开发区审计重点事项及方法

韦祚哲

债务情况

政府债务主要分为政府债券、或有债务和隐性债务。对开发区而言，按照举债主体主要有开发区管委会和开发区管委会下属的投资公司，按债务性质主要有政府转贷的政府债券、管委会或下属公司提供担保的或有债务和承诺以财政性资金偿还的隐性债务，按是否挂账主要分为已经结算挂账的账面债务和尚未结算的应记未计债务（在建工程、PPP项目、BT项目等）。在审计过程中要按照时间、项目、举债主体查清债务情况，分析债务规模、期限结构、利率高低、有无担保和可靠的还款来源等等，要把降杠杆、防范化解金融风险放在重中之重。

环境保护情况

污染防治攻坚战需要各个部门、各个群体共同努力才能打赢，审计部门责无旁贷。环境保护情况的审计主要从大气污染、水污染（地表水和地下水）、固体废弃物和噪声污染四个方面开展。具体说是从调阅开发区和区内重点排污企业的环境影响评价报告，从环境监測部门调取相关监测数据，从供水部门和废水处理单位调取具体数据，从环卫等部门调取固废处理数据。要加强数据之间的比较分析，譬如园区总供水量和污水的处理量之间的关系，污水处理厂进口水质和出口水质的对应情况，有条件的要获取地下水水质监测数据并作为重要研究对象。对大型的重点排污企业要进行延伸审计调查，要将其产量、三废处理量和对应的成本进行对比分析，查清是否存在虚报数据和偷排的行为。

土地管理和规划情况

土地是一切活动的载体，规划是可持续发展的保障。开发区审计中首先应收集中长期规划和短期规划，调查规划区内的土地利用现状;其次应抽审部分地块（工业地块、商业地块、基础设施地块）从规划立项、上报审批、征地拆迁、招拍挂等全过程的卷宗;再次应特别加强对僵尸企业、烂尾项目和回收项目地块的审计调查，重点调查是否存在“热钱”圈地、有法不依、有协议不依等情况，借“腾龙换凤”之名，行内外勾结、官商勾结、贪污受贿之实。

招商引资政策执行情况

了解开发区招商引资体制、政策成本（土地、税收等政策）和企业诉求，审查引资项目是否符合国家产业政策和开发区规划，审查有无体制和机制不合理，在土地供应、建设规划许可、融资渠道、各种行政审批方面是否存在经济发展环境不优，部门特权和利益至上，各种服务体系作用发挥不够，人为导致办事效率低下的问题。评价招商引资政策预期效果是否实现，即企业投入与产出的经济效益是否达到预期目标，各项优惠政策是否落实到位，财政投入是否实现预期收益。对开发区对企业的各种补助、奖励的审计要对其依据、时间、金额、程序进行详细审查，确保奖补资金落到实处，助推企业发展，避免利益转移。如在某开发区审计中就发现了超招商引资协议约定兑现主营业务收入奖励和固定资产投资奖励的问题。

基础建设项目情况

近年来，开发区基建项目管理的规范化程度提升较快，重大项目的管理程序比较规范，一些发达地区还对重大项目进行了跟踪审计。然而现实中还存在一些薄弱环节。一方面，中小型工程项目管理规范化程度还不高。开发区所涉及的中小型工程面广量大，管理的公开度、透明度还不够，管理流程存在较大的随意性，一些传统的自行招标邀标议标的情况还普遍存在，中小型工程市场化规范化运作程度较低。因此，审计应重点审查开发区对中小型工程项目管理的内部控制情况，检查相关制度是否建立健全和执行到位。另一方面，基建项目的施工管理相对规范，但设计、监理、决算、竣工验收等方面还存在自由裁量权较大、招标程序不规范等诸多问题。因此，审计应重点关注设计、监理等公司资质是否达到相关要求，具体的设计人员和监理人员的资格是否达到相关要求，项目是否进行公开招投标，设计费和监理费的计费基数是否符合招标公告、双方合同和行业惯例等。如设计费的计费基数是发改部门批复的项目概算、建安工程费还是审定结算价。

编制管理使用情况

编制管理使用的问题实质就是人的问题。编制审计重点有：审计有无擅自设立机构、提高机构级别问题;有无突破上级核定的行政事业编制总额、超职数超规格配备领导干部、混编混岗等问题;有无被审计单位和个人“吃空饷”的问题;有无开发区管委会长期借用、调用下属企业人员，实质是通过下属企业招录管委会长期工作人员的问题。

日常办公经费管理情况

开发区日常办公经费审计中要重点关注三个方面的内容，一是乱发津补贴的问题，开发区目前的津补贴问题还缺乏规范性的管理，有的地方在探索雇员制的体制，要从决策程序、发放依据等方面从严审查;二是招商引资、公务接待费的合法合规问题，对单位食堂的采购领用要加以关注，烟酒礼品和野生保护动物的消费要火眼金睛（要抽查一定数量一定比例的原始菜单）;三是大宗采购是否经过政府采购，是否通过下属企业采购规避政府采购。

（作者单位：安徽省合肥市蜀山区审计局）