企业内部审计风险及其防范措施研究

吴新凤

[摘 要]内部审计能够帮助企业发展，但在内部审计的工作开展当中，受市场环境的影响，审计工作存在各种潜在风险，内部审计风险的存在，会对企业的科学发展产生威胁。在审计工作的开展中要对潜在风险进行防范，以保障企业的平稳运行。在综合各企业审计经验的基础上，文章对审计工作的潜在风险进行了相关分析，并对风险相对应的防范措施提出了意见与建议。

[关键词]内部审计;风险防控;防范措施

[中图分类号]F239.45

随着经济全球化的不断发展，各企业的发展也都如日中天，随之而来的企业竞争也越来越激烈。企业在不断发展壮大的同时，内部职能部门越来越多，外部的市场关系复杂多变，在企业不断地发展当中两者之间的矛盾关系凸显，经营风险日益显露。有效地降低企业运营风险、增强企业经营管理已经成为当前企业所面临的共同课题。

1 企业内部审计风险的成因

1.1 相关法律体系不健全

市场经济的发展给企业带来高额利润的同时也给企业带来了风险，法律法规在一定程度上保护企业发展的稳定性。当下，在企业的内部审计当中，审计机构并没有整体的专业化，审计人员的专业性程度也存在差距，企业审计人员大都依照《审计法》进行审计工作，但是在具体的实践当中，我国相关的法律体系较为薄弱，对市场的监督不到位，《审计法》中的相关要求标准也只是标准，在如今的市场大环境下法律力度不强。

1.2 公司经营结构存在问题

在企业的发展当中，企业的经营结构、经营状况是决定企业发展的根本问题。随着经济发展的不断进步，越来越多的创业者想在经济大环境中分羹而食，但创业者在企业所实行的经营模式当中，没有进行专业的模式探索，而是延续公司模式下的经营管理办法。公司模式下的行政管理对于企业管理而言是有所欠缺的，公司制的企业结构不具备实用性，其结构的合理性也存在争议，结合多家公司制的企业结构来看，该结构在企业的发展当中大都不能发挥实质性作用。经营结构是企业发展的重要支柱，经营结构的完善，能够促进企业的发展，维系各部门之间的关系。在我国大部分的企业经营结构当中，由于企业管理模式的限制，企业内部的审计人员在工作时大都效率低下，加上企业对内部审计的重视程度不够，使审计人员产生懈怠心理，加重了审计风险的概率。

2 企业内部审计过程中存在的风险因素

内部审计的工作开展主要是对企业内部的财务审计、经营审计、管理审计和风险管理等方面作出的科学评测，内部审计工作能够帮助企业管理人员认清企业发展现状，做好企业的相关管理工作，以达到提升管理效果的目的。内部审计是企业重要的管理工具，能实现企业管理质量的提升。现阶段我国企业所面临的审计风险主要分为主观风险与客观风险。

主观审计风险。现阶段，我国审计工作的开展主要是依据企业内部结构来进行的，但是现行的审计技术存在限制，审计工作无法对财务报表一一进行核查，只能采取抽样核验的形式，抽样审计由于样本的不一致性导致审计结果会存在一定的误差，审计结果的整体性不强。同时，内部审计人员自身的素质也会对内部审计工作造成影响，难以达到预期的工作效果，引发外部审计内容与形式不一的问题，给内部审计工作带来相应的风险。

客观审计风险。为保障审计工作的精准性，企业内部的审计工作都是独立进行的，审计工作的开展是在会计工作的基础上实行的，审计工作是对会計财务报表的再次审核与检查。由于企业的发展受市场环境影响，审计工作与会计工作的开展存在一定的时间差距，在时间差距内如果市场环境发生较大的改变，会计工作来不及更改财务报表，而审计人员依旧是按照原有的财务报表进行审计工作，在此期间产生的审计结果就存在一定的风险性。审计是具有独立意义的工作，审计工作的科学性能够完善企业的内部控制，确保企业的发展路线。

3 我国企业内部审计的现状

3.1 审计人才培养制度不完善

我国部分企业对内部审计工作不重视，没有形成专业的审计部门。审计工作的开展具有高度的专业性，在这一过程当中，审计人员必须对会计工作了如指掌，具备极强的洞察力与自身素质才能够保障审计工作的专业性。一方面，我国大部分企业对内部审计的认知不够，企业没有专业的审计人才，审计工作一般由经验丰富的会计完成;另一方面，某些企业属于家族企业，具有血缘关系的企业成员有着莫名的优越感，对于招聘人才往往嗤之以鼻，对人才需求视而不见，此类企业一般内部问题较多。我国企业中股份制公司占比较低，责任制公司占比较高，这种现象的出现是因为我国民营企业管理人员的综合素养各不相同，对于管理思想、企业管理观念和管理方式等方面的认知也参差不齐，缺少现代化的管理意识和方式，所以对民营企业内部审计的重要地位没有深刻认识，可以说，这样的发展模式直接导致了我国民营企业内部审计制度诸多问题的存在。

3.2 企业内部审计制度不完善

企业内部审计制度发展背景不完善，但内部审计仍然是促进企业和公司发展的主要力量，为更好地强化内部管理与把控，审计工作是企业不断发展和提高自身竞争力的重要途径。从国外的实践状况来看，无论是企业内部审计的自身管理和把控，还是其不断强化和发展自身的竞争力，都是极为受重视的。在20世纪初，内部审计出现于美国，并且受到了英国和日本的广泛青睐。随着时代的不断变迁，内部审计的作用不单单是查错纠弊，更不是简单的对企业进行监督，而是对于企业内部审计的整体实际效力和高效程度有更高的要求。

3.3 企业内部审计制度架构不完善

我国企业中审计架构存在整体的不合理性。多数企业中的审计机构建立都是对成功案例进行的复制，在这一过程中，企业并没有结合自身的发展情况，进行审计工作的开展，故而审计工作对企业的发展没有任何的帮助。借鉴成功案例的方法是可取的，但是要从自身企业的实际情况为出发点，在审计架构的构件上做到有效地变通，发挥审计存在的价值。

4 企业内部审计风险的防范措施

4.1 引入科学的管理手段

为降低企业内部审计的风险，杜绝由审计风险带来的经济损失，企业应当从自身的发展情况着手，对先进的审计技术进行引进，并对审计人才加强专业性培训，从根本上提升审计的专业性。随着市场大环境的不断变化，企业要在市场竞争中立于不败之地，必须从经营管理上入手，提高企业自身的管理手段，强化企业内部的工作结构，明确内部审计在企业管理中的重要作用，以此防范审计风险的发生。

现阶段随着内部审计工作的普遍化发展，各企业都设立了相应的内部审计机构。在设立机构后，企业应当合理认识内部审计的职能，对在审计工作中发现的问题，企业一定要及时地采取措施，减少企业在运营中的风险。在内部审计工作的开展中，企业要对审计人员的工作大力支持，充分考虑内部审计协会的意见和建议，对国内外优秀的管理方法进行推广，做好内部审计信息的宣传工作，将工作重心放在健全内部审计自律机制方面，配合有效的措施和方法，保证内部审计工作的顺利实施。

4.2 健全相关的管理制度

审计部门的存在是为企业的发展提供准确、可靠的经济信息，企业只有明确相关的管理制度，才能确保审计工作的顺利开展。审计工作主要是对会计所提供财务报表进行核准，并对公司即将开展的系列经济活动进行风险预估，以保障企业的稳定发展。审计是一项具有独立意义的工作，有着严格的工作要求，在审计中，为确保审计工作的开展，企业要建立健全管理制度，对审计的流程进行合理性规划、确保各部分人员的配合，进而实现对企业发展状况的监督。

提高审计质量、防范审计风险是审计工作的重要原则。从审计机构来讲，审计机构内部也要形成良好的管理机制，严格规范审计流程，对审计人员实行不定期的考核制度，确保审计人员专业性的保持，防范审计风险的发生。从企业来讲，企业要对审计工作更加关注，落实相关的制度提高审计工作的效率，真正实现审计存在的意义，在有效防范内部审计风险的同时，促进企业的可持续健康发展。

4.3 加快审计人才队伍建设

加快企业内部审计人才的队伍建设。审计人员的专业性能够有效地降低审计风险的出现，因此企业审计队伍的建设必须坚持专业性原则，对现有的审计队伍实行考核，优胜劣汰，与此同时，对审计人员的招聘工作严格要求，对所有的应聘人员进行对比分析，对其所具备的基础性理论知识，专业性实践性能与工作经验进行综合评价，选拔优秀的人才补充到审计队伍当中。企业还应当根据审计的需求，对审计工作进行具体的划分，最大化地实现人员的优化配置。在审计工作当中，企业可以适当采取积极制度，对表现优异的员工进行相应的表扬，以此激发审计人员工作的积极性。

提高审计人员的综合素质。企业要对审计人员举办定期的专业培训，不断地提高审计人员的专业能力，使审计人员时刻牢记职责，在审计工作中，审计人员兢兢业业的开展审计工作，减少甚至杜绝风险的发生，确保企业的平稳运行。另外，企业要对审计的职能做出转变，通过培训内容的扩充，实现审计人员知识储备的增加，进而拓展审计职能，在工作当中，企业要对审计人员进行不定期的考核，以此确保审计人员专业性水平的保持，促进企业内部审计科学性的发展。

4.4 推动内部审计外包

在企业审计工作无法开展或者受到限制无法顺利完成时，企业可以采用外包策略。外包的内部审计与企业自身的内部审计从工作内容上来讲并无差异，相反的外包机构的审计人员更具专业性，在审计过程当中不受个人因素的干扰，使审计的独立性原则更加明显，审计效果更加具有科学性。在外包的审计工作当中，审计人员会通过外包公司的相关资源帮助企业进行审计，在外部优势的帮扶下，审计工作开展得更加顺利，风险性随之减小。由此可知，审计外包能够实现社会资源在企业当中的优化配置，帮助企业降低内审风险。

5 结 语

随着经济的不断发展，内部审计对企业的作用越来越明显，企业的结构框架也在随着市场环境而改变，企业的变革使得内部审计工作的重视程度稳步上升。内部审计是企业内部管理中的一项重要手段，能够帮助企业避免不必要的风险，但审计的过程自身就存在一定的风险性。企业的内部审计风险性能的降低是企业所面临的重要问题，基于此，企业应该根据自身经营管理的需求，结合成功的案例经验找寻适合自身发展的内部审计架构，从而更好地帮助企业实现现代化的管理，提升企业的管理水平，帮助企业获得更好的经济效益。

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