“一带一路”倡议下企业共享审计建设研究

陈燊 陈靓

[摘 要] 近年来，国家“一带一路”倡议指引及信息技术的飞速发展，正逐渐影响着企业的创新管理模式，也使得大数据智能共享审计迅猛发展。基于财务共享的理念背景，面对大智移云的机遇与挑战，共享审计的发展亟待企业更新审计大数据处理流程，对审计业务流程、工作范围、数据分析等方面进行改革与创新实践，完善流程管理、深化数据挖掘、加强人才培养，从而实现审计向全数据模式转型，全面提高审计质量，提升审计监督效率效果，推动企业信息披露完全与准确，让共享审计为“一带一路”倡议的有效实施保驾护航。

[关键词] 一带一路;共享审计;大数据

[中图分类号]F239.45

1 引 言

2013年9月，习近平主席在访问中亚和东南亚国家期间，提出共建“丝绸之路经济帶”和“21世纪海上丝绸之路”（以下简称“一带一路”）的重大倡议，得到了国际社会的广泛关注。“一带一路”沿线区域多为新兴经济体和发展中国家，地区政治环境复杂，经济发展不平衡，投资经营存在很多不确定因素。随着新时代信息化的迅猛发展，企业会计电算化水平显著提高并建立了一定规模的共享中心，传统的审计模式已不再适用，大数据这一概念的存在使得企业内部审计从传统模式逐渐开始向财务共享模式转变，因此，内部审计发展战略的选择显得尤为重要。共享审计的出现，可以全面提高审计质量，提升审计监督效率效果，并且推动企业信息披露完整、准确。

2 文献综述

随着“云会计”“互联网 +”时代的到来，加之大数据、云计算、移动互联网等技术快速发展，企业会计信息化的进程大大加快，数据审计模式已成为学者们研究的热点（程平、崔纳牟倩，2016），得到审计人员和会计师事务所的重点关注（程平、白沂，2016），人工智能技术的出现不仅可以推动内部审计工作健康发展，而且具有降低企业管理成本、预防控制风险的作用（张俊清，2019）。

柯明（2008）从我国企业迫切需要解决的应用环境和财务管理问题出发，提出了适合我国企业的财务共享控制服务模式的概念。张庆龙（2012）从财务共享服务的角度，分析了财务共享服务模式下内部审计的必要性、发挥其作用的途径和保障措施。大数据和云计算对审计的影响，间接推动了大数据审计的诞生和发展：许金叶（2013）等以物联网建设为应用背景，阐述了大数据审计的目标、审计依据、审计对象和三层审计体系。张俊清（2019）从智能审计实施程序与审计取证方式出发，并利用深度学习网络构建智能审计数据分析模型，验证了智能审计数据分析模型的可行性。在财务共享模式下，内部审计主要采取非现场审计，虽然具有综合性、及时性、标准化等特点，但线上审计不是基于会计纸质资料，而是通过电子信息系统的信息采集、整理、统计和分析，有时很难找到明确的审计轨迹（韩金金，2018）。而财务共享中心管理目标能否实现，是基于相关财务数据是否完整、真实和可靠，也取决于业务流程操作是否高效、相关业务系统是否合规，以及内部控制是否有效（崔松、张宏，2019）。

纵观近年来的文献，可以得出以下两个结论：一是随着互联网时代的到来，以及各种科技技术的高速发展，基于大数据的共享审计方式越发凸显其重要性，与此同时，这种共享审计方式被越来越多的企业所关注甚至是引进，因此，在此背景下，如何利用高科技信息技术手段和大数据库来实现共享审计手段逐渐成为业界关注的焦点。二是在不远的将来，财务共享审计模式的发展势必会越来越受到关注，这种新型审计方式将成为审计领域的一次具有重大突破的创新发展。而企业为适应这种新型审计模式和共享审计新平台的产生，应从内部进行改革与创新，改变传统审计模式下业务流程、工作范围以及数据分析模式，以适应这种新型审计手段。

3 基于财务共享服务模式的审计大数据预处理

共享审计作为新兴的一种审计模式，正逐渐被世人所熟知，研究人员根据中国企业的现状，提出了一种财务共享管控服务模式的概念。共享审计是基于互联网的大数据、云计算等信息技术建立的共享云平台，审计人员利用相关数据分析技术调取、整理和分析处理审计信息，形成审计疑点获取审计证据，最后输出审计报告，通过云平台共享审计结果，实现审计数据共享处理的审计工作方式，通过共享平台，审计人员可以最大限度地对最大样本进行全面审计，得出最为中肯的结论。

3.1 审计中的大数据流向

在财务共享服务模式下，企业可以建立统一处理企业财务数据的财务共享服务中心，实现与企业子公司会计信息系统的无缝良好连接。因此，大数据在整个审计过程中的流动与传统的财务会计模式有很大的不同。

3.2 大数据预处理

云平台系统的建立实现了对集团企业内部职能部门及各子、分公司会计信息系统的有序关联，这可以有效区分于传统财务核算模式。具体相关流程参考图1。

4 共享审计的实现路径

4.1 加强相关法律法规的建立

因为涉及企业的重要敏感信息的安全问题，企业大数据审计云平台需要国家制定相关规范的政策法规来保障企业、事业单位审计过程中审计信息化的安全，以减少因为互联网的不确定性所存在的审计风险。虽然中国的审计法律法规近年来在不断完善，但基于互联网系统的审计方法中关于审计信息化的法律规范仍存在一定的不足与风险。因此，国家应积极适应当今快速发展的互联网时代的要求，认真分析传统审计的不足之处，并建立连贯标准的法律法规体系来规范约束新型共享审计工作，对数据隐私保护、数据主权归属、服务协议保障、风险责任认定进行法规界定，规范保障数据信息的安全，以确保在互联网时代下企业审计管理和控制的真实性、合法性和时效性。

4.2 加强共享数据标准制度建立

我国现今财务软件种类繁多，以至于企业目前使用的财务软件所产生的数据难以和共享云平台实现无缝对接，因此，目前迫切需要国家建立相关的标准来规范统一各行各业企业审计数据的建设和产生。首先，需要制定相关的共享审计数据搜集和分析清洗标准，按照标准采集数据并进行清洗，以实现经审计的标准化数据搜集和共享数据库的无缝集成来提高数据质量。其次，在企业财务共享审计数据云平台的基础上，建立规范的制度、详细的互联网审计系统、加强相关审计人员的资格考试和培训任务、提高审计数据库的应用权限，并且对企业审计数据管理实现统一授权、统一登录的制度规则，以确保共享审计云平台的安全性。

4.3 注重专家人员的利用和审计人员的培养

首先，审计环境正在迅速变化。其次，如果我们专注于培养审计人员的跨学科培训，将会扩展审计人员的知识面。审计部门可以通过组织相关的技能培训，以此来促进审计人员的个人素质得到全面提高。通过派遣审计人员前去先进单位学习、与同行業人员交流来提高业务水平。同时，在校园招聘方面，对于入职的应届毕业生应当着重培养，以防止出现人才断层的情况、巩固审计队伍。最后，必不可少的是企业、单位应设立激励审计师积极性的奖励机制，并通过建立评估机制确保审计师的不断提升。

4.4 加强共享审计软件和大数据审计分析模型的研发

共享审计软件需要根据不同企业的需求进行针对性开发，不同的企业需要不同的分析模型，因此审计软件的开发与采用不能仅仅使用通用版本，更应该依据企业的自身特点。在解决具体审计问题时，需要涵盖审计理论、生态学、数理统计、数据分析、社交网络、社会行为心理学等领域的各种专家。大数据审计分析模型和审计软件的预测功能是将数字算法应用于海量数据分析，以预测事件发生的可能性。审计人员从基于自己判断的决策向基于数据决策的转变也是大数据最大的贡献之一。审计人员的专业判断基于这种关系，可以避免因为偏见和刻板印象的影响而产生的误差。

5 结 语

在“一带一路”新形势下，企业随着业务范围的多元化、业务区域的扩大化，新业务、新市场、新法规、新语言不断涌现，内部审计作为国家治理不可或缺的重要环节，也应随之不断拓展变化，如何利用各种信息技术来实现基于财务共享服务模式的大数据共享审计日益成为业界所关注的焦点。未来财务共享服务模式势必会越来越普及，这种创新也将成为内部审计领域的一次具有重大意义的革新与挑战。为适应新模式和新平台的产生，内部审计应从业务流程、工作范围、数据分析等方面进行改革与创新实践。此外，审计人员也应不断提高自身素质和专业价值，确保审计质量与效率，提升审计监督效率效果，提升企业信息披露质量，让共享审计为“一带一路”倡议的有效实施保驾护航。

参考文献：

[1]郑伟，张立民，杨莉.试析大数据环境下的数据式审计模式[J].审计研究，2016（4）：20-27.

[2]程平，白沂.基于财务共享服务模式的大数据审计研究[J].中国注册会计师，2016（5）：3，84-87.

[3]李广森，王筱澜.大数据时代财务共享服务模式的审计研究[J].会计之友，2016（19）：123-126.