因此，研究分析企业全面预算管理的问题与对策具有重要的现实意义。

二、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理

所谓全面预算管理，就是利用预算管理，对企业内部的所有资源进行科学合理的分配，并加以控制，旨在提高资源的综合利用率，提高企业的生产经营效率。

（二）全面预算管理的特点

1.战略性：对于企业而言，全面预算管理是基于企业发展战略目标所制定的，能够推动企业实现战略发展的预算目标，通过将目标逐级分解，促进了企业战略目标的达成。

2.科学性：所谓科学性，就是指全面预算管理必须建立在科学、合理的基础上，使得企业的管理更加科学化、全面化。

3.市场性：企业的任何经营活动都离不开市场，而市场的变化，直接影响了企业的经营活动。因此，全面预算管理本身就是对市场预期的最佳解读。

4.全面性：作为一个科学的管理系统，全面预算管理的目标旨在推动企业的全面发展，所涵盖的范围包含了企业的每一项经营活动，包括投资、财务数据、企业运行等。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）脱离企业的战略目标

全面预算的编制，必须结合企业自身的经营目标以及战略目标，对年度的经营目标进行合理的规划和预算。但是很多企业在制定全面预算过程中，只注重企业短期的经济效益，忽略了企业长期的战略发展目标，导致全面预算管理缺少前瞻性，不符合企业可持续发展的要求。

（二）缺乏完善的全面预算管理组织

对于企业而谈，全面预算涉及到了企业的各个部门和各项业务，是整个企业各个部门的发展目标的制定者，本身应当具有较高的权威性。但是很多企业并没有设立独立的预算管理部门，大多采用财务部门进行预算管理，导致在全面预算编制和执行过程中，在沟通、协调等方面都存在诸多问题，严重影响了企业全面预算管理工作的推进，无法发挥其应用的作用。

（三）预算编制方式与企业的实际情况不符

在预算编制过程中，应结合企业当前的实际情况进行合理的编制。即便是属于同一个集团公司，其下属子公司的实际情况也不尽相同，如果采用统一的预算编制方法，势必导致预算与企业的实际情况不符，难以发挥企业全面预算的真正作用，导致企业在开展全面预算管理过程中，缺少科学性和实用性。此外，很多企业在全面预算编制的过程中，仍沿用传统的由下而上、增量预算的编制方法，一旦企业的生产经营环境发生变化，再加上各部门缺少对全面预算的认识，势必导致最终的全面预算缺乏合理性，严重影响后期预算的执行和管控。

（四）全面预算管理与薪酬管理脱钩

很多企业在全面预算管理过程中，都是在预算执行结束后，统一对相关部门、人员的业绩情况进行计算、分析以及考核，并没有与企业的薪酬管理进行有效的衔接，甚至还存在脱钩的问题。不仅严重影响相关工作人员的工作主动性和积极性，而且还严重影响企业的人力资源管理水平，给企业的宏观调控制造了巨大的困难。

四、实例分析企业全面预算管理的对策

以某国有纺织集团的下属生产企业为例，该企业主要是负责纺织产品的进出口业务，涵盖了牛仔系列、工装、床品、睡衣以及军用品等产，年出口额超过5000万美元。但是近年来，本企业的年营业收入虽然呈现持续增长趋势，但同比营业成本的增长率远高于营业收入的增长率，导致企业的营业利润呈现下滑。为了提高企业的内部管理水平，对企业内部的全面预算管理存在的问题进行了重新梳理，采取了以下优化措施。

（一）全面预算管理目标的优化

对于本企业而言，若想提高全面预算管理的质量，必须明确全面预算管理的目标，而目标的制定过程中赢家更贴合本企业的实际情况。具体策略如下所示：

1.明确全面预算管理的目的：一方面通过全面预算管理，推动企业战略目标的顺利实施，明确经营者、员工以及出资者之间的责权利管理，避免经营者出现越权行为，实现有计划的管理控制企业的经营活动。另外一方面通过全面预算管理，加强企业内部经营活动的监督控制水平，完成内部预算目标的考评，奖优罚劣了，提高相关部门和员工的工作效率和工作主动性。

2.全面预算管理目标的分解：针对已经制定好的战略目标，需要对其科学合理的分解，使其落实到具体的部门和项目预算指标上。本企业首先对企业发展的中长期目标进行了分级，然后以年度、季度以及月度目标的形式明确到每一个部门和个人上，同时纳入财务、非财务指标，作为各部门的责任目标。

（二）全面预算管理编制的优化

为了进一步提高全年预算管理编制的科学性和合理性，本企业采用了传统预算与零基预算相结合的编制方法，即管理预算的费用不再按照连年增长的方式进行编制，而且每年都集合企业当前的实际情况，从零开始进行重新于是那编制，已达到有效控制企业成本的目标。

（三）全面预算的执行与控制管理

1.建立预算跟踪反馈系统：在全面预算的执行过程中，设置专人对预算的执行情况进行管理，对于所发现的偏差，及时的进行反馈，找出偏差原因，制定关差措施，并在每个月的月初进行预算调整和改进，以提高全面预算的执行效果。

2.建立预算经营预测机制：除了采取事后管理控制的手段之外，本企业还在预算执行过程中，加强了事前预判，通过月经营环境和状况对经营结果进行预测，对可能存在偏移预算目标的行为采取有效的措施加以控制，来有效的降低和避免这种预算偏差。

（四）全面预算管理的调整优化

针对业务种类发生变化等重大事项，对全面预算所造成的影响，本企业还建立了完善的预算调整机制。

1.明确预算调整的范围：结合本企业的实际情况，将国家政策调整、市场需求、业务种类等重大影响项目，作为全面预算调整的范围，只针对超预算的行为进行审批，减少因为预算调整对企业正常经营目标所造成的影响。

2.明确预算调整流程：针对不同的预算调整性质，设定了不同的审批权限和调整流程，例如对于销售、成本以及产品等方面的调整，需要经过公司的总经理进行审批;对于企业的预算调整目标超过30%的情况，则需要企业的预算管理委员会共同商议，并由董事长签字确认方能通过。

（五）全面预算管理的考评激励

作为全面预算管理的最后一步，预算考核激励是真实反映企业预算执行情况的重要节点。首先需要对员工的业绩制定完善的奖罚制度，提高员工的工作积极性。其次还需要借助一定的奖励措施，给那些表现优异的员工鼓励，梳理榜样，提高企业内部的竞争力。最后还要参照外部优秀企業，设立完善的业绩评价体系，进一步提高企业的经营效率，使管理的氛围更加和谐。

五、结束语

综上所述，对于现代企业而言，全面预算管理的执行，一定程度上提高了企业内部的管理水平，确保企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟。但是从目前全面预算管理的实施情况来看，很多企业内部仍存在诸多问题，难以发挥全面预算管理达到真正优势。因此，相关工作者必须重视全面预算管理，梳理科学的预算管理，落实相关制度，优化预算管理流程，进一步提高全面预算管理的质量，确保企业的健康可持续发展。

参考文献：

[1]刘雪贞.我国企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J].山东财政学院学报，2017，29 （3）：84-91.

[2]李亚鲁.制造业企业全面预算管理存在问题及对策研究[J].北方经贸，2018.