新形势下企业内部审计的合理定位研讨

范峰叠

[摘 要]内部审计是现代企业制度的重要组成部分，是做好企业内部控制管理和风险管理的重点，更是企业实现可持续发展的保障制度。随着市场经济环境形势的严峻化发展，企业要想实现自身的可持续发展，必须做好自身的控制管理，完善风险管理体系，组织做好战略经营管理工作。因此必须能够以审计工作为切入点，让企业内部审计发挥其应有的作用。对此文章主要探讨新时期下的企业内部审计在企业发展中的定位作用，并分析企业内部审计发展的现状，最终提出在新形势下做好企业内部审计合理定位、实现企业内部审计创新发展的建议。

[关键词]内部审计;企业控制;合理定位

[中图分类号]F275

随着我国国家治理体系和治理能力的现代化发展，审计工作在其中发挥着不可替代的作用，而企业要想实现现代化发展，就必须根据实际情况，明确自家企业中的内部审计的合理发展定位，积极调动各项资源发展内部审计，采取措施激发内部审计在企业治理中的作用。

1 企业内部审计工作面临的新形势

党的十八大后，审计工作的地位被提升到前所未有的高度，而内部审计作为审计工作的重要组成部分，也在新的形势下实现了创新优化发展。

第一，内部审计工作规定的变革。在2018年我国审计工作修订并发行了新的《审计署关于内部审计工作的规定》，实现了对内部审计的管理体制、职责权限、成果运用等的重新定位，旨在能够构建符合市场经济发展的新的审计监督体系，更好地创建具有“独立、客观的监督、评价和建议”的内部审计机构。

第二，内部审计在企业经营管理中的重要性提升。可以说，内部审计工作已经在政策层面上地位得到了提升，而在企业的自身经营管理中，内部审计工作也潜移默化地实现了转变。如内部审计工作具有企业资产监督管理的作用。随着市场竞争的激烈化，当前企业发展必须能够适应新的市场竞争形势，走内涵式发展道路，全面深化改革，切实提质增效，提升经营管理水平和应对风险能力，而内部审计工作正是这一改革发展的重要路径。

2 新形势下企业内部审计工作发展的现状

新形势下无论是出于大的市场环境还是国家政策，抑或企业自身的转型升级发展，企业的内部审计的顶层设计都在不断地优化发展，在政策、法律以及基础理论上为企业内部审计工作创新优化发展奠定基础。在此形势下企业的内部审计工作也由此获得了较为充足的发展，但是其仍旧因为内部外的各项因素，直接影响着企业内部审计的定位发展情况。通过分析总结可知，当前我国企业内部审计在重新定位和转型发展中，依然存在以下问题。

2.1 企业内部审计定位转型速度较慢

企业内部审计工作要想做好内部审计的合理定位，其必须能够正确认识自己，做好内部资源清理，从而逐步地完成转型升级。而事实上，当前较多企业的内部审计工作的转型仍旧停留在理念层面上，即便由企业开始重视内部审计并且开展新形势的内部审计创新，也主要集中在审计和财务收支审计工作，未能够将相关的审计业务拓展到治理层面和风险管理层面。同时根据相关统计数据可知，在过去的審计工作创新中，企业内部审计监督对象也以专项项目为主，对于企业的整体发展开展的审计监督较少;而从审计内容来看，当前主要集中做好经济效益核实、财务预算执行、财务收支合规性等方面，缺少对企业的新型业务、信息系统建立等新科技、高风险领域的审计。可以说当下的企业内部审计的主要定位不高且审计工作难以站在企业的管理的层面上完成综合性的审计工作。可以说，企业的内部审计工作还不能够跟新形势下对于内部审计所提出的新的规范要求相适应。更重要的是大多数企业对于自身的内部审计职能的定位认识不清晰，使得大多数的企业的内部审计工作努力的方向有所偏差，难以发挥内部审计工作的积极作用。如当前企业在开展内部审计的合理定位的失衡，其过分强调财政法纪审计职能和监督职能，也要求审计机构要为企业的经营管理服务，但却忽视了对企业的合法、合规和效益性经营的监督力度，也未能够完善内部审计在企业内部经营管理方面的作用。

2.2 企业内部审计定位与资源发展不匹配

企业内部审计工作的高质量展开需要组织机构、监督、评价以及建议体系，但是实现当前企业的组织机构管理、企业的管理制度中都缺少内部审计所需要的相关资源。如内部审计人力资源不足，结构不合理，无法满足当前对于内部审计的需求。而新形势下的企业内部审计是朝着精细化、专业化方向发展的，若是没有这些资源则势必无法有效地发挥内部审计的作用。另外，还有企业的内部审计的法规制度不完善的情况，虽然当前我国关于内部审计工作以及陆续发布了《关于内部审计工作的规定》《内部审计人员职业道德规范》《内部审计基本准则》等20多项的内部审计具体准则，但是在法律规范层面上，对于内部审计的相关职责义务的条款固定仅仅是一些原则性的条款，总体上较为笼统，影响了内部审计工作的规范性和严肃性，也远远不能够满足实际企业内部审计工作中的一些工作需求，更是无法在法律层面上对于审计工作质量和审计工作纪律、审计工作人员的职业道德进行规范。这些资源的不齐全都制约着企业内部审计工作的合理定位发展。

3 新形势下企业内部审计工作的合理定位

3.1 内部审计工作应发挥对行业新政策的落实作用

新形势下企业内部审计工作不单单是对于企业财务管理情况展开监督控制，更要求拥有宏观意识，将企业的内部经营同行业发展趋势相结合，贯彻落实国家重大措施。如当前国家发布了对于行业、企业的相关调控政策和经济政策，“三去一降一补”“稳增长”等，因此内部审计工作也要求拥有检查国家政策措施在企业的落实情况，监督企业在市场经济新形势下的发展趋势，促进企业经营管理行为符合国家的宏观政策。如在节能环保的发展趋势下，能源企业的内部审计管理工作要能够推动企业财务在新能源、新技术的开发创新中，集中企业的各种资源推广企业生产经营结构的转型升级，由此内部审计管理正是实现对企业落实这些政策的监督，切实提升企业的执行力。

3.2 内部审计工作应发挥对行业创新变革的推动作用

当前制约企业和国家发展的制约因素为资源分布不均、能源短缺、环境污染等，而制约企业发展的内部因素为企业内部的资源分布不均、经济资源利用不充分等，因此内部审计要能够发挥积极作用，推动企业更好地适应外部环境，实现对企业内部的优化控制，从加强财务成本控制、企业风险管控的角度入手，掌握企业发展的主动权，规避企业发展劣势，实现企业的转型创新发展。

4 企业内部审计工作新定位的优化路径

4.1  加强对企业内部审计的组织领导

不论是何种性质的企业，在新形势下都要求企业能够从管理层上做好对内部审计的组织领导，确保有专人负责内部审计工作，对企业的内部审计工作负责，由此为内部审计落实和发展国家相关政策营造一个企业环境。如内部审计工作由企业的主要领导负责，并且下设好审计机构，制定内部审计机构的工作职责，让企业的内部审计工作能够跟随时代发展实现自身的转型升级。同样地要发挥好企业内部其他的部门、领导对于审计工作的参谋和助力的作用。另外，要求能够完善企业审计工作的报告体系，及时发现企业的内部经营情况，跟踪企业的各个项目情况，及时发现各项问题，并且对发现的各种问题加以汇报，重视审计工作的闭环管理。

4.2 深化审计改革实现职能的优化

第一，要求企业基于国家审计全覆盖体系下构建属于企业自身的内部审计全覆盖体系，把握国家审计监督体系和企业发展的新常态。如实现审计工作的优化，扩大审计工作内容。将监督、评价和建议当作是内部审计三大功能，实现三匹马车共同行驶。如企业内部审计在展开对企业经营活动的监督的同时，还要能够对企业的依法经营、企业所履行的经济责任和经营结果进行总结和评价，由评价的结果对于企业的内部控制运行、企业的风险管理以及战略目标设定等提出针对性的建议，丰富企业的内部审计的功能情况。第二，实现内部审计功能的侧重化发展，传统的内部审计主要是以财务审计为主，在新的形势下，要求能够实现对增值型的管理审计展开重点管理。要求企业侧重展开对增值型的审计工作投入，做好企业的业务审计，深入业务管理工作中，查找出企业经营管理以及决策管理存在的不足，由此提出建议，使得企业对于自身的经营发展现状有一个更加全面认知，更好提升经营管理水平和风险管控能力。第三，要求能够实现企业的全过程审计工作。传统的内部审计工作重点在于事后监控管理，而当前必须将内部审计工作贯彻落实到整个企业经营管理中，做好事前预警、事中控制以及事后监督。如内部审计要事先根据企业的业务经营范畴，做好企业的审计方案制定，在企业的项目审计中，要能够做好过程预警、控制管理，确保能够将企业的各项经营活动都纳入到管理中。第四，实现对内部审计集中化管理，这要求提高内部审计工作队伍的专业性和职业道德。既要求内部审计机构能够不断地完成对审计人员的专业培训，提高其审计的能力，还要求企业能够为审计工作提供足够的资源支持，建立统一、规范的审计制度和工作标准，要求整个企业上下都将内部审计工作当作是自己的工作职责，配合审计人员做好相关资料、数据的提供，做好问题的整改。

5 结 语

综上所述，从党的十八大以来，审计工作的地位得到了较高的提升，作为审计工作重要组成部分的内部审计，其更是受到了社会各界的高度重视。在此形势下，关于企业内部审计工作的合理定位、管理体制等逐渐发展成熟，而内部审计工作也发挥着其在促进经济市场健康运行、合理竞争上的重要作用。但是事实上我国企业当前内部审计工作的展开和运行面临着诸多的问题，严重影响到企业的经营发展。因此必须能够正确认识当前企业内部审计工作的具体运行发展情况，从而才能够针对于社会需求、企业发展需求对于企业内部审计工作制定更具有操作性的内部审计工作目标和工作任务。

参考文献：

[1]吴迪.浅谈新体制下提升内部审计功能的思路和做法[J].中外企业家，2019（7）：35-36.

[2]杨全钦.新时代下企业内部审计的创新发展[J].中国市场，2019（5）：165-166.

[3]古繼洪.新形势下国有企业内部审计发展探讨[J].财政监督，2018（21）：84-88.

[4]张孟.新常态下交通运输内部审计职能定位的若干思考[J].交通财会，2017（3）：39-44.

[5]谢伟.新形势下推进内部审计转型的对策分析[J].财经界（学术版），2015（14）：310，347.

[6]张素琴.新形势下高校内部审计的职能及作用[J].北京联合大学学报（自然科学版），2005（3）：90-93.