全面预算管理在火电厂中的应用研究

王尚军

摘 要 目前，火电厂的生产经营中也在逐渐应用全面预算管理方式，其主要是便于火电厂管理者进行规划、控制和业绩评价，实现火电厂经营管理水平以及市场竞争力的提升。本文针对火电厂全面预算管理的应用情况进行阐述。

关键词 全面预算管理 火电厂 应用

一、引言

目前，我国经济快速发展，社会用电负荷在持续增加。为了满足人们不断增长的电能需求，火电厂作为目前我国主要的发电企业，其规模在不断扩大，装机容量和机组参数也在不断增加。但是，在电力市场体制改革不断深入的同时，在竞价上网的机制下，火电厂的经营管理也面临更大的压力和挑战。这就需要针对目前火电厂管控模式中的问题来采取全面预算管理模式，实现对内部控制的强化以及管理效率的提升，在优化资源配置的过程中降低经营管理风险，实现火电厂生产经营管理效率和效益的提升。

二、合理编制预算，精细化预算管理

在开展预算编制的过程中，最好按照上下结合、分级编制和逐项汇总的方式来进行编制，还要在此过程中结合年度和月度预算。对已经投产运营的火电厂来说，由于国家控制电量和电价，在进行预算编制的过程中就需要以控制和降低成本为核心和最终目的。这就需要明确预算编制中涉及费用的生产经营活动，针对不同的费用采取不同的编制方法，实现精细化预算管理。比如在弹性预算编制的过程中，预算包括固定资产折旧、工资薪酬、燃料费、材料费以及修理费等内容。在对上述费用预算进行编制的过程中，需要按照零基础预算的方法开展，应用此方法的同时还要根据当年的工作情况，保证预算符合实际情况。通过零基础制定预算的方式来实现对业务招待费和办公费、差旅费的节约。此外，针对具有较大预计难度的发电量和原煤价格等项目，由于其容易受到市场等因素的影响，因此可以采取滚动预算的方式来编制，也就是按照每月或者每季度来编制预算的方式，按照火电厂的实际情况来对编制内容进行调整。

三、严格执行预算，控制各項费用支出

火电厂在生产经营的过程中，需要全面贯彻执行预算管理，通过年计划和月平衡的预算执行，来实现对预算编制的执行以及差异的控制。还要做好跟踪和分析每月的预算执行情况的工作，针对二者之间存在的较大差异的情况，进行重点分析和原因查找，并通过方案的制订来解决。此外，经过公司正式批准执行的预算通常不能在预算期内进行调整，只能当市场环境等客观因素出现较大的变动或者是在预算的执行过程中出现了非常大的偏差时，才会对月度生产经营预算进行调整。如果需要进行预算项目的增加，还需要通过严格的预算追加审批制度的制定来对其进行严格审批。

为了完成火电厂中的利润指标，火电厂需要做好预算控制重点的加强，对于火电厂来说，重点在于燃料成本的控制。尤其是针对近年来煤炭市场波动的形势，可以对采购策略进行灵活调整，实现对燃煤成本支出预算的调整。此外，还要针对检修费用，在对其进行控制时，需要严格执行预算以及定额标准，保证检修费用的合理应用。同时，还要提高检修人员的专业水平和综合素质，避免出现检修不足以及检修过度的问题，在确保机组安全稳定运行的前提下，实现对检修费用的节省。尤其是要做好对消耗性材料费用支出的控制，做好对此类材料采购数量方面的预算控制。

四、严格落实考核，切实体现全面预算管理的严肃性

通过预算考评和激励机制来保证全面预算管理的落实，是比较有效的方式，就是在对责任部门进行考评时，按照预算指标来对执行结果进行对比，根据对比结果决定给予相关部门何种奖励或惩罚。这就需要做好对生产经营部门的全面预算管理，不仅要提高对此部门的重视，而且要每月和每季度召开生产经营分析会，以及每半年开展预算执行情况和业绩完成情况的总结、通报。对火电厂生产经营过程中所支出的费用进行考核，并且与预算计划进行对比，将对比和考核结果直接与相关责任人和员工的绩效收益挂钩，起到对部门和员工行为的约束作用。具体来说，在考核过程中，如果发现当月出现了超支10%以上的现象，但没有超过年度预算总额，此时就需要调剂使用，并且要对已经超出的部分采取扣罚措施。通过相应的惩罚措施来实现对各部门和员工的教育，提高其对全面预算管理考核刚性和执行严肃性的认识，通过事前关注控制成本费用的方式来实现预算管理意识的不断提高。

五、将全面预算管理工作与对标管理、资金管理等工作有机结合

火电厂在开展全面预算管理工作时，还需要结合对标管理工作。也就是分析本电厂的煤炭、电能、水、油等不同的消耗性指标，将其指标与目前国内外同类先进火电企业的对应指标进行对比，在预算管理中，将此指标纳入其中并且以此指标为目标来进行管理工作的执行。同时开展预算管理和对标管理工作，发挥对标管理对预算管理的指导作用，提高预算管理工作的科学性，实现降本增效的目的。此外，在开展全面预算管理的过程中，还需要结合资金管理工作，不仅要保证资金的及时收付，而且要按照量入为出、量力而行的原则来开展资金使用管理;通过合理占用资金来实现资金使用效率的提升，保证火电企业的有效生产经营活动的顺利开展。

六、结语

在火电厂的生产经营过程中，政策或者市场环境等因素会对其预算工作造成影响。这就需要在上述经营管理过程中采取全面预算管理的方式，在有效控制火电厂经营成本的同时，实现经营管理水平的提升。在不断实践中，还要寻找适合火电厂的预算管理体系，实现火电厂生产经营和社会效益的不断提升。

参考文献

[1] 李全伟.火力发电厂中全面预算管理问题的探讨[J].纳税，2017（19）：87.

[2] 杨弋.火电企业全面预算管理实施路径探讨[J].现代经济信息，2017（23）：196+198.