地质勘探事业单位内部控制存在的问题及解决策略研究

赵文婷

[摘 要]地质勘探主要是指利用各种方式对地质情况进行勘查，为建设、矿产等多个行业提供帮助，推动社会经济发展。地质勘探單位在社会发展中占据重要地位，强化地质勘探单位的管理水平，能够提高地质勘探质量，更有效发挥地质勘探的作用。因此，社会各界越发关注地质勘探事业单位的建设与管理。目前多数地质勘探单位为提高自身管理水平，纷纷展开内部控制并取得了显著成效，但部分单位内部控制中仍存在一些问题，文章依照自身经验，阐述存在的问题，提出解决措施，以供探讨。

[关键词]地质勘探;内部控制;事业单位

[中图分类号]F426.1;F406.7

1 前 言

高效的内部控制能够保障事业单位各项经营管理活动的顺利开展，保障单位资产安全，预防单位资产风险，提高单位管理水平。在地质勘探事业单位中，加强内部控制，能够潜移默化提高单位的地质勘探水平。[1]地质勘探事业单位作为一个特殊经济体，承担着国家基础性地质调查、战略性矿产勘查等任务，肩负着为国家寻找矿产资源的使命，经济效益并不是单位发展目标，因此，在内部控制中，地质勘探单位具有自身特点，如何高效开展内部控制，成为单位发展重点。

2 事业单位内部控制的重要性

2.1 保障了业务活动的规范、科学与高效

事业单位作为国家发展建设的重要部分，其运营核心是向社会提供社会公共服务，而运营目标则是提高公共服务效率。因此，在事业单位发展中，对成本控制、实现利润最大化等并无硬性要求。该种情况下，为保障事业单位正常运行，内部控制更为重要。[2]完善的内部控制，成为了事业单位规范业务活动，提高活动效率和财政资金使用效益的主要方式。

2.2 保障了国有资产安全，提高了财政经费的合理使用

事业单位作为非营利性机构，其运营发展资金主要来源于财政部门拨款。然而，因事业单位并不以盈利为目的，单位管理人缺乏成本控制的意识，增大了财政支出，财政经费使用的合理性难以保障，事业单位顺利运行受到一定影响。对此，加强内部控制，能够对财政经费的每项支出合理控制，有效降低了财务部门压力，提高了国有资产安全，保障了事业单位的有序运行。

2.3 有效预防舞弊与腐败行为

在事业单位发展过程中，建立健全内部控制的相应制度，强化单位内控管理，积极落实三重一大决策机制，制衡事业单位各个部门、各个岗位，能够有效杜绝事业单位权力寻租等问题，打造廉洁政府，有效避免财政资金被挪用等现象，充分发挥财政资金的作用，推动事业单位健康持续发展。

3 地质勘探事业单位内部控制存在的问题

3.1 地质勘探单位内部控制意识薄弱

在任何单位中，人的观念直接影响着一项工作是否能够做好。在地质勘探单位中，单位领导人、各部门员工等对内部控制的认识、定位、内控意识强弱等，直接影响着内部控制的制度建立与落实。若单位全体员工拥有良好的内控意识，则能够保障地质勘探单位的内控制度建立健全，保障制度的有效落实，充分发挥地勘单位的作用。地质勘探事业单位作为公益性组织，其追求的是为国家提供地质勘探服务，而非利益最大化，在单位运行中，不需要考虑业务工作能够带来多少利润，加之内部控制的效果需要长期应用才能发挥，如此直接导致地质勘探单位领导对内部控制的忽视，甚至因其作用发挥缓慢认为内部控制可有可无，领导者的思想直接影响着下属员工的认知，内部控制意识不足致使内部控制形同虚设，影响了内部控制的作用发挥。[3]

3.2 会计内部控制与预算控制的力度不足

在地质勘探单位构建内部控制制度时，必须涵盖单位所有业务以及管理活动等，其中，会计控制与预算控制作为内部控制核心，会计和预算内部控制工作质量，直接影响着内部控制制度的落实。然而，在地质勘探单位中，会计与预算内部控制力度不足，导致如下诸多问题，如会计机构的设置缺乏合理性（会计人员水平不足，会计岗位的职责不清、权责不明等）、会计基础工作并不规范（对原始凭证审核并不严格，自制单据的内容、格式并不规范，报销签字的手续不齐全等）、费用支出缺乏控制（开支范围随意扩大、支出无预算与超预算等）、预算控制不足（预算编制粗糙、预算执行力度不足、预算约束性不足等）。上述问题，直接影响了内部控制作用，甚至导致内部控制失效。

3.3 内部控制监督不足

在地质勘探事业单位发展中，为提高内部控制的执行力度与实施效果，有效的监督必不可少。地质勘探单位的内控监督主要包含内部监督与外部监督，前者主要是由单位内部开展，后者则是财政部门、审计部门等对事业单位开展的各项检查、审计与监督活动。在事业单位内控监督中，监督不足主要表现为以下方面：其一，外部监督薄弱。在外部政府部门对地质勘探单位的内控进行监督时，常因各种因素影响了监督制度的落实。其二，内部监督流于形式，在单位自身对内部控制进行监督时，因内部监督机制的不完善、缺乏内部监督机制、监督机构缺乏独立性等因素，导致内部监督流于形式，内部控制作用难以发挥，地质勘探事业单位的健康发展受到一定影响。

3.4 信息化水平落后

在地质勘探事业单位中，财会信息化建设非常重要，直接影响着财政与审计的监督实效性。由于信息化建设需要耗费大量资金与人力，然而，受到资金投入规模的影响，事业单位信息化建设普遍偏低。当前，多数单位的信息化建设都采用外包方式。[4]同时，在信息化建设中，事业单位重视外部调研，对内部调研并不充分，员工参与不积极，甚至生搬硬套其他的信息系统，与单位地质勘探业务脱离，影响了信息系统的利用效率。

4 地质勘探事业单位内部控制的优化措施

在地质勘探事业单位运营中，内部控制能够有效提高地质勘探工作的质量和财政资金使用效益。然而，在单位实际内控中，仍存在诸多问题。对此，应该从如下方面优化地质勘探事业单位内部控制工作。

4.1 加强全员培训，提高员工内部控制意识

在地质勘探事业單位发展中，为优化内部控制，提高全体员工的内控意识非常关键。笔者认为，可采用如下方式增强员工内控意识，为内部控制的落实奠定坚实基础。首先，应加强对单位负责人、中层领导干部的培训，以内部控制相关知识为培训根本，提高单位管理阶层对内部控制的重要性认知，潜移默化地提高管理人员的内控意识，充分发挥领导带头作用，以此影响员工内控意识。其次，以集中培训与自主学习方式，提高全体员工内部控制意识，尤其是财务人员，作为内部控制的执行者，一方面依照会计核算、财务管理等方式贯彻内部控制，另一方面加强内部控制的监督与检查，督促单位管理人、全体工作人员执行内控制度。如此，全面发挥内部控制作用，推动地质勘探事业单位的可持续发展。

4.2 全面发挥企业会计内控与预算控制的作用

在地质勘探事业单位中，会计控制与预算控制作为内部控制的核心，其作用发挥直接影响着单位内部控制。[5]对此，事业单位应重视会计的内部控制，提高会计人员水平，明确会计人员责任，并将不相容岗位分离，在单位内部形成相互监督、相互牵制的机制。同时严格规范会计基础工作，加强原始凭证、自制单据等的审核力度，提高会计内部控制水平。同时，单位管理人员应重视预算控制，在单位开展活动、财政资金支出过程中，科学进行预算编制，严格监督预算执行情况，全面提高预算控制水平，充分发挥内部控制作用。

4.3 建立健全监督评价机制

在事业单位内部控制中，建立健全内控监督制度，能够推动会计控制制度的有序实施。在外部监督中，财政部门、审计部门等具有权威性，其对单位内部控制的有效监督，能够保障事业单位内部控制的有效落实。通过财政部门、审计部门等对事业单位的内控执行情况进行定期与不定期的检查，及时发现内控运行中的问题并采取切实措施予以解决。事业单位对自身内部控制的监督落实，定期出具内控审计报告，并将其在单位平台上公开，由全体员工进行监督，推动监督评价机制的落实，能够提高内部控制水平。基于此，建立健全监督评价机制，积极构建互联网平台，实现外部监督部门与事业单位的良好沟通;构建专业的监督评价团队，对内外监督进行全面评价，为内控监督工作的全面落实奠定基础，提高地质勘探单位的内部控制水平。

4.4 加大信息化建设

在地质勘探事业单位发展中，信息化建设具有重要意义。在内部控制过程中，信息化的建设，为项目调查与可行性提供便利。对此，事业单位应加强信息化建设，以多种方式提高员工参与度，制定符合单位自身的信息化系统。同时，在信息化建设中，应充分考虑成本投入问题，避免成本投入过高影响单位后续运行，或投入过低影响信息化建设，影响其在内部控制中的作用。

5 结 论

总而言之，在地质勘探事业单位发展中，内部控制仍存在诸多问题，如单位内部控制意识薄弱，会计内部控制与预算控制的力度不足，内部控制监督不足，信息化水平落后。对此，加强全员培训，提高员工内部控制意识，全面发挥企业会计内控与预算控制的作用，建立健全监督评价机制，以此充分发挥内控作用，提高管理水平，推动事业单位可持续发展。

参考文献：

[1]朱冬燕， 黄金国， 王双.地质事业单位内部控制问题及对策初探[J].中国国土资源经济，2017，30（5）：69-72.

[2]董丽萍.事业单位内部控制存在的问题及策略研究[J].中国市场， 2016（16）：146-147.

[3]秦蓓.地质勘探事业单位内部控制存在的问题对策[J].今日财富（中国知识产权），2018（2）：63-64.

[4]苏银梅. 浅析事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师， 2018，280（1）：50-51.

[5]王欣.解析如何加强地质勘查事业单位内控制度建设[J].经营管理者， 2016（33）：331.