施工企业内部控制存在的问题剖析及对策
2019-10-06苏红枚
苏红枚
[摘 要]2008年我国财政部等部门联合发布了关于《企业内部控制制度条例(试行)》办法,又因其制度办法的广泛地推行和应用,也加强完善了现代化企业管理制度。作为承担建筑行业土木工程的施工企业来说,也逐步开始关注重视其单位内部控制建设,如运用内部财务控制,已实现规范单位内部会计核算,与此同时,也有利于该企业降低财务风险。文章首先简单概述了施工企业内控的相关内容,针对施工企业内控中存在的问题展开论述,并根据其问题,提出了有效的相应对策,以此,希望为国内其他施工企业提供参考意见。
[关键词]施工企业;内部控制;财务风险
[中图分类号]F275
1 引 言
目前,在现代化企业运营管理过程中,内部控制成为一种企业的内在机制,有利于企业在经营业务活动的自我约束和自我调整,并占据了企业的中枢系统的重要地位。但在实际工作中,企业内控往往都会存在各种情况的缺陷,检查内控制度是否健全、完善,已成为企业经营和管理上不可避免的重点工作之一。因此,重视和完善企业内控制度建设,对于施工企业加强其经营管理,保证企业财务信息、资产管理的安全完整,合理有效地防止企业经营风险发生,有助于提高施工企业的内部管理水平和经营效益。
2 施工企业内部控制的相关概述
2.1 内部控制简述
一般来说,内部控制是对企业股东、董事会、经理及其他部门共同实施的,为保证企业运营的经济效益、财务信息的真实性和可靠性,相关法律法规的遵循性等目标的合理有效达成,而为企业提供合法合理的系统性、有效性的流程制度。尽管如此,企业都要根据本企业自身情况,在遵循内控的基本原则下,结合内控要素和内控内容,建设适合企业的内控制度,其中内控要素主要包括内控环境、风险评估、信息与沟通、控制活动及内控监管;内控内容有不相容职位、审批授权、会计控制、财产保护、预算控制、运营和绩效控制,两者相互结合融入到企业的实际环境中,为企业打开一条有效的经营管理方法。
2.2 施工企业的内控制度
从不同行业的企业类型来看,施工企业内控制度相对烦琐,内控的具体实施内容也较为复杂,施工企业不仅要涉及企业筹资、投资和运营管理等方面,还要承担一定的工程项目质量和安全等实实在在的保证。因此,我国施工企业在实施工程项目时,必须要设置风险识别和评估贯穿于施工企业全过程,这样既能与内控制度相互呼应、相互作用,又能加强施工企业的风险防范意识。
2.3 施工企业实行内部控制的意义
建设施工企业内控制度,既可以加强企业自身经营管理效果,也可以提高企业的经营效益,对企业本身产生了巨大的好处和意义。主要表现为:其一,帮助施工企业提高财务信息的真实性和可靠性。财务信息可以真实反映出施工企业财务状况和经营成果,健全完善的内控能够帮助施工企业提高财务信息的真实性和可靠性,从而在该企业经营管理中如实反映施工企业实际情况,做到查错防弊。其二,有利于施工企业防范经营风险。健全完善的内控制度,有利于施工企业明确划分职责、疏通业务流程,有助于企业增强管理功能,防范该施工企业的经营风险。其三,提升施工企业业务处理的工作质量。企业内控制度要求在业务处理过程中,可按照内部部门的工作范围,做到各司其职,跳过不必要的请示环节,同时避免部门间权责不清出现推诿现象,进而提升施工企业业务处理的工作效率。
3 施工企业在内控中存在的问题
3.1 缺乏对内控制度的重视
由于施工企业不同于其他企业的特殊性,企业内部一直存在“重技术、轻管理”的观念。一方面,企业领导片面认为内控制度建设就是完成上级部署工作或工作检查,未能重视对企业的内控制度建设,观念守旧,与现代化管理方式有差异。另一方面,施工企业内控中还缺乏科学有效的人才管理机制。据某市内部调查情况得出,被调查企业803家,区属企业只有9%设置了内审机构,施工企业占比不到2%;同时被调查的内审人员4718人,本科专业以上只有1469人,其中施工企业本科以上学历仅有数十人,高学历内审专业更少。所以,施工企业目前现状是项目工程与日俱增,人才队伍建设却远远跟不上步伐,说明内控制度在人才管理机制也存在一定的问题。
3.2 内控监管有待加强
现阶段,我国企业中仍有部分企业还没对内控监管方面的工作引起关注,尤其是工程施工类企業的内控监管力度有待加强。根据2018年执行企业内控规范情况分析,在上市企业3548家中,共有3357家公开披露内控报告,其中内控制度以监管类和风险类的缺陷尤为突出,分别占14.59%和13.12%,建筑施工业为5.41%和3.48%。因此,施工企业应加强关注内控监管机构,尤其是对内部审计工作要进一步重视和把控,避免因内部审计出现漏洞,影响内部审计的工作质量,导致施工企业的内控制度存在监管不足。
3.3 缺乏风险防范意识
在我国建筑或工程施工行业里,很多施工企业都缺乏防范风险意识,尤其是对未来风险的敏感度和前瞻性都处于弱势状态。一般施工企业的项目工程周期时间长、投资数额大、工序工程较为复杂,这些都增加了施工企业的风险系数,若不能对未来的风险有所防范,设置有效的风险机制,很容易会在其中某一环节出现问题,如项目成本超出预算,进而影响其资金周转不顺,材料、工资及其他费用等支付能力下降,导致施工企业面临财务风险。
3.4 信息系统不健全
大部分施工企业都在管理方面形成信息系统,可是因为某些原因,信息系统并不健全,管理层人员并没有认识到信息系统是内部控制不可或缺的部分,在实际管理信息系统时,主观性较大,并没有真正落实信息系统规定。首先,并不重视信息系统,在取用信息数据时,无法有效获取系统中的相关信息。其次,信息系统因为操作者不重视,操作时随意性较大,时常出现信息数据不准确的情况,在处理相关信息时拖沓,或没有被上级授权就直接进行操作,这些都使得信息系统的数据产生错误及差异,同时形成恶性循环,使得信息系统形同虚设,无法为施工企业内部控制提升效能。
施工企业信息沟通不畅,施工企业内部控制信息一般情况下,因为工作职能及范围的原因,只有企业管理层知晓,但在当今的市场环境,企业信息需要共享化,各职能部门因无法及时掌握企业信息,导致在运营过程中对部门负责事项的处理有着较大的区别,一旦内部控制方面出现问题,极易引起各职能部门之间的纠纷,进而影响企业的运营环境。
4 施工企业完善内控制度的对策
4.1 提高对内控制度建设认识
培养内控管理意识是完善施工企业内控体系的重要基本前提,因此,在施工企业中,除了全体职员积极参与、配合建设内控制度外,企业的领导和管理者更要有先进的内控管理意识。首先,施工企业领导者和管理者要正确认识到内控的重要性,主动学习相关内控制度的理论知识,并将其应用到施工企业的实际工作中。其次,通过学习和培训的方式,让施工企业相关部门了解、熟悉内控制度,并对企业全体人员普及内控制度的重要性,做到全员积极参与配合内控制度实施。只有提高施工企业对内控制度建设的认识,才能真正了解内控的作用和意义,将内控制度在企业的实际工作中加以贯彻和实施。
4.2 加强内控监督管理力度
在施工企业内控制度下,企业要加强对内控监管重视,这样不仅有利于提升企业内部的管理水平,也提高了施工企业的经济效益,并对其今后发展有着重要的促进作用。为保证施工企业内控监管制度有效运行,一方面要对专业的审计人员和部门进行严格把控,从引进和招聘方面吸引专业素质高的审计专业才人;另一方面充分意识到信息化建设,通过掌握使用现代信息化技术,以此优化企业内控制度执行效果,提供施工企业内控的监督管理力度。
4.3 全面强化风险管理
就施工企业内控而言,企业要全面强化风险管理,就要设置相应的财务风险预警。其一,针对施工企业经营活动特点,对于项目工程设立全面的风险预警机制。如在工程投标前,企业做好可行性分析,针对项目资金来源、低价中标、技术等方面出现的风险进行控制,避免风险扩大或转嫁。其二,建立完善的预算体系,根据施工企业各个经营环节编制财务预算,并细化预算项目分级,这样确保每项支出都有预算做支撑,从而增加了施工企业抵御和防范财务的风险管理能力。
4.4 有效利用信息系统
施工企业各类信息繁复,如果只依靠人工手动进行管控,不仅增加了时间成本、人力成本,同时也容易产生错误。所以,大部分施工企业都建立了信息系统来帮助内部控制。而在日常运营时,大部分单位仅仅使用其最基本的记录功能,其他功能例如统计、动态管理功能都没有被使用,这就使得信息系统虽然建立,但内部控制效能并没有实际提升。如果信息系统能够被有效利用,那么将使施工企业内部控制效能大幅提升。比如在财务部门编写预算时,可以直接统计并查询预算信息。企业内部控制过程中一旦发生问题,可以利用信息系统马上查到责任人,立即实现责任划分。固定资产维护时,信息系统立即查询位置及问题,立即进行维护,间接增加资产利用率。施工企业有效利用信息系统,就能够使得内部控制进行动态管理,使企业良性健康发展。
施工企业需要形成信息共享中心,各职能部门能够进行及时沟通,使企业相关信息高效传达。另外,最新的内部控制规定需要定期在共享中心发布,并对员工不理解的问题进行集中解答及专项培训,为施工企业内部控制工作夯实基础。
5 结 语
總之,施工企业的内控建设对其今后的发展有着十分重要的意义,既有利于施工企业营造良好的工作氛围,促进企业内部员工间的紧密联系,调动其工作的积极性和责任感;又有利于施工企业规划风险管理,降低因资金和技术带来的各类风险,进而帮助企业有效地提高企业内部管理水平和经营效益。因此,施工企业在建设完善内控制度中,应提高正确认识内控的重要性,同时要加强内控监管力度和风险管理,推进企业内控制度不断修复完善,为施工企业的持续发展保驾护航。
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