关于营改增对金融企业税负影响的分析

赵紫龙

摘 要 本文概述了何为营改增，并分析其对于金融企业税负的影响，最后针对其带给金融企业的不良影响，提出有效的应对措施。

关键词 营改增 金融企业 税负

一、引言

营改增在我国的推行逐渐深入，有效减轻了各大企业的税负，也促进了市场经济的发展。对于金融企业来说，营改增对其的影响有利有弊，一方面，避免了重复课税，另一方面，在短期内增加了税负。营改增的提出就是为了降低企业的税负，因此金融企业要加强对营改增的认识，充分借助该政策获取更多好处。

二、营改增的概述

营改增就是营业税改增值税的简称。过去企业缴税是按照营业情况进行界定的，而现在是将以前缴纳营业税的项目改成缴纳增值税，这样可以减轻税负。营改增是新时期响应新的经济发展趋势的重要决策，帮助企业进行结构性减税，推动了多个产业的发展，也有利于经济结构调整和产业转型升级。对于金融企业来说，在实施营改增之前，根据营业收入进行缴税很容易出现重复缴税现象，增加了税负，而实施营改增后，根据企业服务和产品的销售增值额度进行缴税，减轻了税负。比如，某家金融企业在2018年获得的贷款利益、服务费用等营业收入一共有5亿元，增值额为2亿元，如果按照营业税缴纳，需要缴税2500万元，如果按照增值额缴纳，则需缴税800多万，可以看出，实施营改增后税负有明显降低。

三、关于营改增对于金融企业税负影响的分析

营改增实施之后，金融企业缴税是按照增值额进行缴纳，有就征税，没有就不征税，这样可以减轻税负。但是营改增带来的影响有利有弊，可以促进企业的发展，也存在短期税务增加的问题，对财务管理工作提出了更高的要求。

（一）积极影响

营改增带给金融企业的积极影响，首先是避免了重复课税。金融企业是我国主要的税收收入之一，属于服务业范畴，实施营改增后，金融企业不再是根据自身的营业收入进行缴税，而是根据服务和产品在流转过程中的增值额度进行缴税。从税务方面分析，增值税属于流转税，只需要对企业在服务期间的增长部分进行缴税，没有出现增长就不需要缴税，这就减少了重复课税的可能。其次，有助于完善税收管理。新时期营改增的提出是我国进行税制改革的重要举措，提高了税收管理水平。在营改增实施之前，金融企业缴税使用的是发票，而发票容易丢失，使用也比较随意，没有什么限制，营改增实施之后，金融企业对纳税抵扣项进行分析，互相监督，获得缴税抵扣凭证进行增值税抵扣，这使得税务管理更加规范。

（二）消极影响

营改增带来的消极影响，一方面是短期税负增加，金融企业缴税是根据经营活动中产生的增值额进行税务计算，按照税法规定，服务业的增值税税率是6%，相较于营业税，提高了一个百分点，虽然增值税存在纳税抵扣项，但如果金融企业无法找到进项和销项税额的平衡点，就可能导致增值税高于营业税，出现短期内税负增加的问题。另一方面是加大了税务征收工作的难度，过去缴纳营业税时，金融企业的税务统计方法比较简单，很快就能完成税务征收，营改增实施后，税务核算和统计工作难度加大，在纳税申报、抵扣、核算等方面出现了一些问题，影响了企业的发展。

四、针对营改增对金融企业不利影响的对策

（一）关注政策动态

营改增改革对于金融企业的发展有很大影响，因此，金融企业需要及时掌握营改增的相关政策动态，第一时间了解政策的变动，思考新政策可能对企业造成的影响，特别是企业承接的周期长的金融项目，更应该慎重对待，在开始之前就要考虑好经营活动中是否存在无法抵扣进项税，导致税负短期内增加的情况，如果有要提前处理，尽量减小营改增带给税务的消极影响。金融企业要时刻关注营改增政策的变动，准备好应急策略，避免受到太大冲击。

（二）强化财务管理

营改增的提出对于金融企业的财务管理有很大影响，过去的财务管理机制已经不能满足营改增政策的需求，因此，金融企业为了避免受到营业税税务核算方法的影响，要注意对财务管理进行创新，完善财务管理模式，规范财务管理制度。在财务核算过程中，创新核算方法，结合增值税提出的税务要求，选择更合适的方法。还要注意加深财务人员对营改增知识及其内涵的了解，尤其是营改增实施后的税务工作流程，保证财务工作的规范性。

（三）健全风险预警机制

营改增对于金融企业的财务、税务等方面产生的影响不仅有积极影响，也存在消极影响，这些消极影响可能导致金融企业在运行期间出现税务增加等风险，因此，金融企业要健全风险预警机制，针对营改增给税务、财务等方面带来的消极影响，分析可能存在的风险因素，制定预警措施，提前做好防范。同时，针对这些风险因素，制定科学的控制措施，尽量减少风险给金融企业造成的损失。

（四）强化信息技术的应用

营改增实施后的税务工作比较复杂，尤其是一些金融企业还存在各部门各自为政的情况，信息交流不及时，给财务信息统计增加了难度，因此，营改增政策下，金融企业要认识到信息技术的优越性，建立统一的信息网络，将所有部门纳入一个系统，实现信息共享，为财务工作的开展提供保障，保证财务信息的准确性和及时性。

五、结语

营改增是我國税制改革的一大进步，对金融企业的发展带来较多影响。金融企业需要正视营改增带来的影响，深刻认识到影响有利有弊，并正确应对消极影响，掌握营改增实施后税务工作的本质和流程，谨慎对待，提升税务工作水平，从而实现减轻税负的目标。

参考文献

[1] 董飞，王琳，胡君伟.营改增对于金融企业税负的影响[J].财会学习，2016（17）：153+155.