广电事业单位加强内部控制建设求索

2019-10-06马丽江

新财经 2019年12期

马丽江

[摘要]加强广电事业单位的内部管理水平，强化内部控制管理，提高财务监管水平，完善风险控制体系，是基于新形势下我国广电事业单位健康发展的必然要求。所谓“内部控制”是企业或单位发展到某一个阶段所形成的适合本企业或单位发展的一种管理模式。我国广电事业单位存在的内部控制管理的意识较为淡薄，关键环节的财务监管制度不尽健全，内部管理缺少风险监督机制，内部控制信息化水平不高，缺乏现代化的信息交流沟通平台等问题。完善和加强单位内部控制管理建设已成为当下广电事业单位改革创新发展的当务之急。

[关键词]广电事业单位;内部管理;财务风险管理

[中图分类号]G221

1 加强广电事业单位内部控制管理建设的必要性

广电事业单位紧随时代的发展步伐加强内部控制建设是十分必要的。一套完善的内部控制体系的建设不仅有利于单位的内部资源的作用发挥最大化，还在降低运营成本、避免运营风险等方面发挥着重要作用。广电行业是一个较为特殊的行业，其同时兼顾着社会公益和商业盈利。在广电行业不断发展创新改革的大环境下，广电单位在社会效益发挥最大化的同时力争商业利润的最大化，就势必要加强单位内部控制的管理与建设。

一方面，由于广电行业是促进我国文化事业建设发展的先驱力量，其承担着向大众推广广电服务的职责，发挥着重要的社会公益作用，加强广电事业单位内部控制建设是基于宏观经济与政治文化建设方面而言的客观需求。

另一方面，強化单位的内部管理，构建控制建设体系是广电事业单位健康可持续发展的必然要求。在单位内部形成一套完整的内控管理体系在明显降低运营成本的同时，还有效地提高了组织的运营效率，控制运营风险。此外，对财务管理质量、会计信息真实、资产安全等方面也有着重要作用。目前，广电行业正处于新媒体融合的新时代发展阶段，加强单位内部的控制，构建控制管理体系是促进广电行业旺盛发展的先锋动力。

2 广电事业单位内部控制建设现状及存在问题

据国家政策的相关规定，广电行业在经营管理中应坚持“宣传”和“经营”相分离的基本原则，并兼顾着推进事业产业文化发展的职能，广电行业承担着文化事业资本运营管理相关业务的重要任务。随着我国广电行业相关政策的不断出台实施，广电行业的经营范围也日益拓宽，更多的广电单位对自身内部控制建设不断加强完善，并相应的出台科学化的管理制度，采取科学化的管理办法和管控措施，这在一定程度上推进了广电单位的内部控制建设。

但目前潜藏于广电单位内部控制问题仍存在以下几方面问题不容忽视。

2.1 广电事业单位的财务风险管控意识淡薄

广电事业单位与普通的企业管理机构有所不同，无论是在业务运营方面，还是资金来源及财务核算均同一般机构有所区别，这就决定了广电事业单位采用的财务管理制度及财务管理的模式应当采取不同的财务管理体制——“事业单位财务核算体制”。但由于现阶段我国广电事业单位在财务管理方面的意识存在薄弱的环节，许多的广电事业单位采取的财务管控的模式较为传统，内部财务管理缺乏鲜明的行业特色，以致在经营风险防范和财务控制方面不到位。这不仅影响了单位内部控制的管理效率，加大了财务风险的发生概率，还阻碍了单位的整体运营管理水平的提升。因此，广电事业单位应强化财务风险管理意识，进而提升单位的内部控制质量和工作效率。

2.2 广电事业单位内部控制关键环节管控不到位

目前，我国广电行业普遍存在的一个问题就是内部控制管理体系不足以满足管理“制衡”的要求，内部控制管理制度的执行力度不够，大多存在在职位的设置上职能模糊，不同岗位的工作内容存在交叉，影响了权利的相互制衡。在内部控制管理制度的建设方面缺乏一定的高度，内部制度一般为单项针对性缺乏广度。更有甚者，简单地将财务管理视同为内控管理。

在广电事业单位的内部控制体系中虽有信息交流，但却对信息沟通对内部控制的重大影响的认识不足。信息传递的滞后会使部门间的沟通不畅，对出现的问题不能及时地发现解决。例如会计部门作为核算的主体部门，其核算过程便是对每个环节的控制过程，这便离不开各环节间的信息交流，如果会计部门与其他核算部门缺乏信息沟通便极易出现管账的不管物，管物的不管账的现象，以致出现“账实”不相符的问题，导致单位的内部控制不能获取真实有效信息。

2.3 广电事业单位的预算管理不够科学化

广电事业单位由于其特殊的“事业”单位性质，这便决定了其要遵照国家的相关事业单位的预算管理制度进行媒体项目的预算核算控制。虽然预算管理框架体系与普通机构存在一定的相同点，但因其自身的特殊性在预算管理方面也有着一定的特征。广电事业单位具备着宣传国家文化、推广社会公共信息的多重任务，因此，其预算管控也应利于国家层面，与国家的发展战略相一致，不应在项目的规划投资预测方面单纯地关注单位盈利大小。

目前，部分广电事业单位在预算的编制方面存在认识偏差，将预算编制单纯地视为项目资金来源的媒介，且预算编制目标短浅仅从当下媒体项目活动所需资金出发，未能将预算目标与国家的整体发展战略相匹配。在项目的预算控制方面缺乏合理健全的预算制度，无法对运营的项目进行准确的资金预测，难免会发生项目在运行过程中出现资金周转不够顺畅的问题。此外，由于广电行业经营业务的范围较广，且存在一定的变动性和复杂性，这便使项目的进展不能按照预算严格执行，加上对预算缺乏长效的监督，以致有的广电单位在预算资金的使用分配方面不够规范，这对广电事业单位的内部控制管理是十分不利的。

2.4 广电事业单位内部审计监管力度不够

大部分广电事业单位的内部控制的监管体系方面存在不足，内部的审计作用及监管力度不够，内部审计部门未能将职能发挥最大化。大多的广电事业单位将内部审计监督的重点放在内部管理控制的“合法性”上，内部审计的侧重点放在对内控凭证的监管上而对“控制活动”过程缺乏一定监督;在审计对象上仅将单位的财务部门纳为重点监督对象，而忽略了对其他相关部门的审计监督;在审计内容上往往是通过提取财务报表中相关往来资金数据了解运营情况，却没能深入地监管到有关部门对债务债权的管理;在内部审计的结论审核方面，对单位管理现状缺乏全面的分析评价，以致审计结果不能真实地反映出本单位在实施过程中存在的内控管理问题，不能为单位的未来发展指明方向，会使内部控制成为纸上谈兵，无法将其发挥出最大作用、体现最大价值。

3 广电事业单位加强内部控制建设优化建议

3.1 加强广电事业单位内控财务风险管理意识

基于市场经济的大环境下，市场的瞬息万变会使一些经济活动不可准确地预见，加上决策者、管理者的能力素养水平不一，这些都是产生内控风险的客观条件。实践证明，强化机构内的财务风险控制管理水平可有效降低内控风险，实现财务成果的最优化，实现价值最大化。控制及防范单位的财务风险，是现代企事业加强内部控制建设的一项重要工作。广电事业单位是一个具有特殊性质的单位，开展的相关经济业务涉及的金额较大。因此，广电事业单位更应加强内控财务风险的管理意识，完善经济业务的预算编制工作，对资金来源、资金流向、项目资金的使用情况进行合理的预测和监督，确保经济业务的开展有条不紊，有律可寻。此外，广电事业单位还应通过设置专门的针对风险预测、识别、控制的“风险管控”部门，并配备专业人员担任该部门的管理职责，力争做到从风险源头上进行防范控制。风险控制部门的小组成员负责对经济活动进行风险定期评估，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。通过建立风险评估机制，对重大的经济业务进行跟踪管理，及时对可能发生的风险事故进行经济活动风险评估，并形成书面报告并及时提交单位领导部门，作为完善内部控制的依据。

3.2 加强广电事业单位内控关键环节的管理搭建信息沟通平台

首先，广电事业单位应加强内控关键环节的控制及相关制度的制定，一是在职位的设置应避免职能的交叉。例如，为了避免资金管理权限过于集中，应打破传统的单位一切资金划转、结算（支付）事项由一个人说了算的“家长式”管理模式。在涉及金额较大及重大资金的划转、结算（支付）事项时，应通过单位内的管理层成员集体研究决定。二是在职位的安排设置上，应遵照不相容职务相分离的原则，从源头上杜绝职务犯罪发生，制定资产管理责任制，责任落实到人。

其次，还应提高内部控制的信息沟通水平，随着信息技术不断发展，广电单位的内部控制也应充分地运用计算机信息网络技术开展信息的收集、整理及风险的分析工作。切实实现各个管理部门及领导层的沟通，保障工作的进展和单位的战略发展相一致。为了提升单位内部的沟通信息水平，广电单位要积极构建一个围绕信息沟通、生成、传递的信息沟通平台系统，信息沟通平台系统要大量及时地吸收内部、外部的信息资源，把握先机的将信息资源在各部门间进行传递，实现信息平台的高效流通和开放，将其打造成为有利于单位内部控制运行的有效工具。

3.3 加强广电事业单位预算编制和内部审批制度的执行

首先，广电事业单位应加强财务预算的管理，谨慎编制年度、季度、月度的预算，并对预算的执行情况进行严格的控制，针对各期的预算开展分析总结工作。单位预算由收入预算、支出预算组成。编制的支出预算，应当保证本单位履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

其次，还应加强内部的审批制度，严格控制资金的审批流程，依据资金大小及项目的重要程度进行审批层次的设置，财务人员应当按照规定编制部门预算，经单位内控小组审核后报主管部门按规定程序审核、报批。在预算执行方面，加强对项目资金和上级补助资金的管理，保证项目资金的顺利实施。财务人员应对专项资金实行项目化的管理，确保专款专用，杜绝虚列项目支出的情况发生，应严格控制管理专项资金，避免出现截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移等专项资金的情况发生。

3.4 加强广电事业单位内控监督职责强化审计机构职能

广电事业单位应争取建立“独立”的内部审计机构，并聘任具有丰富审计经验和专业财务素养的财务人员作为单位内部的审计人员，以确保内部审计的权威性。内部审计机构的重要职能便是通过审查、分析单位的内部控制的实施状况从而协调相关经济事宜的有序进行，并依据单位具体发展状况及项目运行情况等设计审计方案、审计计划、审计程序。审计工作内容是审核相关经济业务的开展及内部控制建设是否有效、恰当，是否符合相关法律法规的要求，并据此出具审计报告，阐明审计结果和建议。审计终了后内部的审计机构应及时汇报审计情况，审计报告中应据实反映单位的内部控制状况，资金、资源使用情况及潜在的风险控制等状况。为了提高审计的有效性，内部审计机构还应积极与外部的审计机构相互配合，遵循以风险控制为导向的审计原则，制定的审计程序尽可能做到能达到多个审计目标的综合性审计，确保全面全方位开展审计工作，充分发挥审计作用。另外，针对一些还不具备建立独立审计机构条件的单位，为了保障内部审计的质量和效率，可以通过加强各部门的相互联查与协作以达到内部审计结果最大效用。一个项目在开展前应先设立审计小组，审计小组通过与相关部门共同探讨研究，制订出相宜的审计方案，确定审计内容、范围及审计方法，明确审计执行人员并进行分工，确保内部审计工作的展开有的放矢，责任落实到人。项目单位内部审计小组成员要具有服务意识，主动地与审计相关的各部门进行交流，加强协作配合，包括财务、运营、规划等部门。从项目的立项、规划、实施到资金的收款、付款、融资等，涉及的相关工作内容和工作流程均要做好衔接配合，共同對项目中发现的问题、成因及后果开展分析，商定应对或改进措施，共同做好内部审计的监督工作。部门间联查协作共同参与的审计方式，不仅可以保障内部审计结果的质量，提高审计效率，同时还有利于加深其他部门对审计控制工作的理解，提高审计成果的利用价值。

4 结论

在广电行业不断发展创新改革的发展大背景下，加强广电事业单位内部控制建设具有重要意义。单位的内部控制建设应结合时代发展紧跟趋势不断的改革与创新。广电行事业单位的管理层应以控制内部风险为导向，不断提升内部控制管理水平，从源头上控制运营管理风险，防范财务危机，从而实现单位资产发挥价值最大化，促进广电信息行业的健康持续发展。

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