新形势下国有建筑企业内部审计工作创新途径研究

2019-10-08姚雪英

中国经贸导刊 2019年23期

摘要：随着我国进入到高质量发展阶段，国有建筑企业面临的内外形势已经出现了较大的变化，传统粗放式发展模式已经不能很好满足企业的要求，对国有建筑企业的内审部门提高审计服务质量，增强其动态监督、管理控制、决策服务职能，全面提升国有建筑企业综合竞争力刻不容缓。本文从新形势下国有建筑企业内部审计工作创新的必要性分析入手，研究了当前国有建筑企业内部审计存在的相关问题，提出了新形势下国有建筑企业内部审计工作创新途径。

关键词：国有建筑企业内部审计工作创新

国有企业内部审计是指对本企业及所属企业财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进企业完善治理、实现长远发展目标的活动。随着我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段，国家供给侧结构性改革的深入实施，对国有建筑企业内部审计工作不断创新，服务企业狠抓生产经营、夯实管理基础、着力改革创新实现高质量发展，最终实现赶超目标提供审计保證提出新要求、新目标。

一、新形势下国有建筑企业审计工作创新的必要性

（一）是国有建筑企业经营风险防范的重要手段

“十八大”以来，随着国家治理的不断完善，全面依法治国的不断实施，企业面临的内外部经营风险越来越多，使国有建筑企业管理层逐渐提高了对企业经营风险控制的关注度。内部审计工作的有效开展在企业经营风险控制方面发挥的作用越来越重要，二者之间关联密切。首先，通过内部审计工作的有效开展，能够对企业运营中的经营风险进行前瞻性的分析和判断，为企业采取事前防范措施，有效防范经营风险提供有效支持。同时，内部审计工作还能够为企业对经营风险进行事中控制和事后整改提供支持，可见，内部审计工作的有效开展能够为企业实施全方位、多层面的风险管理提供支持。再者，经营风险的有效控制为企业发展提供可持续保证，也为更好地开展内部审计工作提供良好的发展契机和有力支持。可见，企业发展到一定程度，积极进行内部审计工作创新对经营风险的有效控制提供支持，既是企业内部审计工作发展的要求又是企业自身发展的要求。[1]

（二）是顺应大数据时代的发展方向

随着社会信息化程度的迅速提高，人类已经进入了大数据时代，以查看账本、翻阅凭证为主要审计方式的传统内部审计，已经无法很好的适应大数据环境下需要依赖大数据实施高效审计的要求。传统的审计方式主要靠审计组长的工作经验决定审计重点和方向，内审人员只要掌握财务方面的知识，就能从容应对审计工作。但在大数据时代，只有懂得利用计算机基础技术对数据进行有效提取、对比和分析，做出审计结论，从而才能提高审计效率。所以，大数据时代下企业高效运转必须开展内部审计工作创新。[2]

（三）是企业内部审计发展的内在需求

打铁还须自身硬，只有勇于自我革新，不断增强内部审计工作的本领，才能真正实现审计工作创新。特别是当前经济转型的特殊时期，企业面临的内外环境更为复杂、多变，内部审计人员只有增强学习本领，主动扎牢专业知识，善学善用信息化技术和互联网技术，不断提高审计业务水平，才能在日趋激烈的市场环境中，不断增强驾驭风险的本领，提高风险防范预期，掌握工作主动权。

二、当前国有建筑企业内部审计工作存在的问题

（一）独立性保障程度偏低

当前国有建筑企业的内部审计工作随着企业的改革发展，得到了一定程度的完善，但是国有建筑企业内部审计工作仍缺乏一定的独立性，在一定程度上阻碍了内部审计工作的有效开展。特别是国有建筑企业集团下属分公司的内部审计部门（人员），他们与受审部门、项目部同属于一个组织（分公司），某种程度上是一个“利益共同体”，使内部审计工作在开展过程中受难免受到这一因素的制约，审计人员难免出现较多的顾虑，不能很好保障企业内部审计工作的公平与公正，独立性的发挥存在一定程度的受限。[3]

（二）风险识别能力有待提升

受近些年国家经济总体发展向好，国有建筑企业乘上改革东风，企业发展也相对较好且利润增长较快的影响，很多国有建筑企业在开展内部审计工作中，并没有较为敏锐的风险识别能力。特别是国有建筑企业日常管理涉及点多面广，各管理流程中都有着不同的风险点，再加上企业缺乏相对完善的风险预警机制，甚至缺乏应对风险的自我调节与自控能力，容易引发较为严重的后果，需要各职能部门齐抓共管，共同提高风险识别能力，企业内部审计部门作为监督部门也不例外。

（三）审计人员总体素质有待提高

从当前国有企业内从事内部审计的人员结构来看，较多企业面临着管理断层的情况。特别是在一些国有建筑企业中，各种建筑项目遍布全国，但是内部审计人员数量并没有随着项目不断增多而相应增加，导致很多建筑企业内部审计工作明显呈现人员短缺、工作经验不足的情况。这使得内部审计人员常常疲于应付大量的审计工作任务，对国家出台的一些针对建筑企业的方针政策也不能及时深入的学习掌握，审计业务水平有限，使审计工作开展效率与效果大打折扣。很多建筑企业并没有制定针对本企业内部审计人员的一些培训规章制度，多数内部审计人员的具体管理理念、审计方法等未能有效更新，已经明显不能满足新经济形势下，建筑企业发展对内部审计人员的素质要求。

（四）内部审计方法有待进一步改进

当前大多数国有建筑企业的内部审计工作仍采取事后审计、现场审计等单一方法，内部审计工作人员的思维仍停留在查错纠弊方面，在企业风险防控、管理诊断方面的思维较为缺乏。且在信息化高速发展的今天，国有建筑企业的财务业务早已实现了信息化，办公软件、工程项目管理软件、人力资源管理软件等也应运而生，当前以手工的方式进行内部审计，较大程度上影响了审计工作的效率。审计工作适应时代发展开展审计工作方法创新服务企业发展的能力亟需进一步加强。

三、新形势下国有建筑企业内部审计工作创新途径

（一）提高内部审计工作的重视程度，保障审计工作的独立性

内部审计工作在一定程度上发挥着促进国有建筑企业稳定发展的重要作用，国有企业的主要领导人员要切实加强对内部审计工作的重视，充分认识内部审计工作的重要性。要设立独立的内部审计机构，配齐配强财务、工程造价、项目管理等多专业的综合型审计人才队伍，并在职权上充分保障其审计职能的发挥，让其充分参与到内部审计工作之中。要结合企业实际，建立起符合新时代新环境下企业发展需要的内部审计工作体系，将审计工作的各个流程、环节进行明确的权责规定，保障国有建筑企业内部审计工作的有效开展。[4]

（二）依托大数据平台，构建业审融合，搭建审计信息化平台

1.建设大数据平台。以作者所在集团企业（下称集团）为例。当前，集团建立的电子信息管理平台有：一是广讯通OA办公软件，实现无纸化办公。二是ORCLE数据库ERP财务核算管理软件，统一财务核算规范。三是新中大i8工程企业管理软件，汇集工程项目管理、合同管理、分包管理、采购管理、成本管理、质量安全管理、项目资金管理于一体的项目管理平台。四是宏景HCM人力资源管理系统。综上，集团办公系统、财务管理、项目管理、人力资源管理的信息化大数据平台成型。

2.构建业审融合，搭建审计信息化平台。在上述集团大数据平台下，授予内部审计人员一定的权限。一是根据授权直接查询、提取数据作为审计底稿资料，免去以往依靠被审计单位配合完成基础资料填报才能进行现场审计的被动局面。二是拓展运用分析性技术，确定审计重点，缩短现场审计的时间以及避免不必要的无效沟通。三是内部审计人员可结合对各管理系统运行情况与设计情况的了解，及时提出建设性建议，完善过程管理，实现业务管理与审计融合、监督与服务并行。四是改变以往静态审计转向动态审计发展，实现审计全覆盖。

3.大数据平台运用相关要求。一是要求公司参与人员，从业务经办到管理审核层再到领导审批层，均应本着对工作负责的态度，认真履职，谨慎用权，确保原始数据真实、及时、准确。二是要注重加强信息管理，保障数据安全，为大数据平台发挥应有作用提供数据安全保障。三是增强内部审计人员的职业道德教育，引导正确运用掌握的审计数据，遵守国家有关法律法规、内部审计工作规定和职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。四是注重软件更新，适应企业发展管理要求。

（三）拓展审计范围，服务企业高质量发展

《审计署关于内部审计工作的规定》（下称《规定》）明确了内部审计职责的十二条内容。因此，企业内部审计部门在开展年度经营绩效审计时，除了常规性的责任制指标完成情况审核外，应结合企业实际拓展审计范围，为企业实现可持续发展保驾护航。一是拓展對企业应收款项管理情况的审计监督，保障企业资金流这根血脉;二是拓展对企业内部控制建设、风险防范方面的审计监督，保障企业稳健发展;三是拓展对企业贯彻落实集团重大政策措施情况的审计监督，保障企业长远发展。

（四）加强队伍建设，提高履职能力

当前国有建筑企业面临的内外部环境要求内部审计工作服务企业发展的水平不断提高，所以应全面提升企业内部审计人员的综合素质，配齐配强财务管理、项目管理、工程造价、法律等多专业的内部审计队伍，提高综合履职能力。一是注重内部审计人员融入企业管理，了解企业管理，为内部审计工作有效开展奠定基础。二是强化业务培训，结合企业实际开展内部审计培训;开展集团内部审计业务交流，以及试点走出去的业务交流方式，举办与集团外同行业间的内部审计业务交流。三是积极参加省国资委组织的省国资系统所出资企业审计人员培训。

（五）强化审计结果转化，提升企业经营运行质量

《规定》对内部审计结果运用作了规定，为内部审计成果转化运用指明了方向，使内部审计工作的发展与企业发展相互促进。企业应当建立审计发现问题整改联动机制，明确企业“一把手”为审计整改第一责任人，细化落实任务分解，制订整改措施，责任到人，并明确整改期限。发挥各业务主管部门的整改联动作用，协同推进整改落实到位。将整改情况与责任人员的年度绩效评定、单位主要领导和领导班子成员年度考核等级评定挂钩;实行审计整改情况通报;执行审计整改问责制度。[5]

当前国有建筑企业面临的市场环境相对于先前有了明显的变化，企业的内部管理环境也随之有了相应的变化。内部审计工作水平能否适当前大数据环境下企业的发展要求，做好服务本职，需要从企业管理高层开始重视内部审计工作，支持内部审计工作创新，实现业审融合，并加强内部审计队伍建设，推动企业实现创新发展、协调发展、高质量发展。