国有企业构建全面预算管理的应用研究

毛健

新时期，随着国有企业体制改革的不断深化，使得其开始面临更加严峻的挑战，国有企业想要实现自身的长远稳定发展，必须做好预算管理工作，引入全面预算管理理念，做好内部资源的优化配置，提升资金使用效益，从而实现自身的健康稳定发展。本文分析了国有企业开展全面预算管理的意义，阐述了现阶段国企构建全面预算管理中存在的问题，并提出了相应的应对措施，希望能够促进国有企业全面预算管理水平的快速提高。

市场经济环境下，国有企业体制改革的不断深化，要求其必须对自身管理方式进行完善，了解市场运营状况，制定切实有效的发展战略，实现内部资源和外部资源的协调发展。将全面预算管理引入到国有企业内部管理中，可以提升预算管理的有效性，减少资源浪费现象，强化企业对于各类风险的控制能力，实现企业的可持续发展。

一、国有企业开展全面预算管理的意义

国有企业在开展各项经营管理活动的过程中，应该关注全面预算管理工作，借助全面预算管理的优势，进行资源规划和优化配置，减少乃至杜绝资源浪费现象，同时也能够对资金使用过程进行强化，避免出现资金浪费的问题。就目前来看，我国大多数国有企业都已经建立起相对完善的全面预算管理体系，以现代化技术为支撑，预算工作的顺利实施为国有企业资源整合及优化配置提供了良好条件，有助于国有企业的长远发展。

二、国有企业构建全面预算管理中的问题

（一）缺乏完善的組织体系。国有企业全面预算管理已经历了较长时间的发展，但是有部分国有企业对于全面预算管理工作仍未能够形成合理认知，将其单纯的看作为财务部门的工作，存在重视程度不足的现象，在开展全面预算管理过程中，存在着组织体系不完善的问题，各部门缺乏参与全面预算管理的积极性，从而导致全面预算管理流于形式，缺乏权威性。

（二）缺乏合理的预算编制。不少国有企业在开展预算编制过程中，采用的多是增量预算编制法，简单来讲，就是对照企业前一年度的预算执行情况，根据预算年度的工作计划适当增加或者减少一定金额，以此来对预算指标进行估算，这样的预算编制方法的确比较简单，但是存在编制不科学的问题。分析原因，首先，缺乏准确的历史参考数据，单纯凭借以往的预算数据进行增减，并不能很好地反映企业的实际运行情况;其次，在进行增量预算的过程中，增减数额通常都是编制人员依照自身的工作经验进行设定，存在较强的主观性，因此要采用科学合理的预算方法进行编制预算，确保预算的科学性、合理性，与实际相吻合。

（三）缺乏有效的预算考核。国有企业在开展预算考核的过程中，很多时候都是针对各部门的预算执行结果进行考核，分析问题，总结经验，以优化企业的内部管理。从这个角度分析，预算考核在企业预算管理中发挥着承上启下的作用。而实际上，很多国有企业在开展预算考核的过程中，存在很多误区，一是没有对考核指标进行合理设置，片面关注财务指标而忽视了非财务指标，导致预算考核工作缺乏全面性;二是一味强调预算的执行结果，没有关注预算组织运营管理，忽视了预算执行的动态过程。

三、国有企业全面预算管理强化措施

（一）完善组织结构。面对新的发展环境，国有企业在进行预算管理过程中，应该从自身的实际情况出发，制定完善的全面预算管理组织机构，以确保全面预算管理目标的顺利实现。从实际操作的角度，一是应该设置专门的组织机构来负责全面预算管理工作;二是预算管理部门必须从国有企业的运营状况着眼，做好全面细致分析，制定切实有效的预算管理指标，同时对指标进行细化，分配到相应的部门和岗位，确保预算管理指标的全面落实;三是应该从部门本身的职责出发，做好预算编制、预算执行、预算管理和预算考核工作;四是应该立足国有企业的经济活动，建立健全预算管理体系，结合预算编制结果及执行评估方案的设定，提升全面预算管理的科学性。

（二）优化预算编制。在进行预算编制的过程中，首先，国有企业必须充分考虑市场经济环境下，经济活动的客观规律，设置明确可行的战略发展目标，同时对目标进行分解，形成短期目标和长期目标，为不同的发展目标选择不同的预算编制方法，实现预算目标和战略目标的一致性;其次，国有企业需要结合自身所处的市场环境，深入思考自身的业务特性，做好经济环境及行业发展环境的全面分析，将企业内部环境作为根本，对内部因素和外部因素进行综合考量，选择合理的预算管理方案;然后，在不断发展过程中，预算编制方式变得多样化，国有企业在开展预算编制时，不能直接照搬同类型企业的预算编制方法，也不能一味沿用传统的编制方法，而是应该从自身的实际情况出发，采取多样化的编制方法来应对日益丰富的业务类型。例如，在开展收入预算的过程中，可以采用常规的增量预算方式，不过应该将参考数据从前一年增加到前三年，同时做好市场发展情况的深入分析，做好综合判断;对于投资预算，可以选择项目预算的方式来提升预算结果的合理性。

（三）做好预算考核。一是应该及时更新观念认识，重视国有企业全面预算管理工作，从企业具体情况出发，设定好相应的预算考核目标，以考核结果为标准，推动各部门工作的规范性，有效预防预算执行过程中的各种不良因素，确保企业的健康稳定发展;二是应该对预算考核指标进行完善，设定好相应的财务考核标准以及非财务考核标准，要求考核内容的全面性，提升工作的效率和质量。例如，在对预算的执行情况进行考核时，需要关注预算执行工作的实际效果;在对预算体系的执行情况进行考核时，需要关注的则是预算编制是否科学合理;三是国企预算管理中，需要关注激励机制的完善，将全面预算管理的核心确定为考核结果的运用，实现预算管理工作与员工绩效、薪酬等的有效对接，从而使得全体员工都能够重视全面预算管理，主动参与到工作中;四是国有企业在预算考核中，必须真正做到“奖惩分明”，将部门与职工朝着正确的方向引导，确保职工薪酬福利能够与绩效考核结果挂钩，调动其参与全面预算管理的积极性。

（四）构建模型体系。国有企业应该从业务驱动的角度，构建完善的全面预算管理模型体系，以此推动企业发展战略规划的有效落实。在实践中，一是应该立足国有企业自身的业务活动，做好成本费用和收入状况的分析预测，将其落实为财务预算指标。从管理人员的角度，在对全面预算管理模型体系进行设计过程中，应该做好预测方法的规范，要求预算编制人员采用切实可行的措施和方法，针对各项明细预算编制口径进行统一;二是应该逐步转化财务模型而非模型方案。在全面预算编制的全过程对预算表格进行设计，并在表格中，就预测方法进行固定化，通过这样的方式，使得相关数据能够被转化为业务预算数据和会计科目数据，以此来保证全面预算管理的顺利实施。

四、结语

总而言之，作为一种现代化管理方式，全面预算管理能够帮助国有企业实现资源的优化配置，提升企业管理水平，确保其战略发展目标的顺利实现。针对当前国有企业全面预算管理中存在的问题，企业领导及管理人员应该重视起来，采取切实有效的措施和方法，将全面预算管理的作用最大限度的发挥出来，实现企业的稳定健康发展。（作者单位：广西铁路投资集团有限公司）